Контрольная работа по "Налоги и налогообложение"

4) порядок уплаты федеральных  налогов устанавливается Налоговым  кодексом РФ;

5) порядок уплаты региональных  и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления».

 Срок уплаты налога - календарная дата, установленная или определяемая в соответствии с актами законодательства о налогах и сборах, являющаяся последним днем, когда должна быть произведена уплата налога.

 Правила определения сроков уплаты налогов приведены в ст. 57 НК РФ:

- сроки уплаты налога  устанавливаются применительно  к каждому налогу;

- изменение установленного срока уплаты налога допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ;

- при уплате налога  с нарушением срока уплаты  налогоплательщик уплачивает пени  в порядке и на условиях, предусмотренных  Кодексом;

- сроки уплаты налога  определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

 Сроки совершения действий участниками налоговых правоотношений устанавливаются НК РФ применительно к каждому такому действию;

- в случаях, когда  расчет налоговой базы производится  налоговым органом, обязанность  по уплате налога возникает  не ранее даты получения налогового  уведомления.

- правила изменения срока уплаты налога, а также пени определены ст. 61-63 НК РФ.

- Общие условия изменения  срока уплаты налога, а также  пени регламентированы ст. 61 НК  РФ:

- изменением срока  уплаты налога признается перенос  установленного срока уплаты  налога на более поздний срок;

- срок уплаты налога  может быть изменен в отношении  всей подлежащей уплате суммы  налога либо ее части с начислением  процентов на неуплаченную сумму  налога;

- изменение срока уплаты  налога не отменяет существующей  и не создает новой обязанности по уплате налога;

- срок уплаты налога  может быть изменен: по федеральным  налога - Министерством финансов  РФ; по региональным и местным  налогам - соответственно финансовые  органы субъекта РФ и муниципального  образования; по налога, подлежащим  уплате в связи с перемещением то варов через таможенную границу РФ, - Государственным таможенным комитетом РФ или уполномоченными им таможенными органами; по государственной пошлине - уполномоченными органами, осуществляющими контроль за уплатой государственной пошлины; по налогам, поступающим во внебюджетные фонды, - органами соответствующих внебюджетных фондов.

Срок уплаты налога не может быть изменен, если в отношении  налогоплательщика:

1) возбуждено уголовное  дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;

2) проводится производство  по делу о налоговом правонарушении  либо по делу об административном  правонарушении, связанном с нарушением  законодательства о налогах;

3) имеются достаточные  основания полагать, что лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное место жительство.

1.8. Налоговые льготы

1. От уплаты налога освобождаются:

1) физические лица, подвергшиеся  воздействию радиации вследствие  чернобыльской катастрофы, категории  которых установлены в Законе  Российской Федерации "О социальной  защите граждан, подвергшихся  воздействию радиации вследствие  катастрофы на Чернобыльской АЭС"; лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие участия в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, а также ликвидации аварии ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах в составе подразделений особого риска, категории которых установлены в Постановлении Верховного Совета Российской Федерации "О распространении действия Закона РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" на граждан из подразделений особого риска"; лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", категории которых установлены в Законе Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча"; лица, подвергшиеся воздействию радиации в результате ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, категории которых установлены Федеральным законом "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

2) Герои Советского  Союза, Герои Российской Федерации,  полные кавалеры ордена Славы,  Герои Социалистического Труда и полные кавалеры ордена Трудовой Славы;

3) инвалиды Великой  Отечественной войны, инвалиды  боевых действий, военнослужащие  и лица рядового и начальствующего  состава органов внутренних дел,  ставшие инвалидами вследствие  ранения, контузии, увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей), участники Великой Отечественной войны;

4) семьи, имеющие детей-инвалидов,  а также инвалиды I и II групп;

5) общественные организации  инвалидов, использующие транспортные  средства для осуществления своей уставной деятельности (не более 2 единиц); организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов от общего числа работников, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

6) организации автомобильного  транспорта - по транспортным средствам,  осуществляющим регулярные перевозки  пассажиров по единым тарифам  за проезд, установленным органами местного самоуправления в соответствии со статьей 35 Федерального закона "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации";

7) организации, осуществляющие  строительство, реконструкцию, ремонт  и содержание областных автомобильных дорог общего пользования, улиц и дорог населенных пунктов Челябинской области и искусственных сооружений на них, если удельный вес доходов от осуществления этой деятельности составляет 70 и более процентов;

8) исключен с 1 января 2010 г.;

9) исключен с 1 января 2010 г.;

10) исключен с 1 января 2010 г.;

11) исключен с 1 января 2010 г.;

12) организации автомобильного  транспорта, содержащие автомобильные  колонны войскового типа для  Вооруженных Сил Российской Федерации,  в части налогообложения грузовых  автомобилей, законсервированных и (или) не используемых в производстве и включенных в состав автоколонн войскового типа.

2. Пенсионеры и многодетные  семьи, имеющие трех и более  детей в возрасте до восемнадцати  лет, в собственности которых  находятся автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 36 лошадиных сил (до 26,47 кВт) включительно, уплачивают налог по ставке 1 рубль с каждой лошадиной силы только в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика.

