Контрольная работа по "Налогам"

обороты по реализации объектов организациями (обособленными подразделениями (филиалами, представительствами) организаций), зарегистрированными  в качестве плательщиков за пределами  Республики Беларусь;

12. в разделе I отражаются операции, не признаваемые объектом налогообложения и включаемые в общую сумму оборота по реализации при определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов в соответствии с частью третьей пункта 24 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь;

13. при возврате покупателем продавцу объектов или уменьшении (увеличении) стоимости объектов у продавцов (в случаях, определенных пунктом 11 статьи 103 Налогового кодекса Республики Беларусь) на сумму оборота по реализации по этим объектам уменьшаются (увеличиваются) обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведен возврат объектов (уменьшение или увеличение стоимости объектов).

При подтверждении плательщиком обоснованности применения по товарам (работам, услугам) ставки НДС в размере ноль (0) процентов по истечении установленного законодательством срока (в случаях, определенных пунктами 2, 8 и 9 статьи 102 Налогового кодекса Республики Беларусь) производится уменьшение по соответствующим строкам раздела I ранее отраженных оборотов по реализации этих товаров (работ, услуг) и одновременное их отражение в строке 6 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС того отчетного периода, срок представления которой следует после получения подтверждения, либо того отчетного периода, в котором получено подтверждение.

Если сумма уменьшения оборотов по реализации превышает отраженные по соответствующим строкам раздела I обороты по реализации, показатели графы 2 «Сумма» и графы 4 «Сумма НДС» (в случае ее заполнения) по этим строкам проставляются со знаком «-» (минус). Отрицательное значение оборотов по реализации принимается равным нулю в целях распределения сумм налога между оборотами по реализации и их отражения в строках 15, 15а, 15б, 15в раздела II. Если сумма показателей графы 4 по строкам 1-13 раздела I имеет отрицательное значение, то в графе 4 по строке 14 проставляется ноль (0).

В графе 4 строки 15в раздела II части I отражаются нарастающим итогом с  начала налогового периода налоговые вычеты, приходящиеся на обороты по реализации объектов, суммы налога по которым подлежат уплате в бюджет, в том числе по оборотам по реализации объектов, отраженным в строках 6 и 7 раздела I.

Суммы НДС, отраженные в части II налоговой  декларации (расчета) по НДС и уплаченные в установленные сроки в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, учитываются в разделе II части I налоговой декларации (расчета) по НДС, представляемой за тот отчетный период, в котором товары приняты на учет. Суммы НДС, отраженные в части II налоговой декларации (расчета) по НДС и уплаченные с нарушением установленных сроков в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, учитываются в разделе II части I налоговой декларации (расчета) по НДС, представляемой за тот отчетный период, в котором произведена их уплата в бюджет.

В графе 4 раздела III части I показатели строк 16в, 17а, 17б, 17в могут иметь  как положительное, так и отрицательное  значение.

Положительный результат по строкам 17а, 17б и 17в определяет сумму налога, которая соответственно остается в распоряжении плательщика, является налоговым кредитом, подлежит уплате в бюджет.

Отрицательный результат по строкам 17а и 17б определяет сумму налога, на которую уменьшаются соответственно ранее исчисленные суммы освобожденного от уплаты налога и суммы налогового кредита по налогу.

Отрицательный результат по строке 17в определяет сумму налога, подлежащую начислению в лицевом счете со знаком «-» (минус) и зачету либо возврату в порядке, предусмотренном законодательством.

Раздел IV части I заполняется с учетом следующих особенностей:

-строки 1-6 заполняются на основании книги покупок, если ее ведение осуществляется плательщиком, и данных расчетов сумм налоговых вычетов, приходящихся на обороты по реализации объектов;

-показатели строк, кроме показателей строк 2 и 2.1, заполняются нарастающим итогом с начала налогового периода;

-сумма показателей строк 3-6 не должна превышать показатель графы 4 строки 15в раздела II;

-показатель строки 6 не должен превышать показатель строки 2.1.

Часть II заполняется в следующем  порядке:

1. по строкам 1, 2 отражаются налоговая база, ставка и сумма НДС.

По одной из строк отражаются налоговая база и сумма НДС  по всем ввезенным товарам, облагаемым по одной ставке.

Показатели графы 4 строк 1, 2 определяются путем умножения показателей графы 2 на показатели графы 3 и деления на 100.

В случае возврата по подтвержденной участниками договора (контракта) причине  ненадлежащего качества и (или) комплектации ввезенных товаров в месяце принятия их на учет отражение этих товаров в части II не производится. При возврате таких ввезенных товаров по истечении месяца, в котором товары были приняты на учет, представляется налоговая декларация (расчет) по НДС, включающая часть II с внесенными изменениями и (или) дополнениями, заполненную в порядке, установленном подпунктом 7.1 пункта 7 настоящей Инструкции;

2. часть II заполняется отдельно по каждому государству - члену Таможенного союза, с территории которого ввезены товары, с указанием кода такого государства согласно общегосударственному классификатору ОКРБ 017-99 «Страны мира», утвержденному постановлением Государственного комитета по стандартизации, метрологии и сертификации Республики Беларусь от 16 июня 1999 г. № 8.

Итоговая сумма по строке «Итого к уплате по части I» соответствует показателю строки 17в раздела III части I.

Итоговая сумма по строке «Итого к уплате по части II» соответствует  показателю (показателям) строки 4 части II.

Если показатель строки 17в раздела III части I и (или) показатель строки 4 части II отсутствуют, то в итоговой строке проставляется ноль (0).

Приложение 1 к форме налоговой  декларации (расчета) по НДС (далее в  настоящем пункте - приложение 1) заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода с учетом следующих особенностей.

При применении плательщиком освобождения от НДС при реализации объектов в  графе 5 отражаются суммы налоговой  базы, а также суммы ее увеличения, при этом графа 6 не заполняется.

При применении плательщиком освобождения от НДС по товарам, ввезенным с территории государств - членов Таможенного союза, в графе 5 отражаются суммы налоговой базы. Показатель графы 6 определяется путем умножения показателя графы 5 на 20 процентов и деления на 100.

При применении плательщиком освобождения от уплаты НДС показатель графы 6 соответствует показателю строки 16а раздела I части I, при этом графа 5 не заполняется.

При применении плательщиком ставки НДС в размере 10 процентов заполнение приложения 1 не производится. 

Приложение 2 к форме налоговой  декларации (расчета) по НДС (далее в настоящем пункте - приложение 2) заполняется без нарастающего итога за каждый отчетный период плательщиками, осуществляющими декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа.

Приложение 2 заполняется в отношении товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов), документальное подтверждение вывоза которых за пределы Республики Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза товаров в государства - члены Таможенного союза) произведено в соответствии с пунктами 2 и 5 статьи 102 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В графе 6 указываются обороты по реализации товаров, обороты по реализации экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов), включаемые в строку 6 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС.

Приложение 3 к форме налоговой  декларации (расчета) по НДС заполняется  без нарастающего итога за каждый отчетный период в отношении экспортируемых транспортных услуг, облагаемых по ставке НДС в размере ноль (0) процентов в соответствии с пунктом 4 статьи 102 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В графе 7 указываются обороты по реализации экспортируемых транспортных услуг, включаемые в строку 6 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС.

Приложения 4 и 5 к форме налоговой  декларации (расчету) по НДС заполняются  без нарастающего итога за каждый отчетный период.

Приложение 4 к форме налоговой  декларации (расчету) по НДС заполняется  по товарам, реализованным с мест хранения, с выставок-ярмарок на территории государств - членов Таможенного союза, вычет сумм НДС по которым осуществляется в полном объеме в соответствии с подпунктом 23.7 пункта 23 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь. В графе 9 указываются обороты по реализации этих товаров, включаемые в строку 7 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС.

Приложение 5 к форме налоговой  декларации (расчету) по НДС заполняется  по товарам, реализованным в отчетном периоде с мест хранения на территории иностранных государств (за исключением мест хранения на территории государств - членов Таможенного союза), вычет сумм НДС по которым осуществляется в полном объеме в соответствии с подпунктом 23.6 пункта 23 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь. В графе 9 указываются обороты по реализации этих товаров, включаемые в строку 7 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС.

