Контрольная работа по дисциплине "Налоги"

Содержание:

 

1.Экономическая  природа налога на прибыль. Плательщики и объект налогообложения. Классификация доходов и расходов для целей налогообложения.

 

2. Ставки транспортного налога. Права органов власти субъектов РФ при введении транспортного налога.

 

3.Задача.

 

4.Список литературы.

 

1.

 Налог на прибыль регулируется гл. 25 Налогового кодекса России с изменениями и дополнениями. Это один из основных видов налогов, которые пополняют региональные бюджеты. Кто является плательщиком налога Согласно ст.246 НК РФ плательщиками налога на прибыль являются: • Юридические лица РФ всех форм собственности; • Представительства иностранных юридических лиц или те компании, кто просто получает доход от источников, которые расположены в РФ.   Что является объектом налогообложения. В соответствии со ст. 247 НК РФ, объектом налогообложения является прибыль, которую получил налогоплательщик. Под прибылью следует понимать разницу между полученными в отчетном периоде доходами и произведенными в этом же отчетном периоде расходами. Прибыль, которая подлежит обложению налогом, определяется с начала года нарастающим итогом. Согласно ст. 248 НК РФ, доходы — это выручка от реализации, которая получена, как по основному виду деятельности, так и от внереализационных доходов, а так же выручка, полученная от других видов деятельности. Следует отметить, что все доходы, при определении базы налогообложения, начисляются без Акциза и без НДС. 

 

Существуют операции, определение дохода от которых имеет свои особенности: • доходы, которые получены от долевого участия в прочих организациях; • доходы от деятельности, которая связана с эксплуатацией объектов обслуживающих хозяйств и производств; • доходы, которые получены от договоров доверительного управления имуществом; • доходы, которые получены от передачи имущества в уставный капитал; • доходы, полученные участниками договора обычного товарищества; • доходы, которые получены согласно договоров по уступке или переуступке права требования; • доходы от операций с ценными бумагами; • доходы от курсовой разницы; • доходы от предоставления прав интеллектуальной собственности. Под расходами, согласно ст. 252 НК РФ, понимают все затраты должны иметь документальное подтверждение, так же они должны быть обоснованы сточки зрения экономики предприятия. Расходы делятся на производственные (стоимость сырья и материалов, зарплата сотрудников, амортизация основных средств и др.) и на внереализационные (судебные сборы, отрицательная курсовая разница, арбитражные пошлины и др.). Кроме того, в ст. 270 НК РФ приведен список расходов, которые не включаются в затраты предприятия при определении базы налогообложения прибыли. К таким расходам относятся, например, взносы в уставный фонд, начисленные дивиденды, пени и штрафы, которые уплачены в бюджет, затраты, которые связаны с переоборудованием и модернизацией основных фондов, погашение кредитов и др. Если в отчетном периоде определен отрицательный результат, т.е., когда расходы превышают доходы, то налоговая база в данном периоде признается равной нулю.

 

В целях налогообложения убытки принимаются в особом порядке, это порядок регулирует ст. 283 НК РФ. Так, например, плательщик, который понес убытки, имеет право уменьшить на сумму убытков базу налогообложения последующих налоговых периодов. Важно помнить, что исчисление базы налогообложения, согласно ст. 313 НК РФ, происходит на основании данных налогового учета.

 

 Налог на прибыль не начисляется  на прибыль тех плательщиков, которые переведены на упрощенную  систему налогообложения, на единый  налог на вмененный доход (ЕНВД), а также на прибыль предприятий, которые являются плательщиками сельскохозяйственного налога. Методы, с помощью которых учитываются доходы и расходы при расчете налога на прибыль. В соответствии со ст. 271 и 272 НК РФ, налог на прибыль рассчитывается двумя способами учета доходов и расходов: методом начисления и кассовым методом. При методе начисления, как доходы, так и расходы учитываются в том периоде, когда они возникли, независимо от того, когда фактически поступили, или были выплачены деньги. При кассовом методе доходы признаются в тот момент, когда деньги поступили на расчетный счет или в кассу субъекта хозяйствования, а расходы признаются в тот момент, когда субъект хозяйствования погасил свое обязательство перед поставщиком. Субъект хозяйствования вправе сам выбрать, любой из двух методов начисления или кассовый он будет применять. Налоговым Кодексом предусмотрены некоторые ограничения по применению кассового метода, банковские учреждения не имеют права его использовать. Кроме того, если предприятие решило перейти на кассовый метод, то это возможно только при условии, что его выручка от реализации, без учета НДС, за каждый из предыдущих четырех кварталов в среднем не может превышать одного миллиона рублей за каждый квартал. Такие же ограничения по объему выручки должны соблюдаться и на протяжении того времени, когда предприятие использует кассовый метод определения выручки. В противном случае, предприятие с начала текущего года обязано перейти на метод начисления. Метод, который выбрало предприятие, должен быть утвержден приказом по учетной политики предприятия на текущий год.