3. Лицам, указанным  в подпунктах 1-4 пункта 1 настоящей  статьи, имеющим в собственности  транспортные средства, льгота предоставляется  в отношении одного транспортного  средства с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно по выбору налогоплательщика, если транспортное средство признается объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации (кроме снегоходов, мотосаней, катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств, яхт и других парусно-моторных судов, гидроциклов, самолетов, вертолетов и иных воздушных судов, имеющих двигатели).

3.1. Налог уплачивается  в размере 60 процентов от соответствующих  ставок, установленных статьей 2 настоящего Закона, физическими лицами по грузовым автомобилям, с даты выпуска которых прошло более 10 лет, мощность которых до 150 лошадиных сил, в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика.

3.2. Налог уплачивается  в размере 40 процентов от соответствующих ставок, установленных статьей 2 настоящего Закона, физическими лицами по мотоциклам и мотороллерам, с даты выпуска которых прошло более 10 лет, мощность которых свыше 35 лошадиных сил, в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика.

3.3. Налог уплачивается  в размере 80 процентов от соответствующих  ставок, установленных статьей 2 настоящего Закона, физическими  лицами по легковым автомобилям,  мощность которых составляет  до 70 лошадиных сил (включительно), в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика.

4. Льгота предоставляется  по заявлению налогоплательщика  при предоставлении документов, подтверждающих право на льготу.

5. При наличии нескольких  оснований для получения льгот  льгота предоставляется по одному из перечисленных в пунктах 1, 2, 3.1., 3.2 и 3.3. настоящей статьи оснований.

6. Льгота по транспортному  налогу не предоставляется в  отношении транспортных средств,  переданных собственником в аренду  организациям и физическим лицам.

 

Заключение

В современных экономических  условиях знание дисциплины «Налоги  и налогообложение» играет приоритетную роль в подготовке специалистов в  области финансов и кредита, бухгалтерского учета и налогообложения.

Налоговые поступления - достаточно существенная часть предпринимательских расходов, в связи с чем умение правильно рассчитывать налоговые платежи, а также своевременно использовать налоговые льготы представляет собой одно из важнейших условий работы специалистов.

Действующим налоговым  законодательством Российской Федерации предусмотрена достаточно жесткая мера ответственности за налоговые правонарушения; знание налоговых норм, регулирующих эту сферу отношений, позволяет хозяйствующим субъектам избежать налоговых санкций и тем самым повысить прибыльность и конкурентоспособность выпускаемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1. На территории субъекта РФ введен транспортный налог. В течение года на балансе организации находился легковой автомобиль «Ваз-2110» мощностью двигателя 80,2 л. с.

   В соответствии  с законом, действующим на территории этого субъекта РФ, для указанной категории транспортных средств налоговая ставка установлена в размере 10 руб. на каждую лошадиную силу.

   Рассчитать сумму  авансовых платежей и сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет по итогам года.

 

Решение:

1) Легковой автомобиль - «Ваз-2110» 
2) Мощность двигателя - 80,2 л. с.  
3) Эксплуатировался 12 месяцев 
Сумма транспортного налога в год равна:

80,2 л. с. х 10 руб. х 12 месяцев / 12 месяцев в году = 802 руб.

Сумма авансовых платежей:

802 руб. / 4 квартала = 200,50 руб.

Таким образом, сумма  авансовых платежей, подлежащая к  уплате в бюджет по итогам года составит:

1 квартал - 201 руб.

2 квартал – 200 руб.

3 квартал – 201 руб.

4 квартал – 200 руб.

 

 

 

 

 

 

Задача 2. Организация «Меридиан» торгует в розницу через магазин с площадью торгового зала 40 кв.м. За 1 квартал 2007г. организация выплатила работникам заработную плату в размере 120 000 руб. (за каждый месяц квартала по 40 000 руб.). Кроме того, в этом же квартале выплачено пособие по временной нетрудоспособности работнику Иванову И.И. в размере 10 000 руб., в том числе за счет средств ФСС РФ – 1 100 руб., за счет средств собственных средств организации – 8 900 руб.

   Все работники организации – лица 1967 года рождения и моложе.

   Организация не  уплачивает в добровольном порядке  в ФСС РФ страховые взносы  на социальное страхование работников  на случай временной нетрудоспособности.

   Базовая доходность  по данному виду деятельности  составляет 1800 руб. в месяц, физический показатель – площадь торгового зала (в квадратных метрах), К1 на 2007 г. установлен в размере 1,096, а К2 на территории соответствующего муниципального района для рассматриваемого вида деятельности составляет 0,9 (условно).

   Предпринимательская  деятельность осуществлялась в  течение полного квартала (без  выходных).

   Рассчитать сумму  налога, заполнить декларацию.

КБК налога 18210502000020000110.

 

Решение:

ЕНВД за квартал = БД х  ФП х К1 х К2 х 3 х 15% , где

БД – базовая доходность. Это условный доход за месяц в стоимостном выражении на единицу физического показателя в зависимости от вида деятельности. Величина базовой доходности всегда постоянна и корректируется с помощью коэффициентов К1 и К2.

ФП – физический показатель, который характеризует вид деятельности в каждом месяце. Такими показателями могут быть торговое место, площадь торгового зала в кв.м. и т.д. Физические показатели меняются при изменении вида деятельности. Размер базовой доходности и физические показатели указаны в п. 3 статьи 346.29 НК РФ.