Контрольная работа по «Налогам и налогообложению»

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное государственное  бюджетное образовательное

Учреждение высшего  профессионального образования

«Владимирский государственный  университет

имени Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине

налоги и налогообложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнилa:

Ст. гр. ЗЭК_в-111

Рогожина Н.А.

Проверил:

Баженов А.А.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Владимир 2012

Вопрос: налог на доходы физических лиц. Плательщики, ставки налога, налоговые вычеты.

 

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

 

Сущность и основные функции

 

Налоги являются одним из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой бюджетов разных уровней. Они оказывают существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, формирование фондов потребления и накопления, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли, социальное положение населения.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является федеральным прямым налогом  и представляет собой изъятие  части доходов физических лиц в бюджетную систему РФ для последующего перераспределения.

Налог с физического лица - это  обязательный взнос плательщика  в бюджет и внебюджетные фонды  в определенных законом размерах и в установленные сроки. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта, например работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход.

Преимуществами НДФЛ являются:

·  соотношение суммы налога не с усреднённым, а с конкретным доходом налогоплательщика (т.е. этот налог относится к группе личных налогов);

·  основной способ взимания этого налога – у источника выплаты – является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет;

·  налог в наибольшей степени отвечает основным принципам налогообложения – всеобщности, равномерности и эффективности. НДФЛ имеет ярко выраженный фискальный характер (формирование бюджетов всех уровней), кроме того, взимание этого налога имеет большие перспективы.

Налоги составляют значительную долю в доходной части бюджетов различных  уровней. Зачисление налоговых поступлений  в бюджеты разного уровня и  во внебюджетные фонды осуществляется в порядке и на условиях, определяемых системой законодательства РФ о налогах и сборах, а также законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации.

Но налоги это не только экономическая  категория, но и одновременно финансовая категория. Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание. В чем же конкретно состоит роль налогов с населения в рыночной экономике, какие функции они выполняют в хозяйственном механизме? Существует несколько точек зрения на эту проблему, но в основном можно выделить три функции налогов:

¨  распределительную;

¨  фискальную;

¨  контрольную.

Фискальная функция - основная, характерная  для всех государств. С ее помощью  образуются государственные денежные фонды, то есть материальные условия  для функционирования государства. Посредством фискальной (бюджетной) функции происходит изъятие части доходов граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны, части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.

Благодаря контрольной функции  оценивается эффективность каждого  налогового канала и налога в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему  и бюджетную политику. Контрольная  функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

Распределительную функцию можно  раздробить на регулирующую и стимулирующую  и т.д.

Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Данная функция неотделима от фискальной и находится с ней в тесной взаимосвязи. Стимулирующая подфункция налогов реализуется через систему льгот, исключений, льготообразующих признаков объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшения налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки.

 

Налогоплательщики

 

Согласно налоговому кодексу Российской Федерации налогоплательщиками  признаются:

·  физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

·  физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ получающие доходы от источников РФ.

Согласно части 3 пункта 2 статьи 11 НК РФ к «физическим лицам» относятся  граждане Российской Федерации, иностранные  граждане и лица без гражданства.

Статус налогового резидента означает, что на гражданина распространяется действие российского налогового законодательства, и он должен уплачивать налог на доходы физических лиц в размере 13% в российский бюджет.

Согласно части 5 пункта 2 статьи 11 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, которые находились на территории Российской Федерации  не менее 183 дней в календарном году. Следовательно, те физические лица, которые находятся в РФ менее 183 дней, не являются налоговыми резидентами РФ. Выделение двух категорий налогоплательщиков имеет значение для налоговой обязанности, поскольку налоговые резиденты несут полную обязанность, т.е. уплачивают налог со всех полученных доходов, а физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, несут ограниченную налоговую ответственность и уплачивают налог только с доходов, пученных на территории РФ.

Независимо от фактического времени  нахождения в РФ налоговыми резидентами  признаются и российские военнослужащие, сотрудники органов государственной  власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ.

Помимо этого на начало налогового периода иностранные граждане должны работать в какой-либо организации. Это могут быть как российские организации, так и филиалы, представительства иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации. Трудовой контракт, заключенный с указанными гражданами, должен предусматривать, что в текущем календарном году они работают в России свыше 183 дней. Однако иностранец, временно пребывающий на территории Российской Федерации, в течение календарного года может прекратить трудовые отношения с налоговым агентом и выехать за пределы России до истечения 183 дней. В этом случае он перестает быть налоговым резидентом. Налог на его доходы пересчитывается по повышенной ставке (не 13, а 30%).

Уточнение налогового статуса налогоплательщика  производится на дату:

-  фактического завершения пребывания иностранного гражданина на российской территории в текущем календарном году;

-  следующую после истечения 183 дней пребывания в России российского или иностранного гражданина;

-  отъезда российского гражданина на постоянное место жительства за пределы России.

