Контрольная работа по дисциплине: Налоговые системы зарубежных стран

 

Налог на прирост капитала взимается при реализации определенных видов капитальных активов, которые приносят прибыль (частные автомобили, жилье, национальные сберегательные сертификаты и облигации и др.). Цель этого налога - ограничить размеры и прибыльность спекулятивных сделок. Доходы определяются как разница между рыночной ценой данного имущества и ценой его приобретения. Налог уплачивается по высшей из действующих ставок подоходного налога, т.е. 40%, если плательщиком выступает физическое лицо, и по основной ставке налога на прибыль корпораций, т. е. 30 %, если плательщик - компания. Доход в виде прироста капитала подсчитывается после вычета скидки на инфляцию.

Среди прямых налогов, взимаемых с населения, в Великобритании действует также налог с наследства. Он не взимается с большей части видов даров, осуществляемых при жизни владельцев, если даритель остается после этого живым в течение последующих семи лет. В момент осуществления передачи имущества в дар налог не взимается, но если в течение последующих семи лет даритель умирает, то данная сделка подлежит обложению. Есть несколько важных исключений, не подлежащих налогу на наследство: переход собственности между супругами, дары и пожертвования в Британские благотворительные фонды и основные политические партии. В целом, основные фонды компаний и обрабатываемая земля не облагаются налогом на наследство, так что семейный бизнес может переходить из рук в руки без налога.

Налогом на наследство не облагаются первые 150 тыс. фунтов стерлингов стоимости передаваемого имущества. Затем применяется ставка 40%.

Важное место занимают взносы на нужды социального страхования, расходуемые на выплату пенсий и пособий. Эти взносы уплачиваются по одному из четырех классов.

К первому (основному) относятся лица наемного труда и их работодатели.

Ко второму классу принадлежат так называемые «самозанятые» (т.е. лица, не состоящие в отношениях найма).

По третьему классу взносы добровольно перечисляются неработающими гражданами или гражданами, которые не могут быть причислены к первым двум классам.

К четвертому классу относятся лица, уплачивающие взносы по второму классу (самозанятые), если их доход превышает определенную сумму.

Класс взносов дает право на соответствующие выплаты. Для лиц наемного труда и их работодателей размер взносов дифференцирован. Зарабатывающие менее 54 фунтов стерлингов в неделю полностью освобождены от уплаты взносов. Если же заработанный доход превышает эту сумму, то размер взносов составляет 2% от первых 54 фунтов стерлингов, 9% с оставшейся части, но не свыше 405 фунтов стерлингов в неделю. Если доход превышает 405 фунтов стерлингов, то с 54 фунтов стерлингов уплачивают 2 %, со следующих 351 фунта стерлингов - 9 %, а с дохода свыше 405 фунтов стерлингов - 11% .

Взносы по второму и третьему классам уплачиваются по твердым ставкам соответственно в 5,35 и 5,25 фунтов в неделю. По четвертому классу взносы уплачиваются по ставке в 6,3 %.

Среди налогов на потребление все большую роль играет налог на добавленную стоимость. Он занимает по доле в доходах второе место после подоходного налога и формирует примерно 17 % бюджета страны.

В настоящее время в стране действует ставка налога на добавленную стоимость 17,5%. Сниженная ставка 5% применяется для домашнего топлива и энергии и для установки энергосберегающих материалов в хозяйствах с низким уровнем дохода согласно государственной программе. НДС собирается на каждой стадии производства и реализации товаров и услуг. В итоге налог платит потребитель. Ставка 0 % применяется в отношении товаров, реализуемых на экспорт, некоторых продовольственных товаров, воды, пассажирского транспорта, книг и других печатных изданий, строительства новых жилых зданий, детской одежды и обуви, лекарств по рецептам, услуг для инвалидов и других товаров или услуг в (или от) благотворительных обществах. Не подлежат обложению земля, страхование, банковское дело и другие финансовые услуги, почтовые услуги, игорный бизнес, лотереи, большая часть образовательных услуг, услуги здравоохранения, ритуальные услуги.

Среди косвенных налогов второе место занимают акцизы. Акцизами облагаются крепкие спиртные напитки, вино, пиво и сидр согласно крепости напитка и объему емкости.

Акцизный налог взимается с игры в казино, ставок и пари, бинго и игровых автоматов. Ставки зависят от конкретного вида азартной игры.

