Контрольная работа по «Налогам и налогообложению»

Вычет в размере 1000 рублей производится на каждого ребенка: в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Вычет распространяется на каждого  ребёнка и предоставляется следующим физическим лицам, на обеспечении которых находится ребёнок:

·  родителям;

·  супругам родителей;

·  опекунам;

·  попечителям.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый  вычет представляется в двойном  размере.

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не представлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончанию налогового периода на основание заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится пересчёт налоговой базы с учётом предоставления стандартных налоговых вычетов в установленных размеров.

Налогоплательщикам, имеющим право  более чем на один стандартный  налоговый вычет, предоставляется максимальный из вычетов. Вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.

Социальные налоговые вычеты

При определении размера налоговой  базы по доходам, облагаемым по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов, представленных в таблице 5:

 

Таблица 5

Социальные налоговые вычеты

Вид социального  налогового вычета	Установленный размер вычета
1) Доходы, перечисляемые налогоплательщиком  на установление благотворительные цели	В размере фактически производственных расходов, но не более 25% суммы доходов, полученного в налоговом периоде
2) Суммы, уплаченные налогоплательщиком  в налоговом периоде за свое  обучение в образовательных учреждениях	В размере фактических производственных расходов на обучение, но не более 50 000 руб.
3) Суммы, уплаченные налогоплательщиком  – родителем за обучение своих  детей в возрасте до 24 лет либо  налогоплательщиком – опекуном (попечителем) за обучение своих  подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях	В размере фактически производственных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в  общем сумме на обоих родителей
4) Сумма, уплаченная налогоплательщиком  в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях, в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.	Общая сумма вычета не более 120 000 руб.*
5) Сумма, уплаченная налогоплательщиком  в налоговом периоде дополнительных  страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"	Общая сумма не более  120 000 рублей*.
- в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения

Социальные налоговые вычеты предоставляются  на основании письменного заявления  налогоплательщика при подаче налоговой  декларации в налоговый орган  налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 - 5 (кроме расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более

120 000 рублей в налоговом периоде  (в ред. ФЗ от 30.04.2008 N 55-ФЗ).

Имущественные налоговые вычеты

Налоговым законодательством РФ установлены  следующие виды имущественных налоговых  вычетов:

Таблица 6

Имущественные налоговые вычеты

Вид имущественного налогового вычета	Установленный размер вычета
1) Суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей	Сумма, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
2) Суммы, полученные налогоплательщиком  в налоговом периоде от продажи  иного имущества (включая долю  в уставном капитале организации), находившегося в собственности налогоплательщика менее трёх лет, но не превышающих 125 000 рублей	Сумма, полученная налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
3) Суммы, израсходованные налогоплательщиком  на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам) и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.	Общий размер вычета не может превышать  2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов  по целевым займам (кредитам), полученным  от кредитных и иных организаций  РФ и фактически израсходованным на новое строительство.

Если в налоговом периоде  имущественный налоговый вычет  не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен  на последующие налоговые периоды  до полного его использования.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Профессиональные налоговые вычеты.

Профессиональные налоговые вычеты представляют собой аналог расходов, уменьшаемых налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

 

Категории налогоплательщиков, имеющих  право на профессиональные вычеты, а также порядок определения  размера вычета установлены следующим  образом:

Таблица 7

 

Профессиональные налоговые вычеты

Кому положен		Сумма вычета
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица		Сумма фактически произведенных ими  и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных  с извлечением доходов
Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера	Сумма фактически произведенных ими  и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных  с выполнением этих работ (оказанием  услуг)
Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов	Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов

 

К расходам, включаемым в профессиональный налоговый вычет для всех категорий  налогоплательщиков, относятся также  суммы налогов, предусмотренных  действующим налоговым законодательством  для указанных видов деятельности (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.

При определении налоговой базы расходы, подтверждённые документально, не могут, учитывается одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путём подачи письменного заявления налоговому агенту, а при его отсутствии – путём подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончанию налогового периода.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая  часть

 

Задача №1

 

Постановка  задачи:

 Организация выдала беспроцентный кредит своему сотруднику в размере 90 000 руб. сроком на 3 месяца с ежемесячным погашением. Ставка рефинансирования на дату выдачи кредита — 10,5%.

Рассчитать сумму НДФЛ с материальной выгоды.

 

Решение:

Так как кредит беспроцентный, то определение налоговой базы для  исчисления налога в соответствии с  Налоговым Кодексом РФ составит превышение суммы процентов за пользование  заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из двух третьих ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения дохода над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

 

Т.е.

Подоходный налог НДФЛ равен

 

Ответ: сумма НДФЛ с материальной выгоды равна 2205 руб.

 

Задача №2

 

Постановка  задачи:

Организация с начала года является собственником легкового  автомобиля мощностью 250 л. с, вертолета  мощностью 800 л. с, автобуса мощностью 300 л. с. В регионе установлены максимальные ставки транспортного налога.

Определить размер транспортного налога за год.

 

Решение:

Налоговые ставки для  определения транспортного налога.

• Легковой автомобиль мощностью 250 л.с.- 15 руб. за 1 л.с.

          руб.

• Вертолет мощностью 800 л.с. – 25 руб. за 1 л.с.

         

• Автобус мощностью 300 л.с. – 20 руб. за 1 л.с.

         

Так как организация  с начала года является владельцем этих транспортных средств, то соответственно за год она должна в бюджет:

 

Ответ: размер транспортного налога за год равен 29 750 руб.

 

 

Задача №3

 

Постановка  задачи:

1. Индивидуальный предприниматель является владельцем пяти игровых автоматов и двух касс тотализатора.
2. Игровые автоматы зарегистрированы и расположены в регионе, где установлены максимальные ставки налога на игорный бизнес, а кассы тотализатора — в регионе с максимальными ставками.

Определить размер налога на игорный бизнес за год.

 

Решение:

Налоговые ставки на игорный  бизнес за год.

• Игровой автомат 5 шт. – 7500 руб. за 1 шт.

          руб.

• Касса тотализатора 2 шт. – 125000 руб. за 1 шт.

         

Так как организация  с начала года является владельцем игровых автоматов и касс тотализатора, то соответственно за год она должна выплатить в бюджет:

 

Ответ: размер налога на игорный бизнес за год составит 3 450 000 руб.