Контрольная работа по "Налогам"

С налоговой декларацией (расчетом) по земельному налогу на текущий год  плательщики-организации представляют в налоговые органы сведения о  физических лицах, имеющих право  на льготы по земельному налогу в соответствии с подпунктами 1.24-1.27 пункта 1 статьи 194 настоящего Кодекса, по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

В отношении земельных участков, по которым в декабре текущего года уполномоченным государственным  органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, или прекращено право пожизненного наследуемого владения, постоянного, временного пользования или право частной собственности на земельный участок, плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу не позднее 20 февраля года, следующего за годом принятия такого решения или прекращения права пользования таким земельным участком.

Садоводческие товарищества представляют в налоговый  орган сведения о размерах земельных участков членов товарищества и лицах, имеющих льготы по уплате земельного налога, ежегодно не позднее 1 мая.

Уплата земельного налога производится:

1. организациями (за исключением садоводческих товариществ) - в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, за земли, по которым уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, в ноябре, - не позднее 22 декабря, а за земли сельскохозяйственного назначения не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября - в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога;

2. садоводческими товариществами - ежегодно не позднее 22 августа;

3. физическими лицами - не позднее 15 ноября. В случае вручения извещения налоговыми органами по истечении указанного срока уплаты земельный налог уплачивается физическими лицами не позднее тридцати дней со дня вручения им извещения [1].

 

 

3.1. Организация имеет объекты основных средств, находящиеся на реконструкции и модернизации с превышенными сроками их проведения.

Подлежит  ли ставка земельного налога увеличению в 2 раза на земельные участки, занятые такими объектами, или увеличение ставки земельного налога следует производить только в случае, если земельный участок (часть земельного участка) занят новым объектом сверхнормативного незавершенного строительства? 

 

ОТВЕТ: Подлежит увеличению.

С 1 января 2012 г. на земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, применяются ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 2 (ст.196-200 Налогового кодекса РБ).

Для целей исчисления земельного налога объекты, находящиеся  на реконструкции, модернизации, не введенные  в срок, установленный проектной  документацией, признаются объектами  сверхнормативного незавершенного строительства.

Таким образом, земельные участки, занятые такими объектами, облагаются земельным налогом  по ставкам, увеличенным в 2 раза.

17. Налоговый период, сроки уплаты налога на добавленную стоимость и предоставление налоговых деклараций; основные требования по составлению налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

 

Согласно ст.108 Налогового кодекса  РБ налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость признается календарный год.

Отчетным периодом по налогу на добавленную  стоимость по выбору плательщика признаются календарный месяц или календарный квартал.

Плательщики представляют в налоговые  органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Плательщики, избравшие отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость  календарный квартал, информируют  о принятом решении налоговые  органы по месту постановки на учет:

-путем проставления соответствующей отметки в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость, подаваемой не позднее 20 января текущего календарного года, при возникновении объекта налогообложения в течение текущего календарного года - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

-в письменной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем их государственной регистрации, при реорганизации организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем государственной регистрации правопреемника (правопреемников) этой организации или внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в устав (учредительный договор - для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) организации в связи с реорганизацией, или записи о прекращении деятельности присоединенной организации;

-в письменной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, с которого осуществлен переход на применение особого режима налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость либо на общий порядок налогообложения, - для организаций и (или) индивидуальных предпринимателей, перешедших на применение особого режима налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость либо на общий порядок налогообложения.

Принятое плательщиком решение  о выборе отчетного периода (календарный  месяц или календарный квартал) изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.

Порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами, устанавливаются  таможенным законодательством Таможенного  союза, законами по вопросам таможенного  регулирования в Республике Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь.

Порядок и сроки представления  налоговых деклараций (расчетов) по перевозкам и уплаты налога на добавленную  стоимость государственным объединением «Белорусская железная дорога» устанавливаются Президентом Республики Беларусь.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на добавленную стоимость по оборотам, возникающим в связи с доверительным  управлением имуществом в интересах  вверителя или указанного им лица (выгодоприобретателя), составляется и представляется доверительным управляющим отдельно от декларации по иной осуществляемой им деятельности с учетом особенностей, установленных частью второй настоящего пункта и статьей 63 настоящего Кодекса.

При осуществлении доверительного управления по нескольким договорам  доверительного управления имуществом доверительным управляющим составляется и представляется единая налоговая  декларация (расчет) по налогу на добавленную  стоимость [1].

 

Согласно главы 2 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 15.11.2010 № 82 (с изменениями и дополнениями) налоговая декларация (расчет) по НДС составляется по форме согласно приложению 1 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию, на основании данных бухгалтерского учета (для индивидуальных предпринимателей - на основании данных учета доходов (расходов) и хозяйственных операций, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, - данных книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения) о приобретении (ввозе) и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее - объекты), данных первичных учетных и расчетных документов.

Налоговая декларация (расчет) по НДС  включает в себя:

титульный лист;

часть I «Расчет суммы НДС при  реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав»;

часть II «Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров  на территорию Республики Беларусь»;

приложения.

