Контрольная работа по «Налоговые расчеты в бухгалтерском деле»

   ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТство ПО  образованию

Уральский государственный  экономический университет

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

по дисциплине:  «Налоговые расчеты в бухгалтерском деле»

по теме (вариант): «Вариант 1»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Преподаватель  Н.А. Мезенин

Студент А.Ю. Хаялеева

Группа : БУА10 СР

 

Екатеринбург

2012

 

 

 

Тема 1.  Исчисление налога на добавленную стоимость 

 

Вариант № 1

В 1 квартале 200Х года организация  оплатила стоимость изготовления призов для участия в выставке в сумме 17 700 руб. (в том числе НДС – 2700.). Выручка от реализации товаров по итогам 1 квартала составила 600000 руб. без НДС.

Задание:

Рассчитать сумму «входного» НДС, которую  организация может  принять к вычету?

Решение:

Согласно ст.264 НК РФ расходы  налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст.249 НК РФ.

Таким образом, для целей  налогообложения признаются расходы  на изготовление призов в размере 6000 руб. (600000 * 1%).

В НК РФ не говорится, в какой сумме организация вправе принять вычет НДС по нормируемым рекламным расходам. Но есть статья, посвященная другим лимитируемым затратам - командировочным и представительским. Там в числе прочего сказано: "в случае, если в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам" (п.7 ст.171 НК РФ).

Распространяется ли данное правило и на рекламные расходы? Чиновники отвечают на этот вопрос положительно. И заявляют, что вычитать "входной" НДС по затратам на рекламу можно лишь в пределах лимита (см. письмо Минфина России от 10.10.08 № 03-07-07/105).

Однако налогоплательщики  часто трактуют пункт 7 статьи 171 НК РФ более узко. Бухгалтеры считают, что лимитировать налог на добавленную стоимость нужно лишь по командировкам и представительским расходам, но не по рекламе. Именно эту трактовку поддерживают суды. Арбитражная практика по данному вопросу положительна для компаний. Тем не менее, не следует забывать, что отказ от нормирования НДС по затратам на рекламу наверняка приведет к конфликту с сотрудниками налоговой инспекции. Поэтому идти на такой шаг нужно лишь в случае, если предприятие готово к участию в арбитражном процессе.

Таким образом, организация  может признать "входной" НДС  в размере 915 руб. (6000 * 18/118).

 
       

Вариант № 1

Определите, кто из перечисленных  налогоплательщиков освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость: 
           1. Малые предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

2. Индивидуальные предприниматели,  применяющие упрощенные системы  налогообложения, учета и отчетности;

3. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход;

4. Организации, перешедшие  на уплату единого налога на  вмененный доход

5. Все перечисленные  налогоплательщики освобождены  от исполнения обязанностей налогоплательщика  по налогу на добавленную стоимость

Решение:

1. Малые предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость.

Согласно п.2 ст.346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст.174.1 НК РФ;

2. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенные системы налогообложения, учета и отчетности, освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость.

Согласно п.2 ст.346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие  упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ;

3. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость.

Согласно п.4 ст.346.26 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

4. Организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость.

Согласно п.4 ст.346.26 НК РФ организации, являющиеся налогоплательщиками  единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

5. Таким образом, все вышеперечисленные налогоплательщики освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.

Ответ: № 5.

 

 
        Вариант № 1

В 200Х году организация продает  оборудование. 
Цена реализации оборудования составила 1 180 000,00 руб. (с учетом НДС). Его остаточная стоимость к моменту продажи была равна 660 000,00 руб. 
Оборудование оплачивается по безналичному расчету.

Задание:  
Определите, чему равна сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.

Решение:

Организация при продаже  основного средства по остаточной стоимости  не должна восстанавливать НДС. Об этом напомнил Минфин в письме от 29.01.2010 г. № 03-07-11/12.

Суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам, в т. ч. и по основным средствам, подлежат восстановлению в случае их дальнейшего использования для осуществления операций, которые не облагаются НДС (подп.2 п.3 ст.170 НК РФ).

При продаже основного  средства налоговая база по НДС будет  определена, как стоимость имущества, без включения в нее налога (п.1 ст.154 НК РФ).

Следовательно, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составит 180000 руб. (1180000 * 18/118).

 

 
       

 

Вариант № 1

В сентябре 200Х года организация  закупила у физических лиц 150 тонн картофеля  по цене 2800 руб. за тонну и реализовала  этот картофель по цене 4300 руб. за тонну.  
Учетной политикой организации  для целей налогообложения принят метод начисления.

Задание:

Рассчитайте налоговую  базу по налогу на добавленную стоимость  и исчислите сумму налога.

Решение:

Налоговая база по НДС  рассчитывается как разница между ценой реализации, определяемой в соответствии со ст.40 НК РФ, с учетом НДС и ценой приобретения указанной продукции. Такое правило установлено в п.4 ст.154 НК РФ.

