Контрольная работа по "Налоги и налогообложение"

 

Вариант 4

1. Задачи  по теме «Налог на добавленную  стоимость»

Задача 1. В предыдущем квартале ООО «Планета» получило от покупателя предварительную оплату 3 460 000 руб. (НДС в т. ч.). С нее начислен в бюджет НДС (сумму определить). В текущем квартале в счёт оплаты были отгружены товары на сумму 2 789 600 руб. (НДС в т. ч.). Кроме этого, была получена от этого же покупателя сумма 1 000 000 руб., в т. ч. НДС. Определить для текущего квартала сумму НДС по реализации, НДС от предварительной оплаты, сумму налогового вычета НДС по зачтенной предварительной оплаты и сумму НДС, подлежащую уплате.

В задачах1-2 к каждой сумме прибавить величину (500 руб.*К), где К - номер по списку группы.

Решение:

К=4 (номер по списку группы), 500руб.*4=2000 руб.

Предыдущий  квартал:

Сумма НДС от предоплаты покупателя, начисленная и перечисленная в бюджет:

(3 460 000 руб.+2000 руб.)/118*18=528 101,69 руб.;

Текущий квартал:

Сумма НДС по реализации: (2 789 600 руб.+2000 руб.)/118*18=425 837,29 руб.

Сумма НДС от предоплаты: (1 000 000 руб.+2000 руб.)/118*18=152 847,46 руб.

Т. к. сумму НДС  от предоплаты, уплаченную в прошлом  квартале можно принять к вычету в текущем квартале (ст. 171 НК РФ[1]), то сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет:

425 837,29 руб.+ 152 847,46 руб.- 425 837,29 руб.= 152 847,46 руб.

 

Задача 2. В текущем периоде налогоплательщиком была сделана отгрузка продукции на сумму 4 000 000 руб. (без учёта НДС 18 %). От покупателя была получена денежная сумма 3 000 000 руб. и вексель коммерческого банка стоимостью 2 000 000 руб., срок погашения которого наступил. Определить сумму НДС от реализации и сумму НДС от предварительной оплаты, а также общую сумму начислений в бюджет. В этом же периоде налогоплательщиком быль приобретены материалы, работы и услуги, по которым поставщиками был предъявлен НДС 156 324 руб., кроме этого одним из поставщиков, которому была сделана предоплата в счёт будущих поставок, был предъявлен счет-фактура на сумму 56 000 руб. (в т. ч. НДС – определить самостоятельно, с учётом того, что поставляемый товар облагается по ставке 10 %). Определить сумму налоговых вычетов. Определить сумму, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

На основании  ст. 154, 164 п. 3 НК РФ [1]

Сумма НДС от реализации: (4 000 000 руб.+2000 руб.)*18%=720 360 руб.

Сумма реализации с НДС: 4 002 000 руб.+720 360 руб.=4 722 360 руб.

Сумма НДС от предоплаты покупателя: (3 000 000 руб.+2000 руб.)+(2 000 000 руб.+2000 руб.)-4 722 360 руб./118*18=281 640 руб./118*18=42 962,03 руб.

Сумма НДС к  начислению в бюджет: 720 360 руб.+ 42 962,03 руб.=763 322,03 руб.

Вычеты по НДС (ст. 171 НК РФ[1]):

НДС по приобретенным  материалам: 156 324 руб.+2000 руб.=158 324 руб.

НДС по предоплате поставщикам: (56 000 руб.+2000 руб.)/110*10=5 272,73 руб.

Сумма налоговых  вычетов по НДС: 158 324 руб.+ 5 272,73 руб.=163 596,73 руб.

Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет: 763 322,03 руб.- 163 596,73 руб.=599 725,30 руб.

 

2. Задачи  по теме «Налог на прибыль  организаций»

Задача 1. Доходы от реализации продукции и товаров 10 546 876 руб. Расходы, связанные с производством и реализацией 7 896 541 руб. Внереализационные доходы 354 973 руб. Внереализационные расходы 258 357 руб. Определить налогооблагаемую прибыль и сумму налога на прибыль всего и в т. ч. в федеральный бюджет и бюджет субъекта Российской Федерации.

Решение:

В соответствии со ст. 247 НК РФ [1] прибылью для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Налогооблагаемая  прибыль: (10 546 876 руб.+ 354 973 руб.) - (7 896 541 руб.+ 258 357 руб.)=2 746 951 руб.

Сумма налога на прибыль (ст. 284 НК РФ[1]): 2 746 951 руб.*20%=549 390,20 руб., в т. ч.

в федеральный  бюджет: 2 746 951 руб.*2%=54 939,02 руб.

бюджет субъекта РФ: 2 746 951 руб.*18%=494 451,18 руб.

 

Задача 2. Остаток незавершенного производства на начало года равен 4 567 980 руб., материальные расходы непосредственно при изготовлении продукции 1 752 556 руб., расходы на оплату труда, занятых изготовлением продукции, 1 470 642 руб., взносы в социальные фонды, начисленные на оплату труда этих рабочих, 386 921 руб., остаток незавершенного производства на конец отчетного периода 2 374 712 руб. Определить величину прямых расходов, связанных с производством продукции и учитываемых при налогообложении прибыли.

Решение:

Величина прямых расходов= НЗП _нач.+ Материальные расходы+ Расходы на оплату труда+ Взносы в социальные фонды - НЗП _кон. ( ст. 254 п. 5 НК РФ [1])

Величина прямых расходов=4 567 980 руб.+ 1 752 556 руб.+ 1 470 642 руб.+ 386 921 руб.- 2 374 712 руб.=5 803 387 руб.

 

3. Комплексные задачи по совокупности налогов

Задача 1.

Организация занимается оптовой и розничной торговлей. Для оптовой торговли применяется общий режим налогообложения, для розничной торговли применяется режим ЕНВД.

Выручка оптовой  торговли без учета НДС 26 996 105 руб. НДС по ставке 18 % рассчитать самостоятельно.

Выручка розничной торговли 7 102 589 руб.

Себестоимость товаров, реализованных в оптовой торговле, 18 732 885 руб., себестоимость товаров, реализованных в розничной торговле, 5 121 583 руб., коммерческие издержки всего 2 480 977 руб.

НДС по покупным товарам, предъявленный поставщиками, 4 237 782 руб. НДС по хозяйственным и коммерческим расходам 44 980 руб.

Торговые точки  в розничной торговле:

1) павильон с площадью торгового зала 10х9 кв. м;

2) 4 киоска (по 1 рабочему месту в каждом);

3) торговое место, оборудованное на складе – 1.

Коэффициенты: К1=1, К2=1.

Рассчитать  налоги, подлежащие уплате в бюджет: а) НДС; б) налог на прибыль организаций; в) ЕНВД.

Решение:

а) 1. Сумма НДС от выручки оптовой торговли: 26 996 105 руб.*18%=4 859 298,90 руб.

Общая сумма  выручки оптовой торговли и розничной торговли без НДС:

26 996 105 руб.+ 7 102 589 руб.= 34 098 694 руб.

2. Найдем % оптовой выручки в общей сумме выручки по опту и рознице (ст. 170 п. 4 НК РФ[1]):

26 996 105 руб. / 34 098 694 руб.*100=79,2%

Найдем % розничной  выручки в общей сумме выручки по опту и рознице:

7 102 589 руб. / 34 098 694 руб.*100=20,8%

3. Распределим НДС по покупным товарам, предъявленный поставщиками

- по оптовой  торговле: 4 237 782 руб.* 79,2%=3 356 323,34 руб. - НДС по покупным товарам принят к вычету

- по розничной  торговле: 4 237 782 руб.*20,8 %=881 458,66 руб.- НДС по покупным товарам включен в стоимость розничных товаров

Распределим НДС  по хозяйственным и коммерческим расходам

- по оптовой  торговле: 44 980 руб.* 79,2%=35 624,16 руб. – НДС по хозяйственным и коммерческим расходам в доле, приходящейся на облагаемую деятельность, принят к вычету

- по розничной  торговле: 44 980 руб.* 20,8 %=9 355,84 руб. - НДС по хозяйственным и коммерческим расходам в доле, приходящейся на необлагаемую деятельность, учтен в стоимости розничных товаров

НДС=4 859 298,90 руб.- 3 356 323,34 руб.- 35 624,16 руб.=1 467 351,40 руб.

б) налог на прибыль  организаций

Распределим коммерческие издержки пропорционально выручке:

- по оптовой торговле 2 480 977 руб. *79,2 %=1 964 933,78 руб.

- по розничной торговле 2 480 977 руб. *20,8%=516 043,22 руб. – не учитывается в составе расходов при определении налоговой базы, облагаемой налогом на прибыль, т. к. относится к виду деятельности, по которому налог на прибыль не платится.

Прибыль=Выручка _{без НДС} – С/с _{тов., реализ. в опт. торг. без НДС} – Комм. изд., _{распред. пропорц. опт. выручке без НДС}

Прибыль=26 996 105 руб.- 18 732 885 руб.- 1 964 933,78 руб.=6 298 286,22 руб.

Сумма налога на прибыль: 6 298 286,22 руб.*20 %=1 259 657,24 руб.

в) ЕНВД

На основании ст. 346.26-346.31 НК РФ [1]

ВД=БД*Величина физического  Показателя*К1*К2

ЕНВД=ВД*15%

1) Для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы:

ЕНВД=1800 руб.*3 мес.*90 м²*15%=72 900 руб.

2) Для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов:

ЕНВД=9000 руб.*3 мес.*4 торг. места *15%=16 200 руб.

3) ЕНВД=9000 руб.*3 мес.*1 торг. место*15%=4 050 руб.

ЕНВД _общ. = 72 900 руб. + 16 200 руб. + 4 050 руб.=93 150 руб.

 

Задача 2.

Организация оказывает  услуги по договорам с другими  организациями. Доля материальных и  иных расходов, учитываемых при исчислении единого налога, по отношению к  стоимости заказов не превышает 50 %. Какой вариант объекта налогообложения (доходы или доходы за вычетом расходов) следует использовать налогоплательщику?

