Местные налоги

В случае завершения такого жилищного строительства  и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока проектирования и строительства сумма налога, уплаченного в течение периода проектирования и строительства сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении  земельных участков, приобретенных  в собственность физическими  и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода проектирования и строительства, превышающего трехлетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В отношении  земельных участков, приобретенных  в собственность физическими  лицами для индивидуального жилищного  строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

 Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу (Статья 397 НК РФ)

Земельный налог и авансовые платежи  по налогу подлежат уплате налогоплательщиками  в порядке и сроки, которые  установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков — организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В течение  налогового периода налогоплательщики  уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.

Земельный налог и авансовые платежи  по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 Налоговая декларация (Статья 398 НК РФ)

 Налогоплательщики - организации  в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве  собственности или праве постоянного  (бессрочного) пользования, по  истечении налогового периода  представляют в налоговый орган  по месту нахождения земельного  участка, налоговую декларацию  по налогу.

Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности  или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных  для использования) в предпринимательской  деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый  орган по месту нахождения земельного участка.

Срок представления - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2011 года обязанность  представления авансовых расчетов по земельному налогу для данных категорий  налогоплательщиков отменена, однако сохранена обязанность по оплате авансовых платежей.

С 1 января 2011 года земельный  налог уплачивается налогоплательщиками  – физическими лицами один раз  в год, не ранее 1 ноября года, следующим  за налоговым периодом.

 

 

 

Вопрос 3: Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц —  местный налог, взимаемый на основании Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Первоначально существовали два налога на имущество физических лиц: налог на строения, помещения и сооружения и налог на транспортные средства. С 1 января 2003 г. в связи с введением гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ в качестве налога на имущество физических лиц взимается только налог на строения, помещения и сооружения.

 Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

 Если имущество, признаваемое  объектом налогообложения, находится  в общей долевой собственности  нескольких физических лиц, налогоплательщиком  в отношении этого имущества  признается каждое из этих  физических лиц соразмерно его  доле в этом имуществе. В  аналогичном порядке определяются  налогоплательщики, если такое  имущество находится в общей  долевой собственности физических  лиц и предприятий (организаций).

 Если имущество, признаваемое  объектом налогообложения, находится  в общей совместной собственности  нескольких физических лиц, они  несут равную ответственность  по исполнению налогового обязательства.  При этом плательщиком налога  может быть одно из этих  лиц, определяемое по соглашению  между ними.

 Объекты налогообложения

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. Суммарная инвентаризационная стоимость определяется сложением инвентаризационных стоимостей всех строений, помещений и сооружений в качестве объектов обложения, находящихся на территории представительного органа местного самоуправления.

Ставки  налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Ставки налога устанавливаются  в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная     стоимость объектов налогообложения	Ставка налога
До 300 000 рублей (включительно)	До 0,1 процента (включительно)
Свыше 300 000 рублей до 500 000     рублей (включительно)	Свыше 0,1 до 0,3 процента               (включительно)
Свыше 500 000 рублей	Свыше 0,3 до 2,0 процента               (включительно)

 

Во  внимание принимается характер помещения (жилое или нежилое), используется ли оно для хозяйственных или  коммерческих нужд, материал, из которого оно построено.

 Суммы налога зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

 Льготы по налогам

 От уплаты налогов  на имущество физических лиц  освобождаются следующие категории  граждан.

- Герои Советского Союза  и Герои РФ, а также лица, награжденные  орденом Славы трех степеней.

- Инвалиды I и II групп,  инвалиды с детства.

- Участники гражданской  и Великой Отечественной войн, других боевых операций по  защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан.

- Лица вольнонаемного  состава Советской Армии, Военно-Морского  Флота, органов внутренних дел  и государственной безопасности, занимающие штатные должности  в воинских частях, штабах и  учреждениях, входивших в состав  действующей армии в период  Великой Отечественной войны,  либо лица, находившиеся в этот  период в городах, участие в  обороне которых засчитывается  этим лицам в выслугу лет  для назначения пенсии на льготных  условиях, установленных для военнослужащих  частей действующей армии.

