Контрольная работа по дисциплине: Налоговые системы зарубежных стран

В своем предбюджетном докладе парламенту казначейство Великобритании предлагает поставить новые задачи перед экономикой страны на ближайшие 10 лет:

1. ускоренный, опережающий основных конкурентов на мировой арене рост эффективности производства;
2. повышение уровня занятости населения;
3. увеличение количества выпускников школ и колледжей, поступающих в высшие учебные заведения и др.

В качестве одной из мер, направленных на повышение эффективности английской экономики, правительство рассматривает налоговую реформу, прежде всего реформу в области налогообложения прироста капитала. Ставку налога на прирост капитала предлагается снизить с 40 до 22% при продолжительности периода владения капиталом более 3 лет и до 10% - более 5 лет. Работников предприятий, владеющих акциями этих предприятий на протяжении не менее 5 лет, предлагается освободить от подоходного налога на прирост капитала.

Предполагается также снизить ставку вновь вводимого налога на крупнейших потребителей газа и угля с 0,21 пенса за 1 кВт/ч. до 0,15 пенса за 1 кВт/ч. В результате этого налоговые поступления сократятся с 1,75 млрд. до 1 млрд. английских фунтов стерлингов в год.

Предполагается изменить налогообложение благотворительной деятельности, а также до 10% понизить ставку налога на накопления.

 

Заключение.

 

Налоговая система Великобритании сейчас достигла, возможно, пика своего развития. В прошлом налоги были и более высокими и более многочисленными. В настоящее время количество налогов сокращается, уменьшаются их ставки. В последние два десятилетия в Великобритании отмечается повышение роли прямых налогов.

Налоговая система Великобритании двухступенчатая: состоит из общегосударственных и местных налогов.

Важнейшим налогом, поступающим в общегосударственный бюджет и дающий более 60% прямых налогов является подоходный налог. В результате реформы 1973 г. Налог был унифицирован и приведен в стройную единую систему. Подоходный налог с физических лиц взимается не по совокупному доходу, а по частям – шедулам в зависимости от источника дохода.

Еще одним крупным налогом в доходах бюджета Великобритании является налог на прибыль корпораций. На смену классической системе корпорационного налога, действовавшей в Великобритании с 1965 по 1973 г., пришла так называемая импутационная система взимания корпорационного налога (imputation system). Налоговое законодательство государства также предусматривает льготное обложение малого бизнеса. Кроме перечисленных выше к прямым налогам, взимаемым в Великобритании относятся: налог на прирост капитала, налог на наследство и взносы на нужды социального страхования.

Доля косвенных налогов в последние годы сокращается. Крупным косвенным налогом является налог на добавленную стоимость. Он занимает по доле в доходах второе место после подоходного налога и формирует примерно 17% бюджета страны. Опыт использования данного налога показал, что ожидания простоты понимания и функционирования этого налога не оправдали себя. Но, по мнению специалистов, эффективность налога на добавленную

 

стоимость еще не проявила себя в полном объеме. Необходимы время и дальнейшее совершенствование системы его использования. Также к косвенным налогам относятся: акцизы, гербовый сбор и другие.

В отличие от большинства государств, для которых характерна множественность местных налогов (до 100 разновидностей в целом по странам), в Великобритании действует лишь один местный налог – налог на имущество. Существенную часть доходов местного бюджета составляют субсидии центральных органов государственной власти (77%).

Организация налоговой службы в Великобритании возложена в основном на два правительственных департамента, подотчетных казначейству: Управление внутренних доходов (УВД) и Управление пошлин и акцизов (УПА).

Совершенствование налоговой системы Великобритании определяется такими объективными факторами, как необходимость государственного вмешательства в процесс формирования производственных отношений и социально-экономические границы налогообложения. Противоречие между потребностями в налоговых доходах и возможностями их получения является основным при формировании налоговой системы. Идет постоянный поиск путей уменьшения государственных расходов и, следовательно, сокращения потребностей в налоговых доходах, с одной стороны, и увеличение эффективности существующей системы – с другой. В настоящее время в системе налогообложения государства происходят важные изменения, вызванные проблемами, характерными для всех развитых стран.

Реформа налогового законодательства Великобритании призвана решать проблемы, связанные со сложной структурой налоговой системы, совершенствовать ее основные принципы, расширять налоговую базу в сфере прямого налогообложения населения и корпораций.

 

Налоговая реформа ставит своей целью смягчение влияния налогов на перекосы в экономике, выравнивание условий функционирования хозяйствующих субъектов и упрощение налоговой системы.

В британском опыте создания и функционирования эффективной налоговой системы немало ценного и полезного. Решая вопрос о переносе практики налогообложения Великобритании в Россию, необходимо принимать во внимание объективные условия, в которых создается и развивается налоговая система и конкретное состояние экономики страны, уровень накопленных богатств, психологические установки и традиции населения. Для британской экономической системы характерны более стабильные цены и стабильный уровень занятости, поэтому многие составляющие этой налоговой системы в условиях нашей страны будут работать совершенно иначе. Для государственной структуры Великобритании характерны сложная законодательная система и правила отчетности, которые сильно отличаются от традиций страны с переходной экономикой. Поэтому решение о принятии налоговой системы Великобритании на практике неизбежно натолкнется на непреодолимые трудности ее внедрения. Нельзя сбрасывать со счета специфические условия национальной экономики, трудовые традиции населения, а также многие другие факторы, вследствие которых нет в мире общепризнанной наиболее удачной налоговой системы.

