Лекции по "Налогам и налогообложению"

При использовании  водных объектов без забора воды для  целей гидроэнергетики налоговая  база определяется как количество произведенной  за налоговый период электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговый период

Налоговым периодом признается квартал.

 

Налоговые ставки

 

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам:

1) при заборе  воды из:

поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования;

2) при использовании  акватории:

поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях;

3) при использовании  водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) при использовании  водных объектов для целей  сплава древесины в плотах  и кошелях.

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования  налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном  размере налоговых ставок, установленных НК РФ. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.

Ставка водного  налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

 

Статья 333.13. Порядок  исчисления налога

 

1. Налогоплательщик  исчисляет сумму налога самостоятельно.

2. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Общая сумма  налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с НК РФ в отношении всех видов водопользования.

Порядок и сроки уплаты налога

 Общая сумма  налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

 

 

Государственная пошлина

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц,  при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

Плательщики государственной  пошлины

Плательщиками государственной пошлины признаются:

1) организации;

2) физические  лица.

Лица признаются плательщиками в случае, если они:

1) обращаются  за совершением юридически значимых  действий, предусмотренных настоящей  главой;

2) выступают  ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Порядок и сроки уплаты государственной пошлины

 Плательщики  уплачивают государственную пошлину в следующие сроки:

1) при обращении  в Конституционный Суд Российской  Федерации, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым  судьям - до подачи запроса, ходатайства,  заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной);

2) физические лица плательщики - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;

3) при обращении  за совершением нотариальных  действий - до совершения нотариальных действий;

4) при обращении  за выдачей документов (их дубликатов) - до выдачи документов (их дубликатов);

5) при обращении  за проставлением апостиля - до  проставления апостиля;

6) другие.

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка или соответствующего территориального органа Федерального казначейства (иного органа, осуществляющего открытие и ведение счетов), в том числе производящего расчеты в электронной форме, о его исполнении.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата.

Иностранные организации, иностранные граждане и лица без  гражданства уплачивают государственную  пошлину в порядке и размерах, которые установлены для организаций и физических лиц.

Размеры государственной  пошлины

По делам, рассматриваемым  в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина  уплачивается в следующих размерах:

1) при подаче  искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска:

до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей;

от 20 001 рубля  до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей;

от 100 001 рубля  до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей;

от 200 001 рубля  до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент  суммы, превышающей 200 000 рублей;

свыше 1 000 000 рублей - 13 200 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 60 000 рублей;

2) при подаче  заявления о вынесении судебного  приказа - 50 процентов размера  государственной пошлины, взимаемой  при подаче искового заявления  имущественного характера;

3) при подаче  искового заявления имущественного  характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера:

для физических лиц - 200 рублей;

для организаций - 4 000 рублей;

4) при подаче  надзорной жалобы - в размере государственной  пошлины, уплачиваемой при подаче  искового заявления неимущественного характера;

5) при подаче  искового заявления о расторжении  брака - 400 рублей;

6) при подаче  заявления об оспаривании (полностью  или частично) нормативных правовых  актов органов государственной  власти, органов местного самоуправления  или должностных лиц:

для физических лиц - 200 рублей;

для организаций - 3 000 рублей;

7) и другие.

В НК РФ отражены особенности уплаты государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям

По делам, рассматриваемым  в арбитражных судах, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

1) при подаче  искового заявления имущественного  характера, подлежащего оценке, при  цене иска:

до 100 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 2 000 рублей;

от 100 001 рубля  до 200 000 рублей - 4 000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей;

от 200 001 рубля  до 1 000 000 рублей - 7 000 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей;

от 1 000 001 рубля  до 2 000 000 рублей - 23 000 рублей плюс 1 процент  суммы, превышающей 1 000 000 рублей;

свыше 2 000 000 рублей - 33 000 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 2 000 000 рублей, но не более 200 000 рублей;

2) при подаче  искового заявления по спорам, возникающим при заключении, изменении  или расторжении договоров, а  также по спорам о признании сделок недействительными - 4 000 рублей;

3) при подаче  заявлений о признании нормативного  правового акта недействующим,  о признании ненормативного правового  акта недействительным и о  признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными:

для физических лиц - 200 рублей;

для организаций - 2 000 рублей;

4) и другие.

По делам, рассматриваемым  Конституционным Судом Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

1) при направлении  запроса или ходатайства - 4 500 рублей;

2) при направлении  жалобы организацией - 4 500 рублей;

3) при направлении  жалобы физическим лицом - 300 рублей.

По делам, рассматриваемым  конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

1) при обращении  организации - 3 000 рублей;

2) при обращении  физического лица - 200 рублей.

За совершение нотариальных действий нотариусами  государственных нотариальных контор и (или) должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и (или) законодательными актами субъектов Российской Федерации на совершение нотариальных действий, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

1) за удостоверение  доверенностей на совершение  сделок (сделки), требующих (требующей)  нотариальной формы в соответствии  с законодательством Российской Федерации, - 200 рублей;

2) за удостоверение  прочих доверенностей, требующих  нотариальной формы в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, - 200 рублей;

3) за удостоверение  доверенностей, выдаваемых в порядке  передоверия, в случаях, если  такое удостоверение обязательно в соответствии с законодательством Российской Федерации, - 200 рублей;

4) и другие.

Размеры государственной  пошлины за государственную регистрацию  актов гражданского состояния и  другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами

За государственную  регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и  иными уполномоченными органами, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

1) за государственную  регистрацию заключения брака,  включая выдачу свидетельства, - 200 рублей;

2) за государственную  регистрацию расторжения брака,  включая выдачу свидетельств:

при взаимном согласии супругов, не имеющих общих несовершеннолетних детей, - 400 рублей с каждого из супругов;

при расторжении  брака в судебном порядке - 400 рублей с каждого из супругов;

при расторжении  брака по заявлению одного из супругов в случае, если другой супруг признан судом безвестно отсутствующим, недееспособным или осужденным за совершение преступления к лишению свободы на срок свыше трех лет, - 200 рублей;

3) за государственную  регистрацию установления отцовства,  включая выдачу свидетельства  об установлении отцовства, - 200 рублей;

4) и другие.

За совершение действий, связанных с приобретением  гражданства Российской Федерации  или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом  в Российскую Федерацию или выездом  из Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

1) за выдачу  паспорта, удостоверяющего личность  гражданина Российской Федерации  за пределами территории Российской  Федерации, - 1 000 рублей;

2) за выдачу  паспорта, удостоверяющего личность  гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, содержащего электронный носитель информации (паспорта нового поколения), - 2 500 рублей;

3) и другие.

В целом НК РФ установлены твердые суммы государственной  пошлины. Размеры пошлины определены на каждый вид совершаемых юридически значимых действий и выдачу документов.

Согласно НК РФ предусмотрены льготы. Полное освобождение от уплаты распространяется на отдельные категории физических лиц (Герои СССР и РФ, участники и инвалиды войны и др.) и организации (бюджетные учреждения, суды, государственные органы и др.). Установлены дополнительные основания неуплаты пошлины, например, регистрация арестов имущества, ипотеки, соглашения об изменении содержания закладной.