Местные налоги и сборы в РФ

Налог на имущество, равно  как и авансовые платежи, считают  традиционным способом. То есть базу по налогу перемножают с его ставкой. Базой для расчета налога является средняя стоимость имущества  за год (п. 4 ст. 376 НК РФ).

СрСт = (96980 + 96724 + 96467 + 105210 + 104837 + 104464 + 104090 + 103651 + 103212 + 102770 +102560 + 102350 + 102139) / 13 = 101958

Налог на имущество = 101958 х 2.2% = 2243 – (АП1 + АП2 + АП3) = 2243 – 1661 = 582 руб.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально после  сдачи расчета. Налог на имущество предприятий по годовому расчету уплачивается не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  

 

ПОРЯДОК

ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ  ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ

НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

 

I. Общие требования

 

1.1. Налоговая декларация  по налогу на имущество организаций  заполняется лицами, признаваемыми  налогоплательщиками налога на  имущество организаций в соответствии  с главой 30 "Налог на имущество  организаций" Налогового кодекса  Российской Федерации (далее - Кодекс).

Декларация по налогу на имущество организаций состоит  из:

Титульного листа;

Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет";

Раздела 2 "Определение  налоговой базы и исчисление суммы  налога в отношении подлежащего  налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства";

Раздела 3 "Определение  налоговой базы и исчисление суммы  налога за налоговый период по объекту  недвижимого имущества иностранной  организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через  постоянное представительство";

1.2. Декларация представляется  налогоплательщиком налога на  имущество организаций в налоговые  органы:

- по месту нахождения  российской организации;

- по месту постановки  постоянного представительства  иностранной организации на учет  в налоговом органе;

- по месту нахождения  каждого обособленного подразделения  российской организации, имеющего  отдельный баланс;

- по месту нахождения  недвижимого имущества;

- по месту нахождения  имущества, входящего в состав  Единой системы газоснабжения  (далее - ЕСГС);

- по месту постановки  на учет крупнейшего налогоплательщика.

1.3. Декларация представляется  российскими организациями и  иностранными организациями, осуществляющими  деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства.

1.4. По месту нахождения  недвижимого имущества, принадлежащего  на праве собственности иностранной  организации, не относящегося  к ее деятельности через постоянное  представительство.

1.5. Налогоплательщики, в  соответствии со статьей 83 Кодекса  отнесенные к категории крупнейших, представляют Декларации, указанные  в пункте 1.2 настоящего Порядка,  в налоговый орган по месту  учета в качестве крупнейших  налогоплательщиков. В Декларациях,  заполняемых с учетом положений  пункта 1.6 настоящего Порядка, указываются  реквизиты (код причины постановки  на учет (далее - КПП), код налогового  органа) по месту уплаты суммы  налога в соответствии со статьями 383 - 385 Кодекса и место представления  Деклараций - по месту учета крупнейшего  налогоплательщика.

1.6. Декларация заполняется  в отношении сумм налога, подлежащих  уплате в бюджет по соответствующему  коду (кодам) муниципального образования  в соответствии с Общероссийским  классификатором объектов административно-территориального  деления ОК 019-95 (далее - код ОКАТО). При этом в Декларации, представляемой  в налоговый орган, указываются  суммы налога, коды ОКАТО которых  соответствуют территориям муниципальных  образований, подведомственным данному  налоговому органу.

 

 

 

 

 

 

II. Общие требования к  порядку заполнения Декларации

 

2.1. Декларация составляется  за налоговый период (календарный  год).

2.2. Все значения стоимостных  показателей Декларации указываются  в полных рублях. Значения показателей  менее 50 копеек отбрасываются,  а 50 копеек и более округляются  до полного рубля.

2.3. Страницы декларации  имеют сквозную нумерацию, начиная  с Титульного листа (Листа 01). Порядковый номер страницы записывается  в определенном для нумерации  поле слева направо, начиная  с первого (левого) знакоместа.

Показатель номера страницы (поле "Стр."), имеющий три знакоместа, записывается следующим образом:

например: для первой страницы - "001"; для десятой страницы - "010".

Не допускается исправление  ошибок с помощью корректирующего  или иного аналогичного средства.

Не допускается двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе. Не допускается скрепление листов Декларации, приводящего к порче бумажного  носителя.

При заполнении полей формы  Декларации должны использоваться чернила  черного, фиолетового или синего цвета.

