Контрольная работа по "Налогообложение предприятия"

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное  учреждение высшего

профессионального образования

«Российский государственный  профессионально-педагогический университет»

Институт менеджмента  и экономической безопасности

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

контрольная работа

по дисциплине

 

«НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ  ПРЕДПРИЯТИЯ»

 

10 вариант

 

 

 

 

 

Студент: Мыльников Р.Е.

Группа ЗЭУм-318с

Преподаватель: Климентьева И.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Екатеринбург 2013

Содержание

1. Субъекты налогообложения. Возникновение и прекращение налоговых правоотношений. Порядок взыскания недоимки по налогам, пеней, штрафов и иных санкций.
2. Краткая характеристика упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства.
3. Задача

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Субъекты налогообложения. Возникновение и прекращение налоговых правоотношений. Порядок взыскания недоимки по налогам, пеней, штрафов и иных санкций.

Субъект налогообложения – это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

Возникновение и прекращение  налоговых правоотношений.

Статья 44 НК РФ - Возникновение, изменение и прекращение обязанности  по уплате налога или сбора

1. Обязанность по уплате  налога или сбора возникает,  изменяется и прекращается при  наличии оснований, установленных  настоящим Кодексом или иным  актом законодательства о налогах  и сборах.

2. Обязанность по уплате  конкретного налога или сбора  возлагается на налогоплательщика  и плательщика сбора с момента  возникновения установленных законодательством  о налогах и сборах обстоятельств,  предусматривающих уплату данного  налога или сбора.

3. Обязанность по уплате  налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога  и (или) сбора налогоплательщиком  или плательщиком сбора;

2) со смертью физического лица - налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества, в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

4) с ликвидацией организации-налогоплательщика  после проведения всех расчетов  с бюджетной системой Российской  Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;

5) с возникновением иных  обстоятельств, с которыми законодательство  о налогах и сборах связывает  прекращение обязанности по уплате  соответствующего налога или  сбора.

Порядок взыскания недоимки по налогам, пеней, штрафов и иных санкций.

При нарушении установленных сроков уплаты взносов (независимо от причин нарушения) невнесенная сумма считается  недоимкой и взыскивается отделением ПФР с начислением пеней.

 Пеня начисляется с сумм  недоимки за каждый день просрочки  в следующих размерах:

- по взносам работодателей, включая  обязательные взносы с работников, - 1 процент;

- по взносам граждан, применяющих  труд наемных работников в личном хозяйстве, и иных плательщиков - 0,5 процента.

Начисление пеней на недоимку производится:

при несвоевременном поступлении  взносов на счет отделения ПФР - начиная  со следующего дня по истечении срока  уплаты и по день поступления взносов на счет отделения ПФР включительно;

при непоступлении взносов на счет отделения ПФР до даты представления плательщиком расчетной ведомости по страховым взносам - начиная со следующего дня по истечении срока уплаты по последний день очередного отчетного квартала включительно (соответственно 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря).

При поступлении взносов на счет отделения ПФР производится соответствующий перерасчет начисленных плательщику сумм пеней. При этом составляется новый камеральный акт на разницу начисленных пеней, который вносится в базу данных плательщика.

В ранее составленный акт камеральной  проверки исправления в связи с произведенным перерасчетом не вносятся.

(в ред. Постановления Правления  ПФ РФ от 19.03.96 N 25)

 Уплата плательщиком взносов,  начисленных за истекший месяц,  считается произведенной со дня  зачисления этих взносов на счет отделения ПФР.

(в ред. Постановления Правления  ПФ РФ от 19.03.96 N 25)

Плательщики взносов обязаны сами начислять и уплачивать в ПФР  пеню на всю сумму недоимки за весь период просрочки и отражать ее в расчетной ведомости по взносам в ПФР.

Если пеня на недоимку, имеющуюся  за прошедшие отчетные периоды, не начислена  плательщиком взносов, то при приемке  расчетной ведомости плательщика  взносов за очередной отчетный период она начисляется уполномоченным ПФР.

О начислении пени в этих случаях  составляется акт камеральной проверки (приложение 13), первый экземпляр которого передается представителю плательщика  взносов.

Представитель плательщика взносов  расписывается в журнале о получении акта камеральной проверки.

В случае отказа представителя плательщика  взносов от подписи акта и его  получения акт направляется плательщику  взносов заказным письмом с уведомлением о вручении.

При непредставлении плательщиком взносов расчетных ведомостей за прошедшие отчетные периоды уполномоченным ПФР проводится документальная проверка.

 Недоимка, пени, а также суммы  штрафов и иных финансовых санкций взыскиваются отделениями ПФР с работодателей в бесспорном порядке, определенном для налоговых органов по взысканию не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей, а с иных плательщиков взносов - в судебном порядке и зачисляются на счета ПФР.

