Место и роль акцизов в налоговой системе России

При уплате акциза вследствие отсутствия у налогоплательщика  поручительства банка (банковской гарантии) уплаченные суммы акциза подлежат возмещению после представления налогоплательщиком в налоговые органы документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров.

Сроки и  порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами следующие:

1. Уплата  акцизов при реализации (передачи) налогоплательщиками произведенных  ими подакцизных товаров производится  исходя из фактической реализации указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-ого числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-ого числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Уплата  акциза по прямогонному бензину  и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом производится не позднее 25-ого числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, если иное не предусмотрены статьей 204 НК РФ. При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту  своего нахождения, а также по месту  нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в срок не позднее 25-ого числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, - не позднее 25-ого числа третьего месяца, следующего за отчетным. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных  товаров на таможенную территорию Российской Федерации устанавливаются таможенным законодательством Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Акцизы – вид косвенных налогов  на товары преимущественно массового потребления. Сумма акциза включается в цену товара и тариф.

В настоящее время акцизы применяются  во всех странах рыночной экономики. Они установлены на ограниченный перечень товаров и играют двоякую  роль:

- это один из важных источников дохода бюджета;

- это средство ограничения потребления подакцизных товаров и регулирования спроса и предложения товаров.

Акцизы, являясь косвенным налогом, увеличивают цену товара и поэтому оплачиваются потребителем. В отличие от НДС, которым облагается часть стоимости товара, акцизом облагается вся стоимость товара, включая и материальные затраты.

Классификационный состав акцизов:

- товары народного потребления;

- природно-минеральное сырье и продукты переработки;

-  акцизы, взимаемые на таможне.

Ставки акцизов можно разбить  на две группы:

- смешанные ставки;

- твердые (специфические) ставки.

В настоящий момент акцизы выполняют  в большей своей части фискальную функцию, что выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов не столько к регулированию производства и потребления тех или иных товаров, сколько к пополнению бюджета. Фискальная направленность акцизов на бензин не вызывает сомнений, и это при том, что повышение цен на бензин - один из факторов, влияющих на повышение издержек практически любого производства, следовательно, повышения общественно необходимых затрат на производство той или иной продукции, что приводит к снижению конкурентоспособности экономики в целом. Тем не менее, регулирующее воздействие акцизов все же проявляется, и наиболее оно благотворно в сфере оборота алкогольной продукции. Таким образом, государство не только пополняет казну, не только уменьшает уровень потребления алкоголя, но и способствует реализации только качественной продукции.

Спорными  остаются величины ставок акцизов, а  также способы индексирования величины специфических ставок. Применение адвалорных ставок приводит к серьезным трудностям при оценке объекта налогообложения. Специфические же ставки недостаточно оперативно корректируются в связи с инфляционными процессами.

Законодательная база в сфере акцизов еще недостаточно проработана. В частности это  относится к большому объему документов, которые недостаточно систематизированы и трудны для восприятия.

Акцизы  выступают одними из немногих рычагов  воздействия государства на экономические процессы, имеющие место в обществе. Совершенствование налогообложения в сфере акцизов является одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации, пополнения федерального и региональных бюджетов.

 

Список использованной литературы

 

1. Давыдова И.А. Акцизы: налогоплательщики и объекты налогообложения / И.А. Давыдова // Финансовый вестник. - 2008. - № 4. - С. 18-31.
2.   Давыдова И.А. Акцизы: налогоплательщики и объекты налогообложения / И.А. Давыдова // Финансовый вестник. - 2008. - № 6. - С. 3-13.
3. Андреева И.А. Налоговые вычеты по подакцизным товарам / И.А. Андреева // Финансовый вестник. - 2009. - № 2. - С.13-22.
4. Давыдова И.А. Акцизы: налогоплательщики и объекты налогообложения / И.А. Давыдова // Финансовый вестник. - 2008. - № 3. - С. 3-12.
5.   Давыдова И.А. Акцизы / И.А. Давыдова // Налоговый вестник. - 2001. - № 11. - С. 49-54.

 

¹ Бензиновая фракция – смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 град. С при атмосферном давлении 760 мм ртутного столба.