 

 

 Плательщиками налога являются:

1) предприятия и организации, в  том числе с иностранными инвестициями, — юридические лица по законодательству  РФ;

2) структурные подразделения предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный или текущий счет;

3) коммерческие организации, включая  полные товарищества, образованные  в соответствии с законодательством  иностранных государств, международные  организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории РФ, континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

 

Активы предприятия выступают объектом налогообложения. Целью налогообложения имущества предприятий является стимулирование эффективного использования основных и оборотных средств, наиболее полной загрузки оборудования, отказа от излишних и неиспользуемых основных и оборотных фондов, повышения производительности труда, фондоотдачи, загрузки оборудования, рационализации потребления электро- и теплоэнергии и др.

 

 Объект налогообложения – юридические факты, действия, события, обуславливающие в соответствии с нормами налогового права наступление определенных правовых последствий, т.е. обязанность субъекта уплатить налог.

 Понятие объект налогообложения  граничит с термином предмет  налогообложения, который и предопределяет  объект налогообложения, но в  то же время сам по себе  не порождает никаких правовых  последствий.

 Предмет налога – имеющее  количественную, стоимостную или физическую характеристику предмета материального мира (товар, доход, недвижимость), которые могут повлечь обязанность уплатить налоги, если по отношению к ним субъект находится в определенном юридическом состоянии.

 

В соответствии с НК объектом налогообложения могут быть:

1)товары, работы и услуги

2)доходы, дивиденды и проценты

 

Согласно ст.29 НК товаром признается имущество, реализуемое или предназначенное для реализации, если иное не установлено таможенным законодательством. Согласно ст.30 НК работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций и (или) физ.лиц.

 Услугами признается деятельность, результаты которой не имеют  материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

 Ст.34 НК определяет доход  как экономическую выгоду в  денежной или натуральной форме, учитываемой в случае возможности  ее оценки и в той мере, в  которой эту выгоду можно оценить.

Плательщики налогов и сборов являются главными субъектами в структуре налоговых правоотношений. Согласно ст.56 Конституции сказано, что главная юридическая обязанность этих участников проявляется в виде обязанности по уплате налогов, пошлин и других платежей. Плательщиками налогов, сборов, пошлин признаются организации и физ.лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность по уплате налогов, сборов, пошлин. При этом под организациями понимается:

 

1)юридические лица

2)иностранные юридические лица и организации

3)простые товарищества

4)хозяйственные группы

 

 Доходы определяются на основании  первичных документов, данных налогового  учета, без включения косвенных  налогов (НДС и акцизы).

Методы признания доходов:

• 1. метод начислений (основной);
• 2. кассовый метод (если сумма выручки не превысила 1,2 млн. руб. за квартал).

 Внереализационные расходы:

• - долевое участие в других организациях;
• - «+» и «-» разницы от продажи валюты.

Порядок определения расходов:

• 1. Расходы, связанные с производством и реализацией.
• 2. Внереализационные расходы.

 Учитываются те расходы, которые  экономически обоснованы и подтверждены  документально.

 Состав расходов, связанных  с производством и реализацией  продукции (работ, услуг):

• - расходы, связанные с производством и реализацией продукции , опр. Ст. 253 НК;
• - связанные с изготовлением хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретенных и реализованных товаров;
• - на содержание, ремонт, эксплуатацию, техническое обслуживание ОС и иного имущества;
• - на освоение природных ресурсов;
• - на НИОКР;
• - на обязательное и добровольное страхование;
• - прочие расходы.

 Группировка расходов на  производство и реализацию:

 По элементам:

• - материальные расходы (списываются как сырье и материалы);
• - расходы на оплату труда (суммы по тарифным ставкам, по должностным окладам, сдельные расценки, суммы отчислений во внебюджетные фонды);

- амортизация (срок его полезного  использования > 12 месяцев, стоимость > 20 тысяч – первоначальная. Амортизация  не начисляется на землю, на  продуктивный скот, объекты на консервации >3 месяцев). Первоначальная стоимость – сумма расходов на приобретение. Восстановительная – с учетом переоценки. Остаточная – окончательная стоимость. Для начисления налога амортизация не включается переоценка по бухгалтерскому учету, допускается только по первоначальной и остаточной стоимости.

 

• - прочие расходы.

Прочие расходы:

• - расходы на сертификацию продукции и услуг;
• - на обеспечение пожарной безопасности;
• - на вневедомственную охрану;
• - своим сотрудникам за охранную функцию.

 В НК определены особенности  по налогообложениям деятельности  банков, потребительской кооперации.

 Внереализационные расходы:

• - на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизационные начисления, не включаемые в себестоимость);
• - расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;
• - расходы на ликвидацию имущества, при выводе из эксплуатации.

 Расходы, не учитывающиеся в  целях налогообложения:

• - выплачиваемые налогоплательщикам дивиденды;
• - взнос в УК;
• - взносы, на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме взносов, включаемых в состав расходов на оплату труда;
• - стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования;
• - перечисление профсоюзам;
• - расходы на оплату к месту работы и обратно транспортом общественного пользования, за исключением сумм, которые относятся на расходы на производство и реализацию;
• - пени, штрафы и иные санкции, перечисляющиеся в бюджет;

- штрафы и санкции, которые могут  взиматься другими организациями, судебные органы взыскивают.

 

 

 

2.

 

 Налог на транспорт в обязательном порядке должны уплачивать все владельцы транспорта в России. Это региональный налог, его особенности и ставки  зависят от решений региональных властей. Коэффициенты определяются в зависимости от типа транспортного средства и его мощности. Важное правило – ставки не должны превышать общероссийские более чем в 10 раз.

 Объектом обложения признаны автомобили, мотоциклы и прочие транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законами РФ.

Основанием для регулирования транспортного налога является областной закон  «О региональных налогах...» и областной закон  "О транспортном налоге" в новых редакциях.

Транспортный налог  уплачивают как юридические , так и физические лица – владельцы транспортных средств (авто, мотороллеры, автобусы и прочие). 

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. При этом транспортный налог вводится законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге.

 

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку транспортного налога в пределах, установленных НК РФ, а также порядок и сроки его уплаты .

При установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком .

 

Ставки по транспортному налогу изменились с 1 января 2014 года в соответствии с поправками, внесенными в краевой Закон «О транспортном налоге».

 

Если у легкового автомобиля под капотом больше 100 лошадиных сил, налог увеличивается следующим образом:

– в 1,44 раза для автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 до 200 л.с. включительно;

– в 1,5 раза – с мощностью свыше 100 до 150 л.с. включительно и свыше 250 л.с.;

– в 1,88 раза – с мощностью свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно.

Так, например, за «Тойоту Камри» с мощностью двигателя 140 л.с. налог за год будет равен 2100 руб., а не 1400 руб., как было ранее.

За Lехus-RХ-330 или Jеер Grаnd-Снеrокее с двигателем 230 л.с. сумма годового налога возрастет на 8050 руб. и составит 17250 руб.

Налог за Роrsсне-980 САRRЕRА GТ или Меrсеdеs Веnz СL 65АМG с двигателями 450 л.с. составит 54 тысячи руб. в год, или на 18 тысяч больше.

Мотоциклисты и владельцы мотороллеров должны будут заплатить налог по ставке 5 рублей (ранее 3 рубля) с каждой лошадиной силы, если двигатель до 20 л.с. включительно; по 9 рублей (ранее 5 рублей), если двигатель свыше 20 л.с. до 35 л.с. включительно и по 23 рубля (ранее 10 рублей), если двигатель более 35 л.с.