 

Список использованных источников

 

1. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник) – М.: Фонд «Правовая культура», 1995. – 240 с.
2. Харлоф Э. Местные органы власти в Европе / Пер. с англ. и предисл. В.И. Камышанова. – М.: Финансы и статистика, 1992. – 208 с.
3. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 511 с.
4. Хесин Е. Великобритания: снижение темпов экономического роста // Мировая экономика и международные отношения. - 1999. - № 8.
5. https://www.gov.uk/government/organisations/hm-revenue-customs
6. http://www.taxworld.org
7. Налоги и налогообложение: Учебн. Пособие для вузов/ И.Г. Русакова, В.А.
8. Кашин, А.В. Толкушкин и др.; Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. – М.Финансы, ЮНИТИ, 1999. – 495 с.
9. Налоги: Учеб. пособие/ Под ред. Д.Г. Черника. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 544 с
10. http://www.adviceguide.org.uk/england/tax_e.htm

 

Тестовые задания для зачета по дисциплине

Вариант 5

1. Укажите государственный орган Японии, наделѐнный функциями по контролю и надзору в области налогообложения:

1) Министерство финансов Японии;

2. Профессиональные ассоциации налоговых консультантов в Японии осуществляют:

3) практическую работу по начислению  налогов и подаче документов  для налогоплательщиков на коммерческой  основе.

3. Правда ли что Япония – страна с самой высокой совокупной ставкой по корпоративному налогу?

2) нет;

4. Предусматривает ли налоговое законодательство Японии налоговые льготы по корпоративному налогу для корпораций малого бизнеса?

2) да, в виде пониженной налоговой  ставки в размере 28%.

 

5. Налоговые доходы от уплаты имущественного налога в Японии зачисляются:

3) в местные бюджеты.

6. Ставки налога на наследование в Японии:

1) прогрессивные и установлены  в размере от 20 до 60

7. Укажите налоговые льготы, установленные по налогу на наследование и дарение в Японии:

3) пониженные налоговые ставки.

8. Налоговая система Китая включает:

3) около 25 видов налогов.

9. Система налогов и сборов в КНР включает:

1) налоги центрального и местного  правительств;

10. К налогам, формирующим налоговые доходы центрального правительства КНР, относятся: ;

3) таможенные пошлины; потребительский  налог.

11. Доходы граждан Китая в виде заработной платы и жалованья облагаются:

2) подоходным налогом с физических  лиц по прогрессивной шкале  ставок в пределах от 5 до 45%;

12. Доходы индивидуальных предпринимателей от производственной и коммерческой деятельности облагаются

1) подоходным налогом с физических  лиц по ставкам от 5 до 35%;

13. По НДС в Китае предусмотрены следующие виды налоговых ставок:

2) 0, 13, 17%;

3) 0, 15, 17%.

14. Какая ставка установлена по налогу на прибыль предприятий в Китае?

2) 25%;

15. Потребительский налог в Китае относится к группе:

3) налогов с оборота.

16. Общие налоговые поступления центрального и местного правительств Китая распределяются по бюджетам:

3) в зависимости от характеристик субъекта налога, либо по законодательно предусмотренным нормативам.

17. Укажите государственный орган Китая, наделѐнный законодательной инициативой по установлению налогов:

2) Постоянный комитет Всекитайского  собрания народных представителей;

18. Укажите категории налогоплательщиков подоходного налога в Китае, которые могут воспользоваться дополнительным налоговым вычетом по налогу

2) налогоплательщики, получающие доходы  от источников за пределами  Китая;

19. Укажите операции, облагаемые НДС в Китае:

1) реализация товаров на экспорт, ввоз товаров для переработки  и реэкспорта

20. Назовите товары, производство которых облагается потребительским налогом в Китае:

3) косметическая продукция, петарды  и фейерверки, табачные изделия

21. По каким ставкам взимается предпринимательский налог в Китае?

1) по адвалорным, в процентном  отношении в объѐму услуг

22. По какой налоговой ставке облагаются доходы иностранных предприятий, не имеющих представительств на территории Китая?

3) по пропорциональной ставке  в размере 25%;

23. Укажите категории налогоплательщиков налога на прибыль предприятий в Китае, для которых действует полное освобождение от уплаты налога:

3) предприятия, занимающиеся сельским  хозяйством и рыболовством

24. Налоговые доходы от уплаты налога на прибыль предприятий в Китае зачисляются:

3) в бюджет Центрального правительства  и в местные бюджеты в зависимости  от категории налогоплательщиков

25. Налоговые поступления от уплаты налога за пользование природными ресурсами в Китае зачисляются

3) в бюджет Центрального правительства и в местные бюджеты в зависимости от категории налогоплательщиков.

26. Ставка налога за пользование природными ресурсами в Китае

: 1) адвалорная, установленная в  процентном отношении к добытому  полезному ископаемому в количественном  выражении;

27. Ставка по налогу за пользование землями городов в Китае

3) твѐрдая, установленная в абсолютной  сумме на единицу обложения (м2 ).

28. Налоговые поступления от уплаты таможенных пошлин в Китае зачисляются:

3) в бюджет Центрального правительства  и в местные бюджеты в зависимости от категории налогоплательщиков.

29. Укажите плательщиков таможенных пошлин в Китае:

3) грузополучатели-импортѐры товаров, разрешѐнных к ввозу на территорию  КНР, и грузоотправители, экспортирующие  разрешѐнные товары с территории  КНР

30. Какие налоги в Японии составляют основу налоговых поступлений в бюджетную систему?

3) подоходный налог, корпоративный  налог, потребительский налог, налог  на наследство и дарение