Для того чтобы определить период нахождения физического лица на территории Российской Федерации, необходимо воспользоваться  положениями статьи 6.1 НК РФ. В ней  предусмотрено, что течение срока, который исчисляется годами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которое определяет его начало.

Следовательно, фактическое нахождение на российской территории физического  лица начинается на следующий день после календарной даты, являющейся днем прибытия. А день отъезда физического лица за пределы территории России включается в количество дней его фактического нахождения на ее территории.

 

Налоговые ставки

 

Согласно статье 224 НК РФ установлены следующие налоговые ставки на доходы физических лиц:

Таблица 1

Ставки налогов на доходы физических лиц

Виды доходов	Ставка налога, %
- если иное не предусмотрено  ниже	13%
в отношении доходов: - стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей; - страховых выплат по договорам  добровольного страхования в  части превышения установленных  размеров; - процентных доходов по вкладам  в банках в части превышения  суммы, рассчитанной исходя из  действующей ставки рефинансирования  в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых	35%
по вкладам в иностранной  валюте; - суммы экономии на процентах  при получении заемных средств  в части превышения установленных  размеров
- в отношении доходов, получаемых  нерезидентами РФ	30%
- в отношении доходов от долевого  участия, полученных в виде  дивидендов; - виде процентов по облигациям  с ипотечным покрытием, эмитированным  до 1 января 2007 года, доходам учредителей  доверительного управления ипотечным  покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года	9%

Налоговая ставка - величина налога в  расчете на единицу налогообложения. Если налог взимается с доходов  в денежной форме, то налоговая ставка устанавливается в виде процента с облагаемого налогом дохода. Налоговые ставки могут также устанавливаться в виде денежной суммы, приходящейся на один объект налогообложения или на показатель, характеризующий этот объект.

 

 

 

Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

 

Экономически налоговые вычеты представляют собой необлагаемый минимум  объекта налогообложения, т.е. относятся  к категории налоговых льгот. Законодательство предусматривает  следующие виды налоговых вычетов  по НДФЛ, которые можно разделить  на две категории:

а) общие налоговые вычеты:

·  стандартные – применяются в отношении всех физических лиц;

·  профессиональные – применяются в отношении лиц, которые в силу особенностей всей профессиональной деятельности для получения доходов, подлежащих общению НДФЛ, обязаны нести расходы, эти расходы (и предоставляемый на них величину налоговый вычет) является налоговым расходов, учитываемых в целях налогообложения при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

б) специальные налоговые вычеты:

·  имущественные – предоставляются при совершении установленных операций с имуществом;

·  социальные – можно рассматривать как составляющую часть соответствующих социальных программ государства.

Налоговые вычеты предоставляются  в следующем порядке:

Таблица 3

Порядок налоговых вычетов

Вид налогового вычета	Кем предоставляется вычет	Документы, необходимые для предоставления вычета
Стандартный	Одним из налоговых агентов - работодателей	Заявление и документы, подтверждающие право физического лица на вычеты
	Налоговым органом по окончании  налогового периода (вычет представляется в виде перерасчета налоговой  базы)	Заявление, налоговая декларация и  документы, подтверждающие право физического  лица на вычеты
Профессиональный	Налоговым агентом	Заявление
	Налоговым органом по окончании налогового периода (при отсутствии налогового агента)	Заявление, налоговая декларация
Имущественный	Налоговым органом по окончанию  периода (за исключением имущественного вычета по ценным бумагам)	То же
Социальный	Налоговым органом по окончании налогового периода	То же

Все перечисленные налоговые вычеты применяются к налоговой базе, соответствующей налоговой ставке 13%.

Стандартные налоговые вычеты

Предусмотренные налоговым законодательством  стандартные налоговые вычеты можно  разделить на две категории:

1.  вычеты, связанные с самим налогоплательщиком;

2.  вычеты, предоставляемые физическим лицам в связи с содержанием детей.

Вычеты, относящиеся к первой из указанных категорий, предоставляются различным категориям физических лиц в следующих размерах:

Таблица 4

Стандартные налоговые вычеты

Размер налогового вычета	Категории налогоплательщиков, имеющих  право на вычеты	Ограничения в применении вычета
3 000 руб. за каждый месяц налогового периода	Лица, подвергшиеся воздействию радиации, - по установленному перечню случаев, инвалиды ВОВ и инвалиды из числа  военнослужащих – в установленных  случаях	Отсутствуют
500 руб. за каждый месяц налогового  периода	Герои Советского Союза и РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, участники ВОВ, узники концлагерей и т.п. – в установленных случаях Инвалиды детства, I и II группы Ряд других категорий налогоплательщика, указанных в НК РФ	Отсутствуют
400 руб. за каждый месяц налогового периода	Все категории, кроме перечисленных  выше	Вычет действует до месяца, в котором  доход налогоплательщиков, исчисленный  нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей.
1000 руб. за каждый месяц налогового периода	Все категории	Вычет действует до месяца, в котором  доход налогоплательщиков, исчисленный  нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей.