Контрольная работа по «Налоговые расчеты в бухгалтерском деле»

Положение п.2 ст.145 НК РФ в его конституционно-правовом истолковании, данном в Определении  Конституционного Суда РФ от 10.11.2002 № 313-О, не может служить основанием для отказа лицу, осуществляющему одновременно реализацию подакцизных и неподакцизных товаров, в предоставлении освобождения от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость по операциям с неподакцизными товарами.

Следовательно, организация  может организация получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика  НДС по виду деятельности, связанному с неподакцизными товарами

 

            Вариант № 1

Предприятие в 2008 г. реализует объект основных средств, приобретенный в 2004 г. Первоначальная стоимость объекта 135 000,00 руб. (НДС не возмещался), сумма начисленной амортизации 105000,00 руб., продажная цена 38 000,00 руб.?

Задание:  
           Определите сумму НДС?

Решение:

Согласно п.2 ст.153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов  налогоплательщика, связанных с  расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В данном случае налоговая  база составит 38000 руб.

Сумма НДС составит 5797 руб. (38000 * 18/118).

 
 
            Вариант № 1

Товарищество А передает товариществу Б в качестве вклада в совместную деятельность по договору простого товарищества материалы на сумму 120 000,00 руб. и денежные средства в сумме 100 000,00 руб.

Задание:  
            Определите сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

 

Решение:

Передача имущества  в качестве вклада в простое товарищество не облагается НДС. Согласно ст.146 НК РФ, НДС облагается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

При этом операции, указанные в п.3 ст.39 НК РФ, не признаются реализацией в целях исчисления НДС в соответствии с пп.1 п.2 ст.146 НК РФ.

Следовательно, НДС не подлежит уплате в бюджет.

 
 
             Вариант № 1

 Сотрудник организации  направлен в командировку в  связи с производственной необходимостью на 5 дней. На командировочные расходы выдан аванс в размере 10 000,00 руб. По возвращении из командировки сотрудник представил в бухгалтерию авансовый отчет следующего содержания:

- проездные документы  «туда - обратно» 5 900,00 руб., в т.ч. сумма страхового сбора 300,00 рублей  (в том числе НДС);

- документы гостинцы  за 5 пять дней проживания в  гостинице на сумму 6 300,00

 руб. (в том числе  НДС);

- суточные за 6 дней  командировки 1 200,00 руб.

Задание:

Определить сумму НДС, подлежащего вычету при расчетах с бюджетом по НДС.

Решение:

Одним из условий вычета по НДС является документальное подтверждение  факта покупки и перечисления налога поставщику. Согласно п.1 ст.172 НК РФ производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, а также документов, которые свидетельствуют о фактической уплате сумм налога. При этом основанием для налогового вычета по командировочным расходам могут служить и иные документы.

В отношении НДС, уплаченного  за услуги по проезду к месту командировки и обратно, необходимо, чтобы сумма налога была выделена отдельной строкой в проездном документе (билете). Аналогичное правило распространяется на документы по оплате проживания.

Как правило, при покупке  железнодорожного или авиабилета "в  нагрузку" продают полис медицинского страхования. На самом деле страхование в этом случае - дело добровольное, и, покупая билет, от страхового полиса можно отказаться. Однако продающие билеты кассиры напомнить об этом "забывают".

Стоимость полиса нельзя отнести к расходам на проезд. Тем не менее добровольное страхование сотрудников можно учитывать при налогообложении прибыли, если речь идет о страховке "исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей" (п.16 ст.255 НК РФ). Полис, продаваемый вместе с билетом, предусматривает страхование как раз на такой случай, поэтому его можно включить в расходы.

НДС по расходам на проезд: 5900 * 18/ 118 = 900 руб.

НДС по расходам на проживание: 6300 * 18/118 = 961 руб.

Общая сумма НДС составит 1861 руб. (900 + 961).

 

           

 

 
                   ТЕМА  2. Исчисление акцизов

Вариант № 1

 ЗАО "Старт"  в отчетном периоде реализовало  8 легковых автомобилей с мощностью  двигателя 75 Квт. В соответствии с п.1 ст.193 НК РФ на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 Квт (90 л.с.) до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно установлена налоговая ставка в размере 15 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.).

Задание:

Исчислите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

Согласно п.1 ст. 193 НК РФ на автомобили легковые с мощностью  двигателя свыше 67,5 Квт (90 л. с.) до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно установлена  налоговая ставка в размере 27 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.).

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, составит 16200 руб. (8 * 75 * 27 руб.).

 

 

ТЕМА 3. Исчисление налога на прибыль 

 
             Вариант № 1

 Общая сумма представительских  расходов организации за год  составила 35 000,00  руб. Фонд оплаты  труда за год – 800 000,00 руб.

Задание:

Определить сумму представительских  расходов, которая должна быть  указана  в декларации по налогу на прибыль  организаций за год?

Решение:

Согласно п.2 ст.264 НК РФ представительские расходы в  течение отчетного (налогового) периода  включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Таким образом, сумма  представительских расходов для  целей налогообложения составит 32000 руб. (800000 * 4%).

 

                              
Вариант № 1

Организацией приобретены  основные средства - предметы офисной  мебели:

• 1 предмет стоимостью 20 000,00  руб., в т.ч. НДС 18%;
• 6 предметов стоимостью до 10 000,00 руб., в т.ч. НДС 18%  на общую сумму 60 000,00 руб., в том числе НДС 18% .

Задание:

           Определить стоимость амортизируемого  имущества, в соответствии с  требованиями 25 гл. НК РФ.