2.4. Каждому показателю  Декларации в утвержденной машинно ориентированной форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь. Для  правильной или десятичной дроби  в утвержденной машиноориентированной форме соответствуют два поля, разделенные либо знаком "/" (косая черта), либо знаком "." (точка) соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе - знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби).

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "точка".

Заполнение полей Декларации значениями текстовых, числовых, кодовых  показателей осуществляется слева  направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При заполнении полей Декларации с использованием программного обеспечения  значения числовых показателей выравниваются  по правому (последнему) знакоместу.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк  представляет собой прямую линию, проведенную  посередине знакомест по всей длине  поля.

При заполнении показателя "Код ОКАТО", под который  отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКАТО  имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для  восьмизначного кода ОКАТО - "12445698" в поле "Код ОКАТО" записывается одиннадцатизначное значение "12445698000".

2.5. Декларации по итогам  налогового периода представляются  налогоплательщиками не позднее  30 марта года, следующего за истекшим  налоговым периодом (пункт 3 статьи 386 Кодекса).

Срок представления Декларации, а также срок уплаты налога на имущество  организаций, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

2.6. Декларация может быть  представлена налогоплательщиком  в налоговый орган лично или  через его представителя, направлена  в виде почтового отправления  с описью вложения или передана  в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со статьей 80 Кодекса.

Возможно представление  Декларации на бумажном носителе с  приложением съемного носителя, содержащего  данные в электронном виде установленного формата, или на бумажном носителе с  использованием двумерного штрих-кода.

Декларация представляется в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи по установленным  форматам с электронной цифровой подписью в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом Министерства Российской Федерации  по налогам и сборам от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка  представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16 мая 2002 г., регистрационный номер 3437; "Российская газета", 2002, N 89).

При отправке Декларации по почте днем ее представления считается  дата отправки почтового отправления  с описью вложения. При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам  связи днем ее представления считается  дата ее отправки. При получении  Декларации по телекоммуникационным каналам  связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию  о ее приеме в электронном виде.

2.7. При заполнении разделов  Декларации в верхней части  каждой страницы указывается  ИНН и КПП организации в  соответствии с пунктом 3.2 настоящего  Порядка.

2.8. При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненных Деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "215" или "216", а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите "налогоплательщик" указывается наименование реорганизованной организации.

В реквизите "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются ИНН  и КПП, которые были присвоены  организации до реорганизации налоговым  органом по месту ее нахождения (по месту нахождения имеющего отдельный  баланс обособленного подразделения, недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации  и имеющего отдельный баланс обособленного  подразделения).

В Разделе 1 и 2 Декларации указывается  код ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация (имеющее отдельный  баланс обособленное подразделение, недвижимое имущество, находящееся вне местонахождения  организации имеющего отдельный  баланс обособленного подразделения).

Коды форм реорганизации  и код ликвидации организации  приведены в Приложении N 2 к настоящему Порядку.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

III. Порядок заполнения  Титульного листа Декларации

 

3.1. Титульный лист (Лист 01) Декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела "Заполняется  работником налогового органа".

3.2. При заполнении Титульного  листа (Листа 01) необходимо указать:

1) ИНН и КПП

2) номер корректировки.

При представлении в налоговый  орган первичной Декларации по реквизиту "номер корректировки" проставляется "0--", при представлении уточненной Декларации - указывается номер корректировки (например, "1--", "2--" и т.д.).

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган  Декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога на имущество организаций, подлежащей уплате, налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную Декларацию.

Уточненная Декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей  в налоговый период, за который  вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы налога на имущество организаций  не учитываются результаты налоговых  проверок, проведенных налоговым  органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.

В случае невозможности определения  периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы  налога на имущество организаций  производится за налоговый период, в котором выявлены ошибки (искажения);

3) налоговый период, за  который представлена Декларация.

Коды, определяющие налоговый  период, приведены в Приложении N 1 к настоящему Порядку;

4) код налогового органа, в который представляется Декларация (указан в документах, приведенных  в пункте 3.2 настоящего Порядка), код представления Декларации  по месту нахождения (учета).

Коды представления налоговой  декларации по налогу на имущество  организаций в налоговый орган  приведены в Приложении N 3 к настоящему Порядку;

5) полное наименование  организации, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных  документах (при наличии в наименовании  латинской транскрипции таковая  указывается);