Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Мая 2013 в 06:41, контрольная работа
Цель контрольной работы состоит в исследовании расчета налоговой нагрузки и изучении специальных налоговых режимов.
Для достижения указанной цели ставятся следующие задачи:
- изучить методику определения налоговой нагрузки;
- ознакомиться со специальными режимами;
- рассмотреть способы оптимизации налогообложения при применении специальных налоговых режимов.
Введение 3
Методика определения налоговой нагрузки 4
Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы при применении специальных налоговых режимов в сфере малого бизнеса 12
Задание № 1 17
Задание № 2 28
Заключение 32
Список используемой литературы 33
Налоговая база - денежное выражение доходов. Налоговая ставка – 6%.
4 000 000 * 6 % =240 000
Страховые взносы во внебюджетные фонды- 181 200 руб.
Общая сумма налогов к уплате- 240 000-120 000=120 000 руб.
Налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговая ставка-15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов), но не менее 1% от доходов за налоговый период. Этот минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. [3, стр. 213]
Доходы: 4 000 000 руб. (платежи за проданный товар).
Расходы: 7 700 000 руб. (произведена оплата поставщику);
500 000 руб. (выдана зарплата);
78 000 руб. (уплата НДФЛ);
181 200 руб. (уплата взносов во внебюджетные фонды).
Итого расходов: 8 459 200 руб.
Так как налоговая база для исчисления налога имеет отрицательный показатель, организация уплачивает минимальный размер налога (доходы*1%)- 40 000 руб.
Таблица 3
Налоговая нагрузка за период
ОСН |
УСНО (доходы) |
УСНО (доходы-расходы) |
315 012 руб. |
120 000 руб. |
40 000 руб. |
Вывод: даже при визуальной оценки налоговой нагрузки организации (табл. 3) видно, что оптимальным решением при данных результатах финансово-хозяйственной деятельности приоритетной является упрощенная система налогообложения с объектом «доходы-расходы».
Для принятия решения о
смене системы налогообложения
предприятию необходимо провести дополнительные
расчеты и оценить состояние
финансово-хозяйственной
Применение налоговой оптимизации создает следующие важные преимущества для бизнеса: прояснение возникающих проблем; возможность анализа и использования будущих благоприятных условий; подготовку фирмы к изменениям во внешней среде; стимулирование участников налоговой оптимизации к реализации своих решений в дальнейшей работе; обеспечение более рационального распределения и использования различных видов ресурсов хозяйствующего субъекта; повышение финансовой устойчивости и значимости предприятия. В современных российских условиях можно выделить следующие основные группы хозяйствующих субъектов, наиболее остро нуждающихся в применении налоговой оптимизации. Во-первых, это сложные корпоративные структуры, где возникает круг дополнительных задач, связанных с оптимизацией, которые традиционно занимаются налоговым планированием и имеют самые серьезные разработки в данной области. Во-вторых, это вновь возникшие частные фирмы. Процесс накопления капитала приводит к расширению и усложнению деятельности многих из этих фирм, а также к возникновению других факторов, создающих потребность в формах планирования, адекватных современному рыночному хозяйству. В-третьих, в налоговой оптимизации также остро нуждаются малые предприятия в силу ограниченности своих ресурсов и сложностей, возникающих у них при внедрении рыночных механизмов.
Одним из важнейших аспектов
функционирования современной налоговой
системы является воздействие налоговой
нагрузки предприятия на его хозяйственную
активность. Причем главной задачей
любой налоговой реформы