            Решение:

Согласно п.1 ст.256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях  гл.25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл.25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 рублей.

Таким образом, стоимость  амортизируемого имущества составит 0 руб

 

Вариант № 1

 Музей организовало  персональную выставку-продажу картин  художника Иванова И.И. Стоимость  услуги 34 220,00 руб., в том числе НДС 18%. Картины, переданные на выставку, были оценены в 550 000,00 руб. Одна из картин была продана за 120 000,00 руб. Агентское вознаграждение музея составило 11 800,00 руб.,в том числе НДС 18%. Расходы музея составили 15 000,00 руб., в том числе: расходы на организацию выставки 14 000,00 руб.; расходы по продаже картины 1 000,00 руб. Учетной политикой музей для целей налогообложения принят метод начисления.

Задание:

Определить в рублях налогооблагаемую базу по налогу на прибыль  в текущем отчетном периоде и  рассчитать сумму налога на прибыль.

Решение:

В соответствии со ст.156 и  пп.9 п.1 ст.251 НК РФ денежные средства, полученные агентом в ходе исполнения агентского договора, не включаются в налоговую базу по НДС и налогу на прибыль. Выручкой общества будет только агентское вознаграждение, включающее сумму налога на добавленную стоимость, на которую агенту следует выставить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.

Сумма НДС составит:

по услуге выставки: 5220 руб. (34220 * 18/118);

по агентскому соглашению: 1800 руб. (11800 * 18/118).

Таким образом, доходы от реализации составят:

по услуге выставки: 29000 руб. (34220 - 5220);

по агентскому соглашению: 10000 руб. (11800 - 1800);

итого: 39000 руб.

Расходы по реализации составили 15000 руб.

Налоговая база по налогу на прибыль составит 24000 руб. (39000 - 15000).

Налог на прибыль составит 4800 руб. (24000 * 20%).

 

 
             Вариант № 1

 Организацией принято  решение о замене морально устаревшего оборудования. Первоначальная стоимость списываемого оборудования – 30 000,00 руб., накопленный износ – 25 000,00 руб., расходы по ликвидации составили 5 000,00 руб., в том числе, стоимость работ, выполненных силами цеха вспомогательного производства 3 000,00 руб., стоимость услуг сторонних организаций 2 000,00 руб. В результате разборки оприходованы: металлолом оцененный в 1 000,00 руб., запасные части – 2 000,00 руб.

Задание:

Определить финансовый результат от операции, подлежащий учету для целей налогообложения прибыли.

Решение:

Согласно п.8 ст.265 НК РФ внереализационными признаются расходы  на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы  недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного  использования амортизации.

Расходы в виде сумм недоначисленной  в соответствии с установленным  сроком полезного использования  амортизации включаются в состав внереализационных расходов, не связанных  с производством и реализацией, только по объектам амортизируемого  имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом.

Таким образом, общие  расходы по ликвидации составят 10000 руб. (5000 руб. недоамортизированная стоимость, 5000 руб. - расходы на ликвидацию).

Согласно п.13 ст.250 НК РФ внереализационными признаются доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств.

Таким образом, внереализационные  доходы по ликвидации основного средства составляют 3000 руб.

Финансовый результат от операции составит 7000 руб. (10000 - 3000).

Сумма налога на прибыль  составит: 140 руб. (7000 * 20%).

 

 

        ТЕМА 4. Исчисление налога на доходы физических лиц

 

 

Вариант № 1

В 200Х г. работнику ЗАО "Актив" А.Н. Иванову установлен оклад - 5600 руб. в месяц. Помимо заработной платы в 200Х г.  Иванов получил следующие доходы:

в феврале - материальную помощь в связи с тяжелым материальным положением в сумме 5000 руб.;

в апреле - материальную выгоду от приобретения у организации  товаров по сниженным ценам в сумме 12 000 руб.;

в мае, июне и июле - материальную выгоду по заемным средствам, полученным от организации, в сумме 800 руб. за каждый месяц;

в августе - ценный подарок  стоимостью 3000 руб.;

Решение:

Согласно п.28 ст.217 НК РФ материальная помощь и стоимость подарка в размере 4000 руб. не подлежат налогообложению (таким образом, в налоговую базу в феврале включается сумма материальной помощи в размере 1000 руб.), в соответствии с п.8 ст.217 НК РФ единовременные выплаты, связанные со смертью члена семьи НДФЛ не облагают.

 

Расчет НДФЛ по ставке 13%

Месяц	Доход, руб.		Вычеты (нарастающим итогом), руб.	Налоговая база (нарастающим  итогом), руб.	НДФЛ, руб.
	за месяц	с начала года			нарастающим итогом	за месяц
Январь	5600	5600	2400	3200	416	416
Февраль	6600	12200	4800	7400	962	546
Март	5600	17800	7200	10600	1378	416
Апрель	5600	23400	9600	13800	1794	416
Май	5600	29000	12000	17000	2210	416
Июнь	5600	34600	14400	20200	2626	416
Июль	5600	40200	16400	23800	3094	468
Август	5600	45800	18400	27400	3562	468
Сентябрь	5600	51400	20400	31000	4030	468
Октябрь	5600	57000	22400	34600	4498	468
Ноябрь	5600	62600	24400	38200	4966	468
Декабрь	5600	68200	26400	41800	5434	468

 

Согласно п.2 ст.224 НК РФ доходы в виде материальной выгоды облагаются по ставке 35%.

НДФЛ составит: