МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И
НАУКИ РФ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
РФ
ГОУ ВПО «Российский
государственный торгово-экономический
университет»
челябинский институт
(филиал)
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине «Налоги
и налогообложение»
Вариант 12
Выполнил: студент 2 курса
специальности
«Маркетинг»
заочной ускоренной
формы обучения
Группа 21 МС
Шифр МкзС-10т-23
_________________ Мальцева И.Г.
Проверил старший преподаватель:
_________________ Войтенко Н.Б.
Челябинск 2012
Содержание
1. Сущность ЕНВД единого налога
на вмененный доход
Организации
- плательщики ЕНВД в соответствии
с пунктом 4 статьи 346 26 Налогового кодекса
РФ освобождаются
от следующих налогов - налога на прибыль;
налога на имущество; ЕСН; НДС. Для индивидуальных
предпринимателей ЕНВД заменяет следующие
виды налогов: налог на доходы физических
лиц (НДФЛ); налог на имущество физических
лиц; ЕСН; НДС.
Замена
уплаты перечисленных
налогов осуществляется только по той
предпринимательской деятельности, которая
переведена на ЕНВД. Если фирма (предприниматель)
занимается помимо деятельности, переведенной
на уплату единого налога, еще и деятельностью,
не подпадающей под ЕНВД, то по этому второму
виду деятельности она обязана платить
все "общережимные" налоги.
В первую
очередь это касается НДС, который
плательщики ЕНВД должны перечислять
при ввозе товаров на таможенную
территорию России. Определяя этот
НДС, необходимо руководствоваться
положениями главы 21 Налогового кодекса
РФ, а также российским таможенным законодательством.
"Вмененщики"
могут перечислять в бюджет
следующие федеральные налоги
и сборы: налог на добычу
полезных ископаемых; сборы за
пользование объектами животного мира и за
пользование объектами водных биологических
ресурсов; государственную пошлину; водный
налог; а также региональные налоги (транспортный)
и местные (земельный).
Кроме
того, за фирмами и коммерсантами,
переведенными на ЕНВД, сохраняется
обязанность уплаты страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование.
Помимо этого индивидуальные предприниматели
должны платить обязательные фиксированные
"пенсионные" взносы за себя. Плательщики
ЕНВД обязаны также исчислять и уплачивать
страховые взносы на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний.
Базой для расчета этих взносов являются
начисленные по всем основаниям выплаты
в пользу работников.
Фирмы
и предприниматели могут применять
упрощенную систему налогообложения
(УСН) одновременно с уплатой ЕНВД. Организации
и индивидуальные предприниматели, переведенные
на уплату ЕНВД по одному или нескольким
видам деятельности, вправе применять
упрощенную систему налогообложения в
отношении иных сфер предпринимательства.
При этом ограничения по численности работников
и стоимости основных средств и нематериальных
активов, по отношению к таким организациям
и индивидуальным предпринимателям определяются
исходя из всех осуществляемых ими видов
деятельности. Учитывая изложенное, фирмы
и предприниматели не должны учитывать
доходы от деятельности, облагаемой ЕНВД,
при определении лимита доходов, позволяющего
не утратить право на применение "упрощенки".
1.1 Плательщики единого налога на
вмененный доход
Согласно
перечню плательщиками ЕНВД могут
стать организации и индивидуальные
предприниматели, которые занимаются:
- оказанием бытовых
услуг;
- оказанием ветеринарных
услуг;
- ремонтом, техническим
обслуживанием и мойкой автотранспортных
средств;
- розничной торговлей
через магазины и павильоны с площадью
торгового зала по каждому объекту не
более 150 квадратных метров, а также палатки,
лотки и другие объекты (в том числе не
имеющие стационарной торговой площади);
- хранением автотранспортных
средств на платных стоянках;
- оказанием услуг
общественного питания при использовании
зала площадью не более 150 квадратных метров
(в том числе не имеющих зоны обслуживания);
- перевозкой пассажиров
и грузов (эксплуатируя не более 20 транспортных
средств);
- распространением
и (или) размещением наружной рекламы,
в том числе на автобусах, троллейбусах,
трамваях и т. п.;
- оказанием услуг
по временному проживанию и размещению;
- сдачей в аренду
стационарных торговых мест на рынках
и других местах торговли, не имеющих зала
для обслуживания посетителей.