При отражении указанных оборотов по реализации товаров в строке 9 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС приложения 4 и 5 к форме налоговой декларации (расчету) по НДС не заполняются [2].

 

 

 

17.1. В 2012 году организация безвозмездно передает подшефной школе компьютер, не имеющий остаточной стоимости. Что в данном случае является базой для исчисления НДС?

 

ОТВЕТ: Согласно пункта 1.1.3 ст. 93 Налогового кодекса РБ объектами налогообложения признаются обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В соответствии с п.3 ст.97 Налогового кодекса РБ при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, произведенных (выполненных, оказанных) плательщиком, налоговая база определяется исходя из себестоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Таким образом, при безвозмездной передаче компьютера, не имеющего остаточной стоимости, при наличии объекта собственного производства (доставка, установка и т.д.) налоговая база будет определяться из себестоимости этого объекта.

 

ЗАДАЧА 4.

Предприятие осуществляет несколько видов деятельности. За отчетный период получена выручка от реализации продукции (работ, услуг) по следующим видам деятельности:

• по операциям от посреднической деятельности 1000000 руб., в том числе вознаграждение в сумме 100000 руб.;
• от реализации продукции на экспорт (Прибалтика) в сумме 900000 руб.;
• от продажи нефтепродуктов на экспорт (Прибалтика) в сумме 1000000 руб., в том числе валовой доход равен 300000 руб.;
• от сдачи имущества в аренду в сумме 400000 руб.

 

Требуется:

Рассчитать налоги, уплачиваемые из выручки.

 

Решение:

Рассчитаем налоги, уплачиваемые из выручки:

• по операциям от посреднической деятельности. Это

- НДС по ставке 20% от вознаграждения.

100000 руб.*20/120 = 16667 руб.

• от реализации продукции на экспорт (Прибалтика). Это

- НДС по ставке 0% при  реализации экспортируемых товаров.

• от продажи нефтепродуктов на экспорт (Прибалтика).

-Товары, вывозимые за пределы  Республики Беларусь освобождаются  от обложения акцизами.

-Выручка от продажи товаров  на экспорт облагается НДС  по ставке 0%.

• от сдачи имущества в аренду.  Это:

- НДС по ставке 20%.

400000 руб. * 20/120 = 66667 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 12

Предприятие производит продукцию. Выручка определяется по отгрузке продукции. Косвенные налоги включены в цену продукции в соответствии с действующим законодательством. Продукция не является подакцизной. Ставка НДС 20%.

Имеются следующие данные деятельности предприятия за отчетный год:

 

Содержание хозяйственной  операции	Сумма, руб.
Покупателям отгружена  продукция по отпускной цене на сумму	800 000
Получены денежные средства от покупателей за отгруженную продукцию  собственного производства в размере	500 000
Себестоимость реализованной  продукции собственного производства составляет	600 000
На расчетный счет поступил штраф от поставщика, за неисполнение условий договора	15 000
С расчетного счета списаны  проценты по кредиту	10 000
В течение года произведены  текущие платежи по налогу на прибыль  в сумме	15 000

 

Требуется:

1. Составить корреспонденцию счетов по хозяйственных операциям
2. Рассчитать сумму всех налогов, которые необходимо исчислить предприятию за отчетный год

 

Решение:

Журнал хозяйственных  операций:

 

Содержание хозяйственной  операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Покупателям отгружена  продукция по отпускной цене	62	90-1	800000
Получены денежные средства от покупателей за отгруженную продукцию собственного производства	51	62	500000
Отражена себестоимость реализованной продукции собственного производства	90-4	43	600000
Начислен НДС (800000 / 120 * 20)	90-2	68	133333
На расчетный счет поступил штраф от поставщика, за неисполнение условий договора	51	90-7	15000
С расчетного счета списаны  проценты по кредиту	91 66	66 51	10000 10000
В течение года произведены  текущие платежи по налогу на прибыль	99 68	68 51	15000 15000
Определен финансовый результат по текущей деятельности (800000-600000-133333+15000)	90-9	99	81667
Определен финансовый результат	99	91-5	10000
Начислен налог на прибыль (81667-10000-15000)*18%	99	68	10200