Контрольная работа по "Налоги и налогообложение"

Т. е сумма восстановленного НДС - 537 764,40 руб. включена в состав прочих расходов без учета в составе расходов при исчислении налога на прибыль и на налог на прибыль не повлияет.

 

4. Задачи  по теме «Транспортный налог»

Задача 1.

Гражданин имеет  в собственности легковой автомобиль с мощностью двигателя 175 л. с. 15 мая 2010 года он приобрел в собственность  легковой автомобиль с мощностью  двигателя 250 л. с., который был зарегистрирован 20 мая 2010 г. Исчислить сумму транспортного налога, которую гражданин должен уплатить в налоговом периоде (2010 г.). Для расчёта использовать ставки транспортного налога, предусмотренные региональным законодательством Рязанской области.

Решение:

Согласно закона Рязанской области о транспортном налоге на территории Рязанской области [3], принятого Рязанской областной Думой 11 ноября 2002 года (в ред. от 28.10.2010):

- для легковых автомобилей, с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно, налоговая ставка – 41 руб.

Транспортный  налог=175 л.с.*41 руб.*1=7 175 руб.;

-для легковых автомобилей, с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно, налоговая ставка – 66 руб.

Транспортный  налог=250 л.с.*66*руб.*8/12=11 000 руб. (ст. 362 п.3)

Транспортный  налог _общ. = 7 175 руб. + 11 000 руб.=18 175 руб.

Задача 2.

На балансе  организации на 1 января 2010 г. Числятся 2 легковых  автомобиля: «Мерседес» с двигателем 300 л. с. и «Джип» с  двигателем  350 л. с. В июле 2010 г. Был  куплен и поставлен на учёт в ГИБДД  микроавтобус «Тойота» с двигателем 200 л. с. Рассчитать авансовые платежи и сумму транспортного налога за налоговый период (2010 г.) по региональным ставкам налога, действующим в Рязанской области.

Решение:

Согласно закона Рязанской области о транспортном налоге на территории Рязанской области, принятого Рязанской областной Думой 11 ноября 2002 года (в ред. от 28.10.2010)

- для легковых автомобилей, с мощностью двигателя свыше 250 л. с., налоговая ставка – 124 руб.,

- для  автобусов, с мощностью двигателя до 200 л. с. включительно, налоговая ставка – 28 руб.

Авансовые платежи (п. 2.1 ст. 362 НК РФ):

«Мерседес»: 300 л. с.*124 руб.*1/4=9 300 руб.

«Джип»: 350*124 руб.*1/4=10 850 руб.

«Тойота»: 200*28 руб.*1/4*= 1 400 руб.

Сумма транспортного  налога за год (п. 2 ст. 362 НК РФ):

«Мерседес»: 300 л. с.*124 руб.=37 200 руб.

«Джип»: 350*124 руб.=43 400 руб.

«Тойота»: 200*28 руб.*6/12=2 800 руб.

Общая сумма  транспортного налога за год:

37 200 руб. + 43 400 руб.+ 2 800 руб.=83 400 руб.

Задача 3.

Иванов П. С. купил 3 сентября 2010 г. подержанный легковой автомобиль марки «Жигули» (100 л. с.) за 30 000 руб., а 5 сентября поставил на учёт в ГИБДД. Через 2 недели продал автомобиль за 40 000 руб., оформив снятие с учёта в тот же день. Рассчитать сумму авансового платежа по транспортному налогу, которую Иванову П. С. предстоит уплатить с учётом региональных ставок налога по Рязанской области.

Решение:

Согласно закона Рязанской области о транспортном налоге на территории Рязанской области, принятого Рязанской областной  Думой 11 ноября 2002 года (в ред. от 28.10.2010) для легковых автомобилей, с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно, налоговая ставка – 8 руб.

Авансовый платеж за квартал составил бы: 100 л. с.*8 руб.*1/4=200 руб.

Но, т. к. транспортное средство было зарегистрировано и снято с регистрации в сентябре (ст. 362 НК РФ [1]), то платеж за сентябрь составит: 200 руб.*1/3=66,67 руб.

 

Задача 4.

Организация, зарегистрированная в г. Рязани, занимается грузовыми  и пассажирскими перевозками. На её балансе числятся следующие автомобили (см. табл. 15):

Таблица 15

Автомобили, числящиеся на балансе  организации

Марка	Мощность, л. с.	Количество
ГАЗ 6611	120	5
ЗИЛ 133	150	3
ЛАЗ	120	8

 

Три автомобиля ГАЗ 6611, используются филиалом организации в другом регионе, в котором ставка транспортного налога установлена в 2 раза выше, чем предусмотрено НК РФ. В сентябре передан в аренду другой организации один автобус марки «ЛАЗ». Определить сумму транспортного налога по ставкам Рязанской области.

 

Решение:

Согласно закона Рязанской области о транспортном налоге на территории Рязанской области, принятого Рязанской областной  Думой 11 ноября 2002 года (в ред. от 28.10.2010)

- для грузовых автомобилей, с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно, налоговая ставка – 27 руб.;

- для автобусов, с мощностью двигателя до 200 л. с. включительно, налоговая ставка – 28 руб.

Сумма транспортного налога по 5 а/м ГАЗ 6611 (ст. 363 п.1, ст.83 п.5 НК РФ [1]):

120 л. с.*27 руб.*5а/м=16 200 руб.

Сумма транспортного налога по 3 а/м ЗИЛ 133:

150 л. с. *27 руб.* 3а/м=12 150 руб.

Сумма транспортного налога по 8 автобусам ЛАЗ:

120 л. с.*28 руб.*8 авт.=26 880 руб.

Общая сумма  транспортного налога за год:

16 200 руб. + 12 150 руб.+ 26 880 руб. =55 230 руб.

 

5. Задачи  по теме «Налог на имущество  организаций»

Задача 1.

ООО «Светлана» зарегистрировано в субъекте РФ, где  региональным законом для различных  видов имущества предусмотрены  дифференцированные налоговые ставки (по автомобилям ставка равна 2,2 %, по остальному имуществу – 2,0 %). Налог на имущество рассчитывается и уплачивается в бюджет региона по итогам отчётных периодов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе ООО «Светлана» и признаваемых объектом налогообложения, в текущем году составила:

на 1 января  172 000 руб. (в т. ч. по автомобилям 72 000 руб.);

на 1 февраля 160 000 руб. (в т. ч. по автомобилям 62 000 руб.);

на 1 марта  148 000 руб. (в т. ч. по автомобилям 42 000 руб.);

на 1 апреля  520 000 руб. (в т. ч. по автомобилям 172 000 руб.).

Необходимо  рассчитать сумму авансового платежа  по налогу на имущество за 1 – й  квартал текущего года.

Решение:

На основании  п. 1 ст. 375, п. 4 ст. 376 НК РФ [1] налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за отчётный период (квартал) определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчётного периода и на 1-е число месяца, следующего за отчётным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за 1 – й квартал по автомобилям:

[(72 000 руб.+62 000 руб.+42 000 руб.+172 000 руб.)/4*2,2%]*1/4=478,50 руб.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за 1 – й квартал по остальному имуществу:

[(100 000 руб.+98 000 руб.+106 000 руб.+348 000 руб.)/4*2%]*1/4=815 руб.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за 1 – й квартал по всему имуществу: 478,50 руб.+ 815 руб.=1 293,50 руб.

 

Задача 2.

ООО «Крокус» создано 25 августа 2011. Первый отчётный период по налогу на имущество организации - 9 месяцев 2011г. По окончании этого периода не позднее 30 октября организация должна представить налоговую декларацию и уплатить авансовый платеж.

По данным бухгалтерского учёта остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 сентября 2011 года равна 25 500 руб., на 1 октября 45 375 руб., на 1 ноября 53 565 руб., на 1 декабря 75 185 руб., на 1 января 2012 года 80 500 руб. Ставка налога на имущества 2,2 %. Определить налог на имущество за 9 месяцев 2011 года и за весь год.

 

Решение:

На основании п. 1 ст. 375, п. 4 ст. 376 НК РФ [1] налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период (год) определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Сумма авансового платежа налога на имущество за 9 месяцев 2011 года:

[(25 500 руб.+45 375 руб.)/10*2,2%]*1/4=38,98 руб. (п. 4 ст. 382 НК РФ [1])

Сумма налога на имущество за 2011 год: (25 500 руб.+ 45 375 руб.+ 53 565 руб.+ 75 185 руб.+ 80 500 руб.)/13*2,2%=474,06 руб.

 

Список литературы

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации» (в ред. от 30.03.2012 г.)

2.Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (в ред. от 03.12.2011 г.) «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

3. Закон Рязанской области о транспортном налоге на территории Рязанской области, принятый Рязанской областной Думой 11.11.2002 г. (в ред. от 28.10.2010 г.)

4. Справочно-информационная система КонсультантПлюс