В отношении
определенных видов деятельности, подпадающих
под действие ЕНВД, установлены обязательные
ограничения и условия. Например,
по площади торгового зала или
по количеству используемых автотранспортных
средств.
1.2 Постановка на учет в налоговой
инспекции
Налогоплательщик
обязан встать на учет в каждой налоговой
инспекции по месту осуществления
своей деятельности, даже если они
находятся в одном субъекте РФ.
Кроме того, налогоплательщики, осуществляющие
виды предпринимательской деятельности,
в отношении которых введен ЕНВД, обязаны
встать на учет в налоговых органах по
месту осуществления этой деятельности
в срок не позднее пяти дней с начала осуществления
этой деятельности.
Сначала
организации и индивидуальные предприниматели пишут
заявление по установленной форме. К заявлению
организация должна приложить нотариально
заверенные копии следующих документов:
свидетельства о постановке юридического
лица на учет в налоговом органе и свидетельства
о государственной регистрации юридического
лица. Если речь идет об индивидуальном
предпринимателе, то он должен представить
заверенные копии свидетельства о постановке
физического лица на учет в налоговом
органе, свидетельства о государственной
регистрации ПБОЮЛ и документ, удостоверяющий
личность (например, паспорт).
Налоговые
инспекции выдают уведомления о
постановке на учет организации или
индивидуального предпринимателя -
плательщика ЕНВД по месту осуществления
деятельности. За нарушение срока
постановки на учет в налоговой инспекции предусмотрена
ответственность, установленная статьей
116 Налогового кодекса РФ, а именно - взыскание
штрафа в размере 5 000 руб. Если налогоплательщик
нарушил срок подачи заявления на более
чем 90 дней, он может быть привлечен к налоговой
ответственности в виде штрафа в размере
10 000 руб.
2. Порядок расчета ЕНВД
Для
целей реферата по теме ЕНВД следует
рассмотреть особенности расчета
ЕНВД. Налоговой базой для исчисления
суммы единого налога признается
величина вмененного дохода. Рассчитывают
ее, исходя из установленных
пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса
РФ значений базовой доходности и физического
показателя, а также значений корректирующих
коэффициентов K1 и К2.
При
расчете налоговой базы используется
следующая формула:
ВД=
(БДх (N1 + N2 + N3)xK1 хК2), где
ВД
- величина вмененного дохода;
БД
- значение базовой доходности в
месяц по определенному виду предпринимательской
деятельности;
ni, N2,
N3 - физические показатели, характеризующие
данный вид деятельности, в каждом
месяце налогового периода;
Кi,
K2,... - корректирующие коэффициенты базовой
доходности.
Если
в течение квартала величина физического
показателя меняется, плательщик ЕНВД
учитывает это изменение с
начала того месяца, в котором оно
произошло. Определив размер вмененного
дохода, организация (предприниматель)
умножает его на ставку единого налога.
Она равна 15 процентам.
ЕН
= ВДх15%,
где
ВД
- вмененный доход за налоговый
период;
ЕН
- сумма единого налога.
3. Физические показатели
Для
каждого вида предпринимательской
деятельности, переводимой на ЕНВД,
действует своя величина базовой доходности.
Установлены они в пункте 3 статьи 346.29
Налогового кодекса РФ. Обращаем ваше
внимание: базовая доходность является
постоянной величиной, то есть ее не могут
изменять на уровне муниципалитетов.
Физические
показатели, которые характеризуют
определенный вид предпринимательской
деятельности, и базовая доходность.
3.1 Количество работников
Данный
физический показатель определяется как
количество всех сотрудников, в том числе работающих
по совместительству, договорам подряда
и другим договорам гражданско-правового
характера.
Сложности
при расчете среднесписочной
численности могут возникнуть, если
налогоплательщик осуществляет деятельность,
облагаемую и не облагаемую ЕНВД. В Письме Минфина
России от 18 февраля 2005 г. № 03-06-05-04/39 указано,
что расчет среднесписочной численности
в этом случае ведется следующим образом.
По мнению чиновников, численность работников
управленческого персонала надо распределять
пропорционально среднесписочной (средней)
численности сотрудников, занятых в каждом
из видов деятельности.
Пример
Среднесписочная
численность работников организации
составляет 20 человек. Из них управленческий
аппарат состоит из 4 человек, работники,
занятые в розничной торговле, - 10
человек, работники, оказывающие услуги
по ремонту, техническому обслуживанию
и мойке автотранспортных средств, - 6 человек.