- Лица, получающие льготы  в соответствии с Законом РСФСР  "О социальной защите граждан,  подвергшихся воздействию радиации  вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС", а также лица, указанные  в Законе РФ "О социальной  защите граждан, подвергшихся  воздействию радиации вследствие  аварии в 1957 году на производственном  объединении "Маяк" и сбросов  радиоактивных отходов в реку  Теча".

- Военнослужащие, а также  граждане, уволенные с военной  службы по достижении предельного  возраста пребывания на военной  службе, состоянию здоровья или  в связи с организационно-штатными  мероприятиями, имеющими общую  продолжительность военной службы 20 лет и более.

- Лица, принимавшие непосредственное  участие в составе подразделений  особого риска в испытаниях  ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок  на средствах вооружения и  военных объектах.

- Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота  членам семей военнослужащих, потерявших  кормильца, предоставляется на  основании пенсионного удостоверения,  в котором проставлен штамп  "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего  воина" или имеется соответствующая  запись, заверенная подписью руководителя  учреждения, выдавшего пенсионное  удостоверение, и печатью этого учреждения. Если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

 Налог на строения, помещения и сооружения не  уплачивается:

- пенсионерами, получающими  пенсии, назначаемые в порядке,  установленном пенсионным законодательством  РФ;

- гражданами, уволенными  с военной службы или призывавшимися  на военные сборы, выполнявшими  интернациональный долг в Афганистане  и других странах, в которых  велись боевые действия; льгота  предоставляется на основании  свидетельства о праве на льготы  и справки, выданной районным  военным комиссариатом, воинской  частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией  Министерства внутренних дел  СССР или соответствующими органами  РФ;

- родителями и супругами  военнослужащих и государственных  служащих, погибших при исполнении  служебных обязанностей; льгота  предоставляется на основании  справки о гибели военнослужащего  либо государственного служащего,  выданной соответствующими государственными  органами. Супругам государственных  служащих, погибших при исполнении  служебных обязанностей, льгота  предоставляется только в том  случае, если они не вступили  в повторный брак;

- со специально оборудованных  сооружений, строений, помещений (включая  жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам  на праве собственности и используемых  исключительно в качестве творческих  мастерских, ателье, студий, а также  с жилой площади, используемой  для организации открытых для  посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других  организаций культуры, на период  такого их использования;

- с расположенных на  участках в садоводческих и  дачных некоммерческих объединениях  граждан жилого строения жилой  площадью до 50 кв. м и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв. м.

 Порядок исчисления и уплаты налогов

 Исчисление налогов  производится налоговыми органами.

 Лица, имеющие право  на льготы, самостоятельно представляют  необходимые документы в налоговые  органы.

 Налог исчисляется  на основании данных об инвентаризационной  стоимости по состоянию на 1 января  каждого года. Порядок расчета  такой стоимости устанавливается  федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

 За строения, помещения  и сооружения, находящиеся в общей  долевой собственности нескольких  собственников, налог уплачивается  каждым из собственников соразмерно  их доле в этих строениях,  помещениях и сооружениях.

 За строения, помещения  и сооружения, находящиеся в общей  совместной собственности нескольких  собственников без определения  долей, налог уплачивается одним  из указанных собственников по  соглашению между ними. В случае  несогласованности налог уплачивается  каждым из собственников в  равных долях.

 Органы, осуществляющие  кадастровый учет, ведение государственного  кадастра недвижимости и государственную  регистрацию прав на недвижимое  имущество и сделок с ним,  а также органы, осуществляющие  государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять  в налоговый орган сведения, необходимые  для исчисления налогов, по  состоянию на 1 января текущего  года.

 Данные, необходимые для  исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам  бесплатно.

 По новым строениям,  помещениям и сооружениям налог  уплачивается с начала года, следующего  за их возведением или приобретением.

 За строение, помещение  и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников  с момента открытия наследства.