За год в  организации начисляется заработной платы и других выплат, облагаемых взносами в социальные фонды, 2 456 700 руб. При этом ни у одного работника сумма начислений не превышает 512 000 руб. Определить сумму взносов в социальные фонды по условиям 2012 года. Определить, на сколько уменьшится сумма единого налога за счет взносов в социальные фонды. Расчёт сделать для обоих вариантов налогообложения. Годовая выручка от предпринимательской деятельности 5 млн. руб. Ставка единого налога по первому варианту 6 % от дохода, по второму варианту 15 % от дохода за вычетом расходов.

Решение:

Т. к., доля материальных и иных расходов, учитываемых при  исчислении единого налога, по отношению к стоимости заказов не превышает 50 % налогоплательщику выгоднее применять вариант, где объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка 6 %.

В 2012 году действуют  следующие савки (Закон «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС» № 212-ФЗ[2]):

Страховые взносы в ФСС на случаи ВН и М – 2,9 %

2 456 700 руб.*2,9%=71 244,30 руб.

Страховые взносы в ПФР на страховую часть пенсии – 16 %

2 456 700 руб.*16 %=393 072 руб.

Страховые взносы в ПФР  на накопительную часть пенсии – 6 %

2 456 700 руб.*6 %=147 402 руб.

Страховые взносы в ФФОМС  на ОМС - 5,1 %

2 456 700 руб.*5,1%=125 291,70 руб.

Страховые взносы _общ. = 71 244,30 руб. + 393 072 руб. + 147 402 руб. + 125 291,70 руб. = 737 010 руб.

На основании  ст. 346.15 - 346.21, ст. 249 НК РФ

1 вариант

Единый налог: 5 000 000 руб.*6%=300 000 руб.

Согласно п. 3 ст. 346.21 сумму  налога, исчисленная за налоговый  период, уменьшается на сумму страховых  взносов на ОСС, ОПС, ОМС, но не более чем на 50% т.е.

Единый налог: 300 000 руб. – 300 000 руб.*50%=150 000 руб.

2 вариант 

Единый налог: (5 000 000 руб.- 2 456 700 руб.- 737 010 руб.)*15%= 1 806 290 руб. *15 % = 270 943,50 руб.

 

Задача 3.

Организация производит и реализует замки оптом и  в розницу. Выручка от реализации продукции оптом 12 400 000 руб., НДС 2 232 000 руб., всего 14 632 000 руб.; от реализации в розницу 6 485 000 руб. Поставщиками материалов и услуг предъявлен НДС в сумме 1 566 000 руб. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и сумму НДС, подлежащую списанию на издержки производства. На сколько увеличится налог на прибыль за счёт включения в расходы части суммы НДС, предъявленного поставщиками?

Решение:

Общая сумма  выручки по опту и рознице:

12 400 000 руб.+6 485 000 руб.=18 885 000 руб.

Найдем % оптовой  выручки в общей сумме выручки по опту и рознице:

12 400 000 руб./ 18 885 000 руб.*100 %=65,66 %

Найдем % розничной  выручки в общей сумме выручки  по опту и рознице:

6 485 000 руб./ 18 885 000 руб.*100 %=34,34 %

Распределим НДС  по покупным товарам, предъявленный  поставщиками

- по оптовой торговле:

1 566 000 руб.*65,66 %=1 028 235,60 руб. - НДС по покупным товарам принят к вычету

- по розничной  торговле:

1 566 000 руб.* 34,34 %=537 764,40 руб. - НДС по покупным товарам включен в стоимость розничных товаров

Сумма НДС, подлежащую уплате в бюджет:

2 232 000 руб.- 1 028 235,60 руб.=1 203 764,40 руб.

На практике организации часто сталкиваются с тем, что на дату оприходования нельзя однозначно определить количественное и стоимостное выражение товаров, которые будут проданы оптом или в розницу. В таком случае при оприходовании товара весь входной НДС принимается к вычету. При фактической передаче товара в розничную сеть НДС восстанавливается к уплате в бюджет.

Т. е. в нашем  случае НДС в сумме 1 566 000 руб., предъявленный поставщиками материалов и услуг, при оприходовании товара весь принимается к вычету. Затем, на основании ст. 170 п. 2 и п. 3 пп.2 НК РФ [1], сумма НДС по покупным товарам, переданным для розничной продажи, подлежит восстановлению, в нашем случае эта сумма равна 537 764,40 руб. В соответствии со ст. 264 п.1[1] сумма восстановленного НДС учитывается в составе прочих расходов при исчислении налога на прибыль. Но на основании письма Минфина России от 05.10.2006 № 03-11-04/3/437 расходы организации в виде восстановленных и уплаченных в бюджет сумм НДС по покупным товарам, используемым организацией при осуществлении операций, облагаемых ЕНВД, произведены в целях осуществления предпринимательской деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, данные расходы в целях уплаты налога на прибыль организаций не учитываются.