Соответственно среднесписочная численность
сотрудников без учета управленческого
аппарата составляет 16 человек.
Физический
показатель "количество работников,
включая индивидуального предпринимателя"
определяется как отношение численности
работников управленческого аппарата
к численности работников без
учета управленческого аппарата,
умноженное на количество работников, оказывающих
услуги по комплексному обслуживанию
автомобилей. При этом полученный результат
прибавляется к численности работников,
оказывающих услуги по ремонту, техническому
обслуживанию и мойке автотранспортных
средств:
(4 чел.:
16 чел. х 6 чел.) + 6 чел. = 7,5 чел.
Таким
образом, величина физического показателя,
характеризующего деятельность организации
по ремонту, техническому обслуживанию
и мойке автотранспортных средств,
определена в размере 7,5 чел.
При
составлении налоговой декларации
по ЕНВД все количественные
показатели указываются в целых единицах.
Значения показателей менее 0,5 единицы
отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются
до целой единицы. Это правило распространяется
и на величину средней численности работников.
3.2 Площадь торгового зала
Под
площадью торгового зала понимается
часть магазина, павильона (открытой
площадки), занятая оборудованием, предназначенным
для выкладки, демонстрации товаров,
проведения денежных расчетов и обслуживания
покупателей, площадь контрольно-кассовых
узлов и кассовых кабин, площадь рабочих
мест обслуживающего персонала, а также
площадь проходов для покупателей. К площади
торгового зала относится также арендуемая
часть площади торгового зала.
Площадь
подсобных, административно-бытовых
помещений, а также
помещений для приема, хранения товаров
и подготовки их к продаже, в которых не
производится обслуживание покупателей,
не относится к площади торгового зала.
Таким
образом, при исчислении налоговой
базы по ЕНВД налогоплательщиком, осуществляющим розничную
торговлю через объект стационарной торговой
сети, имеющий торговый зал (магазин, павильон),
учитываются площади всех фактически
используемых им для ведения розничной
торговли товарами и оказания услуг покупателям
помещений такого объекта.
Площади складских,
офисных, подсобных и иных, не предназначенных
для ведения розничной торговли и оказания
услуг покупателям помещений объекта
стационарной торговой сети, имеющего
торговый зал, учитываются налогоплательщиком
при исчислении налоговой базы по ЕНВД
только в том случае, если такие помещения
им фактически используются для указанных
выше целей.
При
этом в целях главы 26.3 Налогового
кодекса РФ площадь названных
помещений в каждом объекте стационарной
торговой сети, имеющем торговый зал,
не должна превышать 150 кв.
м.
Налогоплательщики,
осуществляющие розничную торговлю
одновременно через объекты стационарной
торговой сети, имеющие торговые залы
площадью до 150 кв. м, и через объекты
стационарной торговой сети, имеющие
торговые залы площадью свыше 150 кв.м, подлежат
переводу на систему налогообложения
в виде ЕНВД только в отношении розничной
торговли, осуществляемой ими через объекты
стационарной торговой сети, имеющие торговые
залы площадью до 150 кв.м.
Доходы,
полученные такими налогоплательщиками от осуществления
розничной торговли через объекты стационарной
торговой сети, имеющие торговые залы
площадью свыше 150 кв. м, подлежат налогообложению
в общеустановленном порядке либо в порядке
и на условиях, предусмотренных главой
26.2 Налогового кодекса РФ, на основе данных
раздельного учета доходов и расходов.
Площадь
торгового зала (зала обслуживания
посетителей) определяется на основе правоустанавливающих
и инвентаризационных документов (ст.
346.27 Налогового кодекса РФ).
К таким
документам относятся любые имеющиеся
у налогоплательщика на объект стационарной
торговой сети (стационарный объект организации
общественного питания) документы, содержащие
необходимую информацию о назначении,
конструктивных особенностях и планировке
помещений такого объекта, а также информацию,
подтверждающую право пользования данным
объектом (договор купли-продажи нежилого
помещения, технический паспорт на нежилое
помещение, планы, схемы, экспликации,
договор аренды (субаренды) нежилого помещения
или его части (частей), разрешение на ведение
розничной торговли (оказание услуг общественного
питания) на открытой площадке и т.п.).