Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Владимирский государственный университет

имени Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых»

 

Кафедра «Финансы и экономика туризма»

 

 

 

Контрольная работа

По дисциплине:

«Налоги и налогообложение»

Вариант №2

 

 

 

Выполнила:

Ст. гр. ЗЭКп-112

Арсентьева  Я.О.

Принял:

Лускутова О.В.

 

 

 

 

Владимир

2013

Содержание:

1.Налог на  имущество

   1.1.Налог на имущество организаций……………………………………….3

   1.2.Налогоплательщики.  Объект налогообложения………………………..4

   1.3. Налоговая база. Порядок определения налоговой  базы……………….7

   1.4. Налоговая ставка………………………………………………………...10

2. Налог на имущество  физических лиц

   2.1. Плательщики налогов…………………………………………………...10

   2.2. Объекты  налогообложения…………………………………………….11

   2.3. Ставки налога…………………………………………………………....11

3. Задачи

   3.1. Задача 1…………………………………………………………………..13

   3.2. Задача 2…………………………………………………………………..16

   3.3. Задача 3…………………………………………………………………..17

4.Список используемой  литературы………………………………………….19

 

 

 

 

 

 

1.Налог на  имущество

1.1.Налог на имущество организаций

Налог на имущество  организаций установлен на территории РФ с 1 января 1992 г. Законом РФ от 13.12.1991 № 2030-1 “О налоге на имущество предприятий” в качестве регионального налога.

В 2003 г. была принята  соответствующая глава Налогового кодекса РФ, которая заменила собой  данный Закон. Этой главой внесен ряд принципиальных изменений в порядок исчисления и уплаты налога.

В частности, в  целях стимулирования развития производства и подготовки к введению налога на недвижимость предусмотрено существенное сужение объектов налогообложения за счет исключения из налогообложения таких объектов, как готовая продукция, сырье и материалы, товары и некоторые другие.

     В целях сохранения поступлений по данному налогу на уровне сложившихся поступлений за последние годы увеличен предельный размер налоговой ставки по сравнению с действовавшим до введения данной главы Кодекса.[3, c. 463]

Налог на имущество  организаций устанавливается Налоговым Кодексом (разд. 9 «Региональные налоги и сборы» гл. 30) и законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.[2, c.96]

 

 

 

1.2.Налогоплательщики. Объект налогообложения.

Налогоплательщиками налога признаются:

1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса.

1.1. Не признаются  налогоплательщиками организации,  являющиеся организаторами XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении имущества, используемого ими исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

2. Деятельность иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.[1, c.522]

Таким образом налогоплательщиками по налогу являются практически все российские организации, включая финансируемые из бюджетов всех уровней.

     К числу плательщиков налога относятся также иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства. Иностранные организации, не осуществляющие деятельности в России через постоянные представительства, но имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, тоже являются плательщиками налога. Платить налог на имущество обязаны компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие недвижимое имущество на российской территории.

Объект налогообложения:

1. Объектами  налогообложения для российских  организаций признается движимое  и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных  законов от 30.06.2008 N 108-ФЗ, от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

2. Объектами  налогообложения для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

В целях настоящей  главы иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.

(п. 2 в ред.  Федерального закона от 30.06.2008 N 108-ФЗ)

3. Объектами  налогообложения для иностранных  организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

(п. 3 в ред.  Федерального закона от 30.06.2008 N 108-ФЗ)

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные  участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные  ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

(в ред. Федерального  закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)[1,c.523]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3.Налоговая база. Порядок определения налоговой базы.

Налоговая база:

1. Налоговая  база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении  налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается  по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации  не предусмотрено, стоимость указанных  объектов для целей налогообложения  определяется как разница между  их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

2. Налоговой  базой в отношении объектов  недвижимого имущества иностранных  организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Уполномоченные  органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую  инвентаризацию объектов недвижимого  имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов. [1,c.523]

 

Порядок определения  налоговой базы:

1. Налоговая  база определяется отдельно в  отношении имущества, подлежащего  налогообложению по местонахождению  организации (месту постановки  на учет в налоговых органах  постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года N 69-ФЗ "О газоснабжении в Российской Федерации" (далее в настоящей главе - имущество, входящее в состав Единой системы газоснабжения), а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

2. В случае, если объект  недвижимого имущества, подлежащий  налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости (для объектов недвижимого имущества, указанных в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, - инвентаризационной стоимости) объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

3. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с настоящей главой.

4. Средняя стоимость имущества,  признаваемого объектом налогообложения,  за отчетный период определяется  как частное от деления суммы,  полученной в результате сложения  величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

5. Налоговая база в  отношении каждого объекта недвижимого  имущества иностранных организаций,  указанного в пункте 2 статьи 375 настоящего  Кодекса, принимается равной инвентаризационной  стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

6. Налоговая база уменьшается  на сумму законченных капитальных  вложений на строительство, реконструкцию  и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых  судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях Российской Федерации, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома), учтенных в балансовой стоимости данных объектов.

Положение настоящего пункта не применяется в отношении законченных  капитальных вложений, учтенных в  балансовой стоимости указанных  объектов до 1 января 2010 года.

 

 

1.4.Налоговая ставка

1. Налоговые  ставки устанавливаются законами  субъектов Российской Федерации  и не могут превышать 2,2 процента.

2. Допускается  установление дифференцированных  налоговых ставок в зависимости  от категорий налогоплательщиков  и (или) имущества, признаваемого  объектом налогообложения.[1, c.525]

 

 

 

2.Налог на  имущество физических лиц.

2.1.Плательщики  налогов

1. Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее -налоги)признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.