Акциз исчисляется либо как процент от валового или чистого дохода, либо, в случае игровых автоматов, взимается фиксированная сумма с каждого автомата в зависимости от цены игры и размера возможного выигрыша. Валовой доход от национальной лотереи облагается 12%-ным акцизным налогом, но выигрыши этой лотереи налогом не облагаются.

Годовой акцизный налог на владельцев личного транспорта (легковых машин и такси) взимается в размере 150 фунтов стерлингов. Налог на грузовой транспорт исчисляется в зависимости от грузоподъемности, и в случае, если она составляет более 12 т, в зависимости от количества осей. Он разработан с таким учетом, чтобы сумма налога по крайней мере покрывала их долю в износе дорог. Акциз на такси и автобусы варьируется согласно количеству пассажирских мест, а акциз на мотоциклы зависит от объема двигателя.

Другие акцизные налоги и сборы включают:

1. налог на страхование всего имущества, подлежащего налогообложению, в размере 4 % и налог на страхование во время путешествия, а также на страховые полисы, проданные продавцами машин и бытовых приборов, в размере 17,5%;
2. акцизный сбор в 10 фунтов стерлингов за внутренние перелеты и перелеты в пределах стран Европейского союза и 20 фунтов стерлингов на все остальные перелеты
3. налог на отходы производства и жизнедеятельности из расчета 10 фунтов стерлингов за тонну.

Личный транспорт — машины, такси и мотоциклы, произведенные до 1973 г., были освобождены от акцизного налога.

Керосин, не используемый в транспортных средствах, большинство смазочных масел и нефтепродуктов, используемых для определенных промышленных, сельскохозяйственных и морских целей, не облагаются акцизом или облагаются очень низкой ставкой. Спирт, используемый для научных, медицинских, исследовательских и промышленных целей, не облагается акцизным налогом.

Гербовые сборы - самые старые налоги в Великобритании - были введены в 1694 г. Налог взимается при оформлении лицами гражданско-правовых сделок. Почти все коммерческие и юридические документы должны иметь специальный штамп, подтверждающий уплату этого налога. В некоторых случаях ставки гербовых сборов устанавливаются в твердых суммах (как правило, от 25 пенсов до 2 фунтов стерлингов), в других — строятся по адвалорному принципу, т.е. гербовый сбор взимается в определенном проценте стоимости, участвующей в сделке с собственностью.

 Ставки гербового сбора зависят от вида гражданско-правовых сделок:

- регистрация сделок с ценными  бумагами - ставка 0,5%;

- оформление документов о передаче  права на владение:

1. собственности, стоимость которой превышает 60 тыс. ф.ст. - ставка 1%;
2. собственности, стоимость которой превышает 250 тыс. ф.ст. - ставка 3%;
3. собственности, стоимость которой превышает 500 тыс. ф.ст. - ставка 4%.

От гербового сбора освобождены:

1. собственность, которая приходит покупателю по поставке;
2. передачи британских правительственных ценных бумаг и другого неконвертируемого запаса ссуды;
3. подарки.

 

Налоговая реформа в Великобритании.

 

Налоговая система Великобритании сложилась в прошлом столетии, однако, особенности подоходного налогообложения того периода характерны и для сегодняшнего дня. Налоговая реформа 1973г. внесла существенные изменения в структуру налоговой системы Великобритании, приблизив ее к структуре налоговых систем стран – членов Общего рынка. В настоящее время в системе налогообложения государства происходят важные изменения, вызванные проблемами, характерными для всех развитых стран. Налоговые мероприятия занимают важное место в комплексе финансово-экономических мер как лейбористов, так и консерваторов. В последнее десятилетие было проведено значительное число налоговых мероприятий, в том числе поэтапное снижение ставок походного налога (с 33 до 20% для населения и с 52 до 33% для корпораций), изменены условия предоставления налоговых льгот различным слоям населения, отменены некоторые виды налогов, введен ряд новых.

В целом реформа налогового законодательства призвана решать проблемы, связанные со сложной структурой налоговой системы, совершенствовать ее основные принципы, расширять налоговую базу в сфере прямого налогообложения населения и корпораций.

В налоговой реформе страны можно выделить два основных направления:

1. совершенствование системы личного подоходного обложения (запланированные мероприятия были завершены в 1987г.);
2. изменения в области подоходного обложения корпораций (1987-1988 гг. были определены в качестве переходного периода для завершения намеченного комплекса мер).

