Льготы по налогам и сборам как инструмент налоговой политики государства

Наиболее часть льготы применяются для благотворительных организаций, обществ и организаций инвалидов, пенсионеров, детских и образовательных учреждений; организаций, осуществляющих деятельность в сферах деятельности, которые  поддерживаются государством; организаций малого бизнеса; организаций, оказавшихся в крайне тяжелом финансовом положении по независящим от них причинам.

Известно, что налоговой системе любого государства присуща не только фискальная функция, но и функция, стимулирующая деловую активность. Налоговые льготы используются в законодательстве большинства развитых стран. Так в США и Канаде достаточно распространены льготы по налогам на доходы корпораций. К ним относятся вычеты из налоговой базы перечислений на благотворительные цели, расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и т.д. В Испании, например, предоставляются скидки на инвестиции в основной капитал фирмы. В этом случае при помощи налоговых льгот производится стимулирование инвестиций и в отдельные отрасли производства, и организуется поддержка определенных регионов. В Германии таким образом поддерживаются инвестиции в восточные земли. Налоговые льготы в отношении подоходного налога часто ориентированы на социальную политику. Чаще всего в виде такой льготы выступает необлагаемый минимум доходов с учетом семейного положения налогоплательщика.

Будучи элементом осуществляемой государством фискальной политики, налоговые льготы оказывают влияние на развитие производства, совершенствование отраслей и структуры, создание нужных инфраструктурных сдвигов. Они способствуют решению важных социальных задач: регулирования доходов разных групп населения, освобождением от налогообложения лиц, находящихся за чертой бедности, способствуют развитию демографической политики.

Налоговые льготы выступают одним из главных инструментов реализации регулирующей функции налогообложения, суть которой состоит в том, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Налоговые льготы являются важнейшим инструментом государственного регулирования деятельности больших и малых предприятий, частных предпринимателей и реальных доходов физических лиц.

По мнению экономистов, налоговые льготы - это формы практической реализации регулирующей (стимулирующей) функции налогов. Вместе с изменением массы налоговых поступлений, заменой одного способа или формы налогообложения другими, дифференциацией ставок налогов, изменением сферы их распространения и трансфертами налоговое льготирование является одним из основных методов государственного налогового регулирования.

Таким образом, значимость налоговых льгот как для налоговых органов, так и для самих налогоплательщиков достаточно велика. Выполняя свои функции, льготы выполняют функцию налогового регулирования.

Однако, так как получение налоговых льгот предоставляет существенную дополнительную прибыль, то их предоставление иногда фальсифицируется и используется в корыстных целях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В настоящее время понятие налоговой льготы приведено в статье 56 Налогового кодекса РФ. Под льготами понимаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими. В законодательстве до 1999 года не было даже такого общего определения этого элемента.

По результатам исследования, проведенного в работе, сделаны следующие выводы:

1. В соответствии с  действующим законодательством  о налогах нельзя сделать однозначный  вывод о том, что законодательно  относится к категории налоговой  льготы. Изучение применяемых налоговых  норм позволило определить два  подхода к пониманию льготы - содержательный  и формальный.

2. Существование налоговых  льгот связывается с социально-экономической  функцией налога. Целью предоставляемой  налоговой льготы является предоставление  преимущества. Содержательный подход  опирается на сущность явлений, а не на их законодательное  оформление.

3. Налоговая льгота является  одним из самостоятельных элементов  налога, который предполагает наличие  собственного статуса и формальных  признаков.

4. Действующее законодательство  о налогах и сборах использует  несколько форм реализации предоставленных  налогоплательщиком преимуществ: либо  по умолчанию либо в заявительном порядке.

5. Налоговые льготы  обладаю  следующими признаками: законность установления, отсутствие срочности, добровольность применения, недискриминационный порядок установления,  недопустимость индивидуального характера, создание налоговых преимуществ.

6. Налоговые льготы классифицируются  по следующим признакам: по элементам  налогообложения, по форме предоставления, по принадлежности к уровню  управления, по субъекту предоставления.

Такая классификация способствует более качественной оценке эффективности предоставления налоговых льгот.

Налоговые льготы, при условии их обоснованности могут служить действенным стимулом реализации социальной и экономической политики государства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Конституция РФ // СПС «Консультант Плюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации // ИПЦ «Гарант».
3. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2013-2015 год. [Электронный ресурс]//Сайт Министерства Финансов РФ. Режим доступа: http://www.minfin.ru, свободный. – Загл. с экрана.
4. Алехин С.Н. Становление и развитие территориальных налоговых органов/С.Н.Алехин//Финансы и кредит. - 2009. - № 16. - С. 36 - 44.
5.   Гализ С.И. Налоговым органам России – 20 лет!/С.И.Гализ.//Финансы. – 2010. - №12. – с.31-33.
6. Дубов В. В. «Действующая налоговая система и пути ее совершенствования». Финансы-2009. – 368 с.
7.   Князев В. «Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговых служб» - Налоги - 2011. – 173 с.
8. Налоги и налогообложение. Теория и практика: учеб. для вузов по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет и аудит»/ С-Петерб.гос.ун-т экономики и финансов; ред. В. Г. Пансков. – М.: Юрайт-Издат, 2010. – 688 с.
9. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учеб. пособие для бакалавров / ред. Л.И. Гончаренко. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 318 с.
10. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / ред. Д.Г. Черника.-2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 367 с.
11. Налоговая политика. Теория и практика: учебник для магистров, обучающихся по специальности «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика»/[И.А. Майбуров и др]; под ред. И.А. Майбурова – М.: ЮНИТИ – Дана, 2010 . – 519 с.
12. Налоговое право: учебник / ред. Е.Ю. Грачевой. – Москва: Проспект, 2012. – 384 с.
13. Налоговая политика и пути выхода из кризиса: взгляд бизнеса. По материалам 5 всероссийского налогового форума ТПП//Налоги и налогообложение.- 2010.-№1.- с.46-54.
14. Пансков, В.Н. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавриата/ В.Г. Пансков. – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД Юрайт, 2011.- 680 с.
15. Попонова Н.А.О факторах и тенденциях развития налогового контроля. /Н.А. Попонова// Финансы.-2011.-№6-с.41-47.
16. Прокофьев С.Е. О кассовом  исполнении расходной части федерального бюджета./ С.Е. Прокофьев //Финансы.-2011-№ 4.-с.7-9.
17. Резюме доклада ТПП России «Налоги и бизнес в 2010 г. Итоги и перспективы».//Налоги и налогообложение.-2010-№1.-с.28-33.
18. Решетников Н., Налоговые преференции: "абсолютное зло" или обязательный инструмент госрегулирования // Российский экономический журнал. - № 8, август 2010. – С. 25- 28.
19. Сорокина Е.Л. Налоговая система России / Е.Л. Сорокина // ЭКО. - №3. - 2010. - С.78 -80.
20. Сбежнев, А.А. Налоги. Социальный аспект /А.А. Сбежнев. – М.: Налоговый вестник, 2011. – 304 с.
21. Хачатурян Ю. Контроль цен налоговыми органами: какие изменения нас ждут в 2012 году?/Ю.Хачатурян//Справочник экономиста. – 2011. - №12. – 41-47.