Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

2. Если имущество, признаваемое  объектом налогообложения, находится  в общей долевой собственности  нескольких физических лиц, налогоплательщиком  в отношении этого имущества  признается каждое из этих  физических лиц соразмерно его  доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

3. Если имущество, признаваемое  объектом налогообложения, находится  в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.[4,c.1]

 

2.2.Объкты налогообложения

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

1) жилой дом;

2) квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное строение, помещение  и сооружение;

7) доля в праве общей  собственности на имущество, указанное  в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.[4,c.2]

2.3.Ставки налога

1. Ставки налога устанавливаются  нормативными правовыми актами  представительных органов местного  самоуправления (законами городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения	Ставка налога
До 300 000 рублей (включительно)	До 0,1 процента
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)	Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)
Свыше 500 000 рублей	Свыше 0,3 до 2,0 процентов (включительно)

 

3. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. [4, c.3]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Задачи

3.1.Задача 1

1. Столичная организация начисляет налог на прибыль ежемесячно по фактической прибыли.
2. В мае организация создала в Московской области обособленное подразделение.
3. Остаточная стоимость основных средств, переданных филиалу, составляет: на 1 июня — 850 000 руб., на 1 июля — 800 000 руб., на 1 августа — 830 000 руб., на 1 сентября — 780 000 руб.
4. Среднесписочная численность работников подразделения составляет 6 чел.
5. Деятельность организации в целом за 8 месяцев года характеризуется следующими показателями: сумма налогооблагаемой прибыли составляет 1 350 000 руб., средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества — 5 250 000 руб., среднесписочная численность работников — 32 чел. 6. Региональная ставка налога на прибыль организаций в Московской области установлена в размере 18,0%.

Задание: определить сумму налога на прибыль, которую нужно перечислить в бюджет Московской области за 8 месяцев.

Решение

Статья 288. Особенности  исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения

1. Налогоплательщики  - российские организации, имеющие  обособленные подразделения, исчисление  и уплату в федеральный бюджет  сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

2. Уплата авансовых  платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса, в целом по налогоплательщику.

(в ред. Федерального  закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений  на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли  по каждому из этих подразделений  может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений. Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта Российской Федерации или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога.

(абзац введен  Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ, в ред. Федеральных законов  от 24.07.2007 N 216-ФЗ, от 22.07.2008 N 158-ФЗ)

Указанные в  настоящем пункте удельный вес среднесписочной  численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого  имущества определяются исходя из фактических  показателей среднесписочной численности  работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.

(абзац введен  Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ, в ред. Федерального закона  от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

При этом налогоплательщики  самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться - среднесписочная  численность работников или сумма  расходов на оплату труда. Выбранный  налогоплательщиком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода.

Средняя остаточная стоимость основных средств за период работы филиала:

(850 000 + 800 000 + 830 000 +780 000)/9=362 222 руб.

Доля прибыли, которая приходится на филиал составит:

1 350 000*((6/32 + 3622 222/5 250 000)/2)=173 138 руб.

Определим сумму налога на прибыль, которая должна быть перечислена в бюджет Московской области по обособленному подразделению.

За 8 месяцев 2013 года она будет равна:

173 138*18%=31 164 руб. 84 коп.

 

 

3.2.Задача 2

1. Организация игорного бизнеса зарегистрировала в Налоговой инспекции 10 игровых столов с одним игровым полем и 5 столов с четырьмя игровыми полями, а также одну кассу тотализатора и 16 игровых автоматов.
2. В текущем месяце 11-го числа выбыло из эксплуатации два игровых автомата, а 19-го числа зарегистрировано четыре игровых автомата.
3. В региональном законе «О налоге на игорный бизнес» не установлены налоговые ставки.

Задание: рассчитать налог на игорный бизнес за налоговый период.

Решение:

Согласно внесенным  изменениям в закон от 30 декабря 2004 г. № 259-ОЗ «О ставках налога на игорный бизнес».  
Законом Владимирской области от 5 июня 2009 г. № 44-ОЗ с 1 июля 2009 года утрачены ставки налога на игорный бизнес на игровые столы и игровые автоматы. А так же с 1 июля, в соответствии с федеральным законодательством, все игорные заведения должны переместиться в четыре игорные зоны, расположенные в Краснодарском крае, Алтайском крае, а также Ростовской и Калининградской областях. Так что, с 1 июля 2009 года игровые столы и игровые автоматы — вне закона.      

Следовательно расчет проводим на одну кассу тотализатора.     

Согласно  Закону Владимирской  области от 30.12.2004  N 259-ОЗ (ред. от  29.11.2006),ставка за 1 кассу тотализатора и 1 кассу букмекерской конторы составляет 125 000 руб.        

Ответ: 125000 рублей.   

 

 

 

3.3.Задача 3

1. В данном населенном пункте установлено вмененное налогообложение по всем видам деятельности, предусмотренным Налоговым кодексом.
2. Организация занимается оптово-розничной торговлей.
3. Площадь зала оптовой торговли составляет 130 кв. м., одного зала розничной торговли — 155 кв. м. и другого зала розничной торговли — 162 кв. м.
4. В населенном пункте помимо торговых залов организация имеет 14 отдельных торговых мест.
5. Корректирующий коэффициент К 1 установлен на текущий год в размере 1,234.
6. Корректирующий коэффициент для розничной торговли установлен в размере 0,8.

Задание: рассчитать единый налог на вмененный доход за налоговый период.

Решение:

Согласно п. 2 ст. 346.26 26 НК РФ в отношении оптовой  торговли  не применяется единый налог на вмененный доход.

По условию, площадь одного зала розничной торговли – 155 кв.м. и другого зала розничной торговли 162 кв.м. Значит, в отношении обоих залов розничной торговли единый налог на вмененный доход также не применяется (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Рассчитаем  единый налог на вмененный доход за 14 отдельных торговых мест. По НК РФ базовая доходность для розничной торговли, осуществляемой через объекты, не имеющие торговых залов, равна 9 000 руб.  По п.2 ст. 346.29 НК РФ, налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности и величины физического показателя. Физический показатель равен 14. Согласно п.3 ст. 346.29 НК РФ, базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициент К1 и корректирующий коэффициент. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (3месяца). Таким образом, вычислим величину вмененного дохода: 9 000 * 14 * 1,234 * 0,8 * 3 = 373 161,60 руб.

Ставка единого  налога устанавливается в размере 15%  величины вмененного дохода (ст.346.31 гл. 26 НК РФ). Следовательно, сумма уплачиваемого единого налога на вмененный доход будет равна: 373 161,60*15% = 55 974,24 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.Список используемой литературы:

1."Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ(ред. от 03.05.2012)

2. Налогообложение: учебное пособие / Т. А. Меркулова. – Ульяновск:

УлГТУ, 2005. – 112 с.

3.Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для                 вузов. – 7-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2006. – 592 с.

4.Закон о  налогах на имущество физических  лиц(в ред. Закона РФ от 29.06.2012 № 96-ФЗ).