Центральным событием в системе налоговых мероприятий  появился бюджет страны на 1988/1989 финансовый год (финансовый год в Великобритании включает период с 1 апреля по 31 марта), представленный министром финансов Н. Лоусоном на рассмотрение парламента в марте 1988 г. По оценке министра финансов, проект бюджета представлял собой радикальную программу налоговых реформ, которая во многом должна была определить финансовую стратегию правительства консерваторов до конца срока полномочий нынешнего состава парламента. Н.Лоусон пообещал стране одну из самых простых налоговых систем в мире.

Основные мероприятия, составляющие налоговую реформу в Великобритании:

1. Снижение нижней ставки личного подоходного налога с 27 до 20%.
2. Устранение многоступенчатого деления доходов населения прогрессивных ставок, применяемых к ним. Вместо ранее действовавшей шкалы оставлены лишь три ставки подоходного налога: 20, 25 и 40%.
3. Введение раздельного налогообложения доходов супругов.
4. Значительное увеличение личных налоговых ставок.

Вместе с тем упрощение системы не означает, что она будет; самой справедливой. По оценке английских экономистов, в результате налоговых мероприятий среднестатистический британский налогоплательщик платит в виде налога и взносов на соцстрах приблизительно такую же долю своего дохода, как и раньше, в то время как средняя ставка для рабочего со средним

доходом возросла с 14 до 16%. В то же время средняя ставка налоговых изъятий у лица, доходы которого в 5 раз превышают средний уровень, снизилась с 52 до 35%. В итоге высокооплачиваемые британцы – самые «низко- облагаемые» среди населения ведущих промышленно развитых стран, а низкооплачиваемые – наоборот. Так женатый человек со средним заработком, имеющий двух детей, выплачивает 34% своей заработной платы в виде налога (включая взносы на соцстрах) по сравнению с 26% в США и 23% в Японии.

В проекте государственного бюджета Великобритании на 2002 финансовый год предусматривается увеличение расходов на социальные нужды и сокращение налогового бремени для широких слоев населения.

Запланированный в проекте бюджета уровень инфляции не должен превысить 2,5%. Рост ВВП составит 2,5% по сравнению с 3% в прошлом году. Снижение налогов согласно планам должно составить 16 млрд. фунтов стерлингов.

Снижение налогов стало возможным из-за значительного превышения доходов государственного бюджета над расходами. Правительство планирует увеличить размер минимальной заработной платы, сократить налоги на бензин, заморозить акцизы на сигареты и алкоголь, установить дополнительные налоговые льготы для малого и среднего бизнеса.

Социальные выплаты планируется увеличить на 2%. Существенно (на 650 млн. фунтов стерлингов) увеличатся расходы на образование и здравоохранение, повысятся дотации по уходу за детьми, заработные платы учителей, налоговые льготы пенсионерам.

Создается специальный фонд для улучшения сферы здравоохранения. Казначейство Великобритании выступило с инициативой предоставить фармацевтическим компаниям дополнительные налоговые льготы при проведении исследований по разработке новых средств для лечения болезней в развивающихся странах. При этом имеется в виду предоставлять налоговый кредит на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы в области разработки новых лекарственных препаратов. Англичане считают нетерпимой ситуацию, когда на борьбу с заболеваниями, которыми страдают 90% населения мира, расходуется всего 10% средств, выделяемых на финансирование НИОКР. Необходимы совершенно новые подходы к лечению определенных видов традиционных болезней – малярии и туберкулеза.

Кроме того, предлагается реформировать порядок налогообложения благотворительной деятельности, осуществляемой в виде безвозмездной передачи развивающимся странам лекарственных средств и вакцин от наиболее тяжелых заболеваний (СПИД, малярия, туберкулез). Одновременно правительство страны считает необходимым принять меры, гарантирующие оказание помощи именно тем людям, которые действительно в ней нуждаются.

Деловые круги Великобритании заявляют о необходимости упрощения системы взимания подоходного налога с физических лиц у источника выплаты, поскольку эта система характеризуется высокими дополнительными издержками для английских компаний. При этом реформа взимания подоходного налога не должна создавать дополнительных сложностей для малых предприятий и служить препятствием для создания новых рабочих мест.

Система взимания подоходного налога у источника была внедрена в Великобритании в 1945 г. и вследствие множества поправок, внесенных в нее на протяжении прошедших с тех пор десятилетий, стала чрезвычайно громоздкой и неуклюжей. Применение этой системы приводит также к высоким административным издержкам.