Часть I заполняется нарастающим  итогом с начала налогового периода  за отчетный период, определяемый в  соответствии с частью второй пункта 1 статьи 108 Налогового кодекса Республики Беларусь, если иной период не установлен Президентом Республики Беларусь.

Часть II заполняется без нарастающего итога с начала года в целом  по всем товарам, ввезенным в отчетном периоде (месяце) на территорию Республики Беларусь, взимание НДС по которым осуществляют налоговые органы. Отчетным периодом является месяц, в котором плательщиком отражено получение товаров (продуктов переработки) на счетах бухгалтерского учета (для индивидуальных предпринимателей - в данных учета доходов (расходов) и хозяйственных операций). Часть II заполняется независимо от наличия у плательщика документов, указанных в пункте 8 статьи 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе, подписанного в городе Санкт-Петербурге 11 декабря 2009 года.

Раздел I части I заполняется с учетом следующих особенностей:

1. в строках 1-9 отражаются:

-налоговая база по операциям по реализации объектов, приходящимся (по моменту фактической реализации объектов) на отчетный период;

-налоговая база по операциям по реализации объектов, со дня отгрузки которых в отчетном периоде истекло 60 дней, если в этом отчетном периоде плательщикам, определяющим момент фактической реализации объектов в соответствии с пунктом 2 статьи 100 Налогового кодекса Республики Беларусь, не поступила оплата за отгруженные объекты;

-суммы увеличения налоговой базы, определенные пунктом 18 статьи 98 Налогового кодекса Республики Беларусь. Суммы увеличения налоговой базы по операциям, указанным в строках 1-9, отражаются соответственно в той строке, в которой отражена налоговая база по указанным операциям;

2. в строках 1-3 налоговая база отражается с учетом сумм НДС;

3. в строке 6 отражаются обороты по реализации объектов, облагаемые НДС по ставке ноль (0) процентов на основании представленных в налоговый орган документов (имеющихся у плательщика документов), подтверждающих обоснованность применения такой ставки НДС.

Обороты по реализации объектов отражаются в строке 6 не ранее отчетного периода, в котором наступает момент фактической реализации, определяемый в соответствии со статьей 100 Налогового кодекса Республики Беларусь;

4. в строке 7 отражается налоговая база по операциям по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС (освобождаемых от НДС), вычет сумм НДС по которым производится в полном объеме в соответствии с нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь, определяющими такой порядок вычета сумм НДС, и подпунктами 23.4, 23.6 и 23.7 пункта 23 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь;

5. в строке 8 отражаются обороты по реализации объектов, освобождаемые от НДС. В строке 8 не отражаются обороты по реализации объектов, освобождаемые от уплаты НДС, если исчисление налога по реализации таких объектов производится по установленным ставкам, а для высвобождаемых средств установлены направления целевого использования;

6. в строке 10 отражается налоговая база по операциям по реализации товаров, облагаемым НДС в порядке, установленном частью первой пункта 9 статьи 103 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - расчетная ставка), а также налоговая база при безвозмездной передаче товаров, приобретенных у плательщиков, исчисляющих налог по расчетной ставке;

7. в строке 11 отражаются излишне предъявленные покупателям (заказчикам) суммы НДС.

В случае выделения сумм НДС по операциям по реализации объектов, освобождаемых от НДС, облагаемых НДС  по ставке ноль (0) процентов, отражение  этих операций и выделенных сумм налога по этим операциям производится по соответствующей строке раздела I исходя из ставки НДС, указанной в документах покупателям - плательщикам налога в Республике Беларусь.

В случае выделения в документах покупателям, не являющимся плательщиками налога в Республике Беларусь, сумм НДС по операциям по реализации объектов, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, отражение этих операций производится в строке 9 раздела I, если по таким операциям плательщиком не произведено исчисление НДС;

8. в строке 12 отражаются суммы уменьшения налоговых вычетов, превышающие сумму вычетов отчетного налогового периода;

9. в строке 13 отражаются налоговая база и суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет при приобретении объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, включая суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, указанными в пунктах 3 и 4 статьи 92 Налогового кодекса Республики Беларусь. В разделе I не отражается налоговая база при приобретении таких объектов, освобождаемых от НДС в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь;

10. показатели графы 4 строк 1-5 определяются путем умножения показателей графы 2 на соответствующие показатели графы 3.

В строке 14 графы 4 отражается сумма  НДС, полученная путем суммирования сумм НДС, отраженных в разделе I. Если сумма показателей графы 4 по строкам 1-13 раздела I имеет отрицательное значение, то в графе 4 по строке 14 проставляется ноль (0);

11. в разделе I не отражаются:

операции, не признаваемые объектом налогообложения;

операции, не признаваемые объектом налогообложения и осуществляемые организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, применяющими особые режимы налогообложения без исчисления и уплаты НДС, за исключением случаев, определенных статьей 92 Налогового кодекса Республики Беларусь и пунктом 8 статьи 105 Налогового кодекса Республики Беларусь;