Контрольная работа по "Налогам"

Остаточная  стоимость имущества на 1-е число  каждого месяца представлена в Таблице 5.

 

 

Таблица 5

Месяц	Счета бухгалтерского учета		Остаточная стоимость
	01	02
1 января	37000	10000	27000
1 февраля	38000	10100	27900
1 марта	39600	11000	28600
1 апреля	40200	12300	27900
1 мая	40500	11700	28800
1 июня	41000	11300	29700
1 июля	43000	13000	30000
1 августа	44000	12200	31800
1 сентября	47000	13700	33300
1 октября	48000	13000	35000
1 ноября	49000	12800	36200
1 декабря	53000	13000	40000
1 января года, следующего за налоговым  периодом	54000	14000	40000

 

 

Рассчитаем  сумму авансовых платежей.

 

Первый  квартал 

 

Средняя стоимость имущества:

(27 000 + 27 900 + 28 600 + 27 900)/(3+1) = 111 400/4 = 27 850

 

Сумма авансового платежа:

∑ = 27 850 * 2,2 % * 1/4 = 153

 

Полугодие

 

Средняя стоимость имущества:

(111 400 + 28 800 + 29 700 + 30 000)/(6+1) = 199 900/7 = 28 557

 

Сумма авансового платежа:

∑ = 28 557 * 2,2 % * 1/4 = 157

 

Девять месяцев

 

Средняя стоимость имущества:

(199 900 + 31 800 + 33 300 + 35 000)/(9+1) = 300 000/10 = 30 000

 

Сумма авансового платежа:

∑ = 30 000 * 2,2 % * 1/4 = 165

 

 

 

Рассчитаем  сумму налога на имущество организации  за налоговый период (год).

Сумма налога за налоговый период равна произведению среднегодовой стоимости имущества на налоговую ставку 2,2%.

 

Среднегодовая стоимость имущества:

(300 000 + 36 200 + 40 000 + 40 000)/(12+1) = 416 200/13 = 32 015

 

Сумма налога за год:

∑ = 32 015 * 2,2 % = 704

 

 

Сумма налога, подлежащая уплате равна разности между суммой налога за год и авансовыми платежами за отчетные периоды:

∑ = 704 – 153 – 157 – 165 = 229

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов.

 

Вопросы:

 

1. Кто является плательщиком сбора за пользование объектами животного мира?
2. Какие льготы предусмотрены налоговым законодательством в сфере использования объектов животного мира?
3. Каковы объекты налогообложения и ставки сбора за пользование объектами животного мира?
4. Как рассчитывается сумма  сбора за пользование объектами животного мира?
5. Каков порядок возмещения суммы сбора, если лицензия (разрешение) не используется?
6. Каков объект налогообложения для плательщиков сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов?
7. Назовите бассейны, в которых ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов наиболее высокие.
8. В каких случаях ставка сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов может быть снижена до 0?
9. Как рассчитывается сумма сбора за пользование объектами биологических ресурсов?
10. Каков порядок уплаты суммы сбора в бюджет?

 

 

Ответы:

 

1. Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (ИП), получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации.

 

2. Льготы, предусмотренные налоговым законодательством в сфере использования объектов животного мира:

• - 50 % от установленных ставок сбора за пользование объектами животного мира при изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных;
• 0 рублей – ставки сбора за каждый объект животного мира, в случаях, если пользование ими осуществляется в целях:

- охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;

- изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 

3. Объектами налогообложения признаются объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 Налогового Кодекса РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 

Наименование объекта животного  мира	Ставка сбора в рублях (за одно животное)
Овцебык, гибрид зубра с бизоном  или домашним скотом	15 000
Медведь (за исключением камчатских популяций и медведя белогрудого)	3 000
Медведь бурый (камчатские популяции), медведь  белогрудый	6 000
Благородный олень, лось	1 500
Пятнистый олень, лань, снежный баран, сибирский горный козел, серна, тур, муфлон	600
Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха	450
Дикий северный олень, сайгак	300
Соболь, выдра	120
Барсук, куница, сурок, бобр	60
Харза	100
Енот-полоскун	30
Степной кот, камышовый кот	100
Европейская норка	30
Глухарь, глухарь каменный	100
Улар кавказский	100
Саджа	30
Фазан, тетерев, водяной пастушок, малый  погоныш, погоныш-крошка, погоныш, большой  погоныш, камышница	20

 

4. Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.

 

5. По истечении срока действия разрешения на добычу объектов животного мира организации и индивидуальные предприниматели вправе обратиться в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего указанное разрешение, за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным разрешениям на добычу объектов животного мира, выданным уполномоченным органом

Зачет или возврат сумм сбора  по нереализованным разрешениям  на добычу объектов животного мира осуществляется в порядке, установленном главой 12 НК РФ.

 

6. Объектами налогообложения признаются объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным пунктами 4 и 5 статьи 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.

 

7. Наиболее высокие ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов приходятся на:

- Дальневосточный бассейн (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в Чукотском, Восточно-Сибирском, Беринговом, Охотском, Японском морях и Тихом океане);

- Северный бассейн (Белое море, внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в море Лаптевых, Карском и Баренцевом морях и районе архипелага Шпицберген).

 

8. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется при:

- рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов;

- рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях.

 

9. Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов, указанного в пунктах 4-7 статьи 333.3 НК РФ, как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов на дату начала срока действия разрешения.

 

10. Плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают его в виде разового и регулярных взносов.

Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 %.

Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной  суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение  всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических  ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

Сумма сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в  качестве разрешенного прилова на основании  разрешения на добычу (вылов) водных биологических  ресурсов, уплачивается в виде единовременного  взноса не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем  срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература

 

 

1. Налоговый кодекс РФ. Части I и II, М.: Проспект, 2006.
2. Пансков В.Д. Налоги и налоговая система: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2010.
3. Беликов С.Ф. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие. – Ростов-на-Дону, 2008.
4. Владыка М.В., Тарасова В.Ф., Сапрыкина Т.В. Сборник задач по налогам и налогообложению: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2008.
5. Налоговые проверки: Практическое руководство/ под ред. В.В.Семенихина. – М.: ЭКСМО, 2009.