Контрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение»

 

Примечание. Удельный вес стоимости производственных зданий и сооружений в общей стоимости основных производственных фондов составляет 85 процентов. Значения в соответствии с вариантом увеличить по всем кварталам только по строке 1 и по строке 2.

 

Решение

Увеличили по всем кварталам только по строке 1 и по строке 2 на 3300

 

1 квартал

 

По НКРБ Статья 185-186:

Не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость:

капитальные строения (здания, сооружения) сверхнормативного незавершенного строительства в части стоимости строительства, осуществляемого собственными силами без привлечения сторонней строительной организации (хозспособом);

Освобождаются от налога на недвижимость:

впервые введенные в действие капитальные строения (здания, сооружения) организаций в течение одного года с момента их ввода в эксплуатацию;

капитальные строения (здания, сооружения), законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;

капитальные строения (здания, сооружения), предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;

капитальные строения (здания, сооружения), их части социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций (за исключением принадлежащих организациям жилых помещений в многоквартирных жилых домах, не используемых для проживания физическими лицами), капитальные строения (здания, сооружения), их части организаций культуры;

 

Определим стоимость освобожденных от налога:

П 1.2+П 1.3+П 1.4+П 1.5+П 2 = 13700+20600+5200+63500=103000

 

Стоимости производственных зданий и сооружений

161900*85/100=137615

 

Найдем стоимость ОПФ подлежащих налогообложению:

Стоимости производственных зданий и сооружений - стоимость освобожденных от налога

137615-103000=34615

 

Определим амортизацию:

1. Стоимости производственных зданий и сооружений

34615*30%=10384,5

2. Стоимость зданий и сооружений  социально – культурного назначения

63500*40%=25400

 

Остаточная стоимость ОПФ подлежащая налогообложению:

Найдем стоимость ОПФ подлежащих налогообложению: – амортизация

34615-10,384,5=24230,5

Годовая ставка налога на недвижимость для организаций составляет 1%.

Определим налог на недвижимость за 1 квартал:

 

Остаточная стоимость*0,25%(1/4 от годовой ставки)

24230,5*0,25%=60,6

Аналогично считаем по каждому кварталу:

№ п/п	Показатели	За 1 квартал	За  2 квартал	За 3 квартал	За 4 квартал
1	2	3	4	5	6
1	Стоимость основных производственных  фондов организации	161900	161900	185700	187700
1,2	Стоимость производственных зданий и сооружений законсервированных в порядке, установленном СМ РБ	13700	13700	13700	13700
1,3	Сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки	20600	20600	20600	20600
1,4	Объекты введенные с 1 июля текущего года			15800	15800
1,5	Стоимость незавершенного строительства, осуществляемого хозспособом	5200	5200	10000	12000
2	Стоимость зданий и сооружений  социально – культурного назначения	63500	63500	63500	63500
3	Доля амортизированной части зданий и сооружений (%):
3,1	производственного назначения;	30	32	34	36
3,2	социально-культурного назначения.	40	41	42	43
	Годовая ставка налога на недвижимость для организаций 1%	0,25%	0,25%	0,25%	0,25%
	освобожденные от налога	103000	103000	123600	125600
	Стоимость ОПФ подлежащие налогообложению	34615	34615	34245	33945
	удельный вес 85%	137615	137615	157845	159545
	амортизация производственного назначения	10384,5	11076,8	11643,3	12220,2
	амортизация социально-культурного назначения.	25400	26035	26670	27305
	Остаточная стоимость основных средств подлежащая налогообложению	24230,5	23538,2	22601,7	21724,8
	Налог на недвижимость	60,6	58,8	56,5	54,3

Задача 4.

На основании фактических данных об объемах добываемых природных ресурсах и установленных ставках рассчитать сумму налога за добычу природных ресурсов за каждый квартал и в целом за год.

 

Задача 4. 1. Организация добывает камень строительный. Годовой лимит добычи камня строительного — 9 710 м.куб. Фактически за год добыто—10 310 м.куб.

Задание: исчислить налог за добычу (изъятие) природных ресурсов к уплате за каждый  квартал  и произвести перерасход за год.

 

Задание 4.2. Организация занимается строительством и ремонтом автомобильных дорог. Годовой лимит добычи песчано-гравийной смеси — 1810 м.куб.  Добыто за текущий год(м.куб.):

январь—370; февраль—430; март—510; апрель—410; май—510; июнь—480; июль—460; август—610; сентябрь—610;  октябрь—410;ноябрь—410; декабрь—380.

 

Задание: исчислить налог за добычу (изъятие) природных ресурсов двумя методами.

Первый  – за фактический объем за каждый квартал с пересчетом в конце года.

Второй—за годовой  объем по лимиту не позднее 20 апреля календарного года, исходя из установленного годового лимита. Уплата налога осуществляется ежеквартально в размере одной четвертой  исчисленной суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

 

Решение

 

Увеличили значения на 310.

 

Задание  4.1

Ставка налога за добычу камня строительного за 1 м.куб – 4260 руб.

Годовой лимит добычи камня строительного — 9 710 м.куб

Найдем ¼ часть  от годового лимита:

9710 / 4 = 2427,5 м.куб

 

Посчитаем налог за добычу (изъятие) природных ресурсов к уплате за каждый  квартал:

1 квартал 2427,5 * 4260 = 10 341 150 руб

2 квартал 2427,5 * 4260 = 10 341 150 руб

3 квартал 2427,5 * 4260 = 10 341 150 руб

4 квартал 3027,5 * 4260 = 12 897 150 руб

 

Произведем перерасход за год:

10310 – 9710 = 600 м.куб

 

С 2014 года из НКРБ исключена норма, согласно которой налоги на добычу (изъятие) природных ресурсов взимался в 10-кратном размере в случае превышения установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных ресурсов

 

Задание 4.2

Ставка за добычу (изъятия) песчано-гравийной смеси для использования в дорожном строительстве 440 руб

1 способ

1 квартал (январь-март) 1310*440=576 400 руб

2 квартал (апрель-июнь) 1400*440= 616 000 руб

3 квартал (июль-сентябрь) 1680*440= 739 200 руб

4 квартал (октябрь-декабрь) 1200*440=528 000 руб

 

Произведем перерасход за год:

5590 – 1810= 3780 м.куб

 

С 2014 года из НКРБ исключена норма, согласно которой налоги на добычу (изъятие) природных ресурсов взимался в 10-кратном размере в случае превышения установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных ресурсов

 

2 способ

Годовой лимит добычи камня строительного — 1810 м.куб

Найдем ¼ часть  от годового лимита: 1810/4=452,5 м.куб

 

1 квартал 452,5*440 = 199 100 руб

2 квартал 452,5*440 = 199 100 руб

2 квартал 452,5*440 = 199 100 руб

4 квартал 4232,5*440=1 862 300 руб

 

 

 

Задача 5.

 

Определить налог на прибыль на основе данных о работе предприятия за период.

 

№ п/п	Показатели	Сумма (тыс.руб)
1	Выручка от реализации продукции (работ, услуг) основных средств и прочих активов с НДС	3850710
2	Налог на добавленную стоимость( 20%)
3	Затраты на производство и сбыт товаров, продукции (работ, услуг), основных средств и прочих активов без налогов, относимых на себестоимость	2250310
4	Сальдо доходов и расходов от  внереализационных операций	960
5	Прибыль от дивидендов и приравненных к ним доходов.	575
6	Прибыль, освобождаемая от налогов	790
7	Валовая прибыль( сумму определить)
8	Уменьшение налога на прибыль по пониженным ставкам	375
9	Налог на прибыль исчисленный для уплаты ( сумму определить)
10	Налог на недвижимость	370
11	Земельный налог	330
12	Налог за загрязнение окружающей среды	365

 

Решение

 

Увеличили суммы показателей на 310.

 

Находим налог на добавленную стоимость (20%):

НДС=Выручка от реализации продукции (работ, услуг) основных средств и прочих активов с НДС * 20 / 120

 

НДС = 3850710 * 20 / 120 = 641785 тыс. руб.

 

Находим валовую прибыль:

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) основных средств и прочих активов с НДС – НДС - Затраты на производство и сбыт товаров, продукции (работ, услуг), основных средств и прочих активов без налогов, относимых на себестоимость - Налог на недвижимость - Земельный налог - Налог за загрязнение окружающей среды.

 

Валовая прибыль = 3850710 - 641785 - 2250310 - 370 - 330 – 365 = 957550

 

Находим налог на прибыль:

(Валовая прибыль +  Сальдо доходов и расходов от  внереализационных операций - Прибыль, освобождаемая от налогов) *18%

Налог на прибыль 18% = (957550 + 960 - 790) * 18%= 172389,6

Ставка налога на прибыль по дивидендам – 12%.

Прибыль от дивидендов и приравненных к ним доходов*12%

Налог на прибыль 12% = 575*12%=69

 

172389,6+69=172458,6

 

Налог на прибыль исчисленный для уплаты

172458,6 – 375 (Уменьшение налога на прибыль по пониженным ставкам) = 172083,6

 

№ п/п	Показатели	Сумма (тыс.руб)
1	Выручка от реализации продукции (работ, услуг) основных средств и прочих активов с НДС	3850710
2	Налог на добавленную стоимость( 20%)	641785
3	Затраты на производство и сбыт товаров, продукции (работ, услуг), основных средств и прочих активов без налогов, относимых на себестоимость	2250310
4	Сальдо доходов и расходов от  внереализационных операций	960
5	Прибыль от дивидендов и приравненных к ним доходов.	575
6	Прибыль, освобождаемая от налогов	790
7	Валовая прибыль( сумму определить)	957550
8	Уменьшение налога на прибыль по пониженным ставкам	375
9	Налог на прибыль 18%	172389,6
10	Налог на недвижимость	370
11	Земельный налог	330
12	Налог за загрязнение окружающей среды	365
	Налог на прибыль от дивидендов 12%	69
	Налог на прибыль исчисленный для уплаты ( сумму определить)	172083,6