За несвоевременное перечисление списанных со счета плательщика  взносов на счет отделения ПФР  по вине обслуживающего его банка  пеня за каждый день просрочки в  размере 1 процента суммы этих взносов взыскивается плательщиком с банка в связи с нарушением им указанной в договоре на расчетно-кассовое обслуживание обязанности по своевременному перечислению средств плательщика. Начисление пеней производится с даты списания взносов со счета плательщика (владельца этих средств) до даты списания (перечисления) взносов с корреспондентского счета банка плательщика.

За несвоевременное зачисление взносов плательщика на счет отделения ПФР с корреспондентского счета обслуживающего его банка пеня за каждый день просрочки в размере 1 процента суммы этих взносов начисляется и взыскивается отделением ПФР с даты зачисления взносов на корреспондентский счет этого банка до даты их зачисления на счет отделения ПФР в соответствии с законодательством и договором на расчетно-кассовое обслуживание.

Во всех случаях начисления пени за несвоевременное поступление страховых взносов на счет отделения ПФР при исчислении сроков задержки платежей следует учитывать норматив периода (срока) движения денежных средств из банка в банк, утвержденного Центробанком России для данного региона.

Бесспорное взыскание недоимки, пеней, а также сумм штрафов и  иных финансовых санкций производится отделением ПФР путем списания на счета ПФР средств, имеющихся  на расчетном, текущем и иных счетах недоимщика в банке, а также на особых счетах и аккредитивах, открытых за счет недоимщика, на основании инкассового поручения (распоряжения), составляемого отделением ПФР.

В случае возврата инкассового поручения  на взыскание недоимки, пени, а также сумм штрафов и иных финансовых санкций из банка по причине закрытия расчетного счета сведения о прекращении плательщиком взносов финансово-хозяйственной деятельности уточняются через органы налоговой службы и иные органы.

Срок исковой давности по взысканию  с физических лиц недоимки, пени, а также сумм штрафов и иных финансовых санкций составляет три  года. Бесспорный порядок взыскания  недоимки, пеней, а также сумм штрафов и иных финансовых санкций с юридических лиц может быть применен в течение шести лет с даты образования указанной недоимки.

В случае сокрытия или занижения  плательщиком взносов сумм, на которые должны начисляться взносы (платежи), к нему применяются финансовые санкции в виде взыскания всей сокрытой или заниженной при начислении взносов в ПФР суммы оплаты труда и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении, выявленном при очередной проверке плательщика, - штрафа в двойном размере.

На сокрытую (заниженную) плательщиком взносов сумму оплаты труда начисляются  взносы и пеня.

Под сокрытой или заниженной суммой оплаты труда, определяемой помесячно, понимается выявленная органами ПФР в ходе проверки первичных бухгалтерских, банковских и других документов сумма оплаты труда, не учтенная работодателем или иным плательщиком взносов при начислении взносов, на которую в соответствии с действующим законодательством они должны быть начислены.

В случае, если плательщик взносов до дня проверки органами ПФР самостоятельно выявил не учтенную ранее сумму оплаты труда (имеется исправительная запись в бухгалтерских документах в соответствии с п. п. 9, 35 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденного Минфином России 20.03.92 N 10), начислил и уплатил с нее взносы в ПФР, финансовые санкции в виде взыскания сокрытой или заниженной суммы оплаты труда и штрафа в той же сумме не применяются. На сумму взносов в ПФР, уплаченную с не учтенной ранее оплаты труда, начисляется пеня по день фактической уплаты взносов.

Излишне перечисленная сумма взносов, выявленная в ходе документальной проверки, в том числе и ошибочно начисленная  на выплаты, на которые по действующему законодательству взносы не начисляются, зачисляется в счет очередных платежей или по заявлению плательщика взносов возвращается на его расчетный счет в десятидневный срок со дня подачи заявления.

 

2. Краткая характеристика упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства.

Упрощенная  система налогообложения организациями  и индивидуальными предпринимателями  применяется наряду с общей системой налогообложения (далее - общий режим  налогообложения), предусмотренной  законодательством РФ о налогах  и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения  или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК.

Применение  упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признают налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Организации, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии сзаконодательством РФ.

Иные  налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН в соответствии с общим  режимом налогообложения.

Применение  УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Индивидуальные  предприниматели, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование  в соответствии с законодательством  РФ. Иные налоги уплачиваются индивидуальными  предпринимателями, применяющими УСН, в соответствии с общим режимом  налогообложения. Для организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохраняются действующие  порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

http://www.nalog.ru/

http://www.consultant.ru/

 

3. На примере зарубежных систем налогообложения считается, что размеры налоговых ставок имеют второстепенное значение. Так, страны с вполне благополучным экономическим и социальным положением имеют достаточно высокие и прогрессивные налоги. Например, в Швеции максимальная ставка налога на доходы физических лиц достигает 75%. Поясните, почему высокие ставки налогов на доходы физических лиц существенно не влияют на благосостояние населения зарубежных стран?