Названная норма применяется  в отношении продукции, поименованной  в Перечне сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (за исключением подакцизных товаров), закупаемых у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), утвержденном постановлением Правительства РФ от 16.05.2001 № 383. Исчисление НДС при реализации сельхозпродукции в соответствии с п.4 ст.154 НК РФ производится по расчетной ставке 18/118 или 10/110 (п.4 ст.164 НК РФ).

Налоговая база составит 225000 руб. ( (4300 - 2800) * 150).

Согласно пп.1 п.2 ст.164 НК РФ реализация картофеля облагается по ставке 10%.

Сумма НДС составит 20455 руб. (225000 * 10/110).

      

 
         Вариант № 1

 По какой ставке, реализуя зерно, сельскохозяйственные  организации уплачивают НДС? 
Выберете правильный ответ:

1. по 0 ставке;
2. по ставке 10%;
3. по ставке 18 %.

 

Решение

Согласно пп.1 п.2 ст.164 НК РФ реализация зерна облагается по ставке 10%.

Ответ: № 2.

 
       

Вариант № 1

 В январе 200Х года  приобретен товар на сумму  236 000,00 руб., в том числе НДС  36 000,00 руб. С расчетного счета  в январе оплачен товар поставщику  на сумму 118 000,00 руб., в том числе НДС 18 000,00 руб. Счет-фактура выписан поставщиком на 236 000,00 руб., в том числе НДС 36000 руб.

Можно ли принять  в январе к вычету НДС, если да, то в какой сумме?

Решение:

Для принятия НДС к  вычету необходимо выполнение следующих  условий.

Во-первых, товары, работы, услуги должны быть приобретены для  осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Во-вторых - товары, работы, услуги должны быть приняты к учету.

В-третьих, должен быть в  наличии счет-фактура продавца, оформленный в установленном порядке (ст.171, 172 НК РФ).

С 1 января 2006 года оплата не является одним из условий налогового вычета.

налог добавленная стоимость налогоплательщик

Поскольку условия принятия НДС к вычету выполняются не единовременно, а иногда и в разные налоговые периоды, то выполнение последнего по дате условия и определяет период, когда налог можно предъявить к вычету.

Таким образом, организация  может принять к вычету НДС  в январе в сумме 36000 руб.

 

 
       

 
         Вариант  № 1

 Организация в апреле 200Х года реализовала (без учета НДС) на территории РФ свою продукцию на сумме 150 000,00 руб.; реализовала предметы залога общей стоимостью 35 000,00 руб.; оказала услуги на безвозмездной основе на сумму 20 000,00 руб.; продала земельные участки на сумму 200 000,00 руб.; предоставила в аренду земельные участки на территории Российской Федерации на сумму 30 000,00 руб.

Задание:  
        Исчислите налоговую базу для расчета налога на добавленную стоимость                   

Решение:

Для принятия НДС к вычету необходимо выполнение следующих условий.

Во-первых, товары, работы, услуги должны быть приобретены для  осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Во-вторых - товары, работы, услуги должны быть приняты к учету.

В-третьих, должен быть в наличии счет-фактура продавца, оформленный в установленном порядке (ст.171, 172 НК РФ).

С 1 января 2006 года оплата не является одним из условий налогового вычета.

налог добавленная стоимость налогоплательщик

Поскольку условия принятия НДС к вычету выполняются не единовременно, а иногда и в разные налоговые периоды, то выполнение последнего по дате условия и определяет период, когда налог можно предъявить к вычету.

Таким образом, организация  может принять к вычету НДС  в январе в сумме 36000 руб.

 
 
             Вариант № 1

 Организация занимается  ремонтом средств судовой автоматики  и судовых механизмов и пользуется  льготой по НДС, предусмотренной  пп.23 п.2 ст.149 НК РФ. Работы по ремонту  выполнены в 2007 г., а оплачены в 2008 г. В учетной политике закреплено, что для целей налогообложения датой возникновения обязанности по уплате налога является поступление денежных средств, как день оплаты товаров (работ, услуг).

Надо ли уплачивать НДС?

    Решение:

Согласно пп.23 п.2 ст.149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), а также лоцманская проводка.

Соответственно вне зависимости  от даты оплаты услуг, обязанностей по уплате НДС не возникает.

 

  
            Вариант № 1

 Может ли организация получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС согласно ст.145 НК РФ по одному из видов деятельности при осуществлении двух видов деятельности, одним из которых является реализация подакцизных товаров (спиртных напитков)?

Решение:

Согласно п.1 ст.145 НК РФ организации  и индивидуальные предприниматели  имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных  с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Согласно п.1 ст.145 НК РФ положения  ст.145 НК РФ не распространяются на организации  и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.