Методы и приемы фактического контроля

Внутренние  документы составляются и используются непосредственно в организации (наряды, накладные), а внешние поступают  от других организаций и лиц и  используются в данной организации (платежные поручения, счета, чеки).

Порядок расположения реквизитов в документе  принято называть структурой документа. При анкетной структуре реквизиты  документа расположены как в  обычной анкете. Документ легко заполнять  и читать, но сложно обрабатывать на машинах.

При табличной  структуре реквизиты документов монтируются в определенной таблице, тем самым создается возможность  выделить зону для реквизитов, которые  подлежат машинной обработке.

В комбинированных  документах ряд реквизитов располагается  по анкетной структуре, а ряд - по табличной.

Некоторые документы используются в организациях всех форм собственности и отраслях народного хозяйства. Они содержат определенные реквизиты и предполагают установленный порядок отражения  операций, рассчитанный на обработку  информации на вычислительной технике. К относятся межотраслевые формы  первичных документов.

Документы, которыми оформлены хозяйственные  операции, подвергаются проверке, которая  состоит из трех этапов:

- формальная  проверка – проверка правильности  использования первичных документов  по форме и полноте заполнения  их реквизитов;

- проверка  по существу предполагает определение  бухгалтером законности совершения  хозяйственной операции, оформление  данным документом.

- арифметическая  проверка означает проверку правильности  подсчета данных документа.

Проверенные документы подлежат группировке  и расценке.

Под группировкой документов понимается их сортировка по определенным признакам.

Расценка  документов означает проставление в  них денежных измерителей. Это необходимо, поскольку значительное их число  составляется в натуральных показателях.

Проставление  расценки в документах носит название таксировки. После определения стоимости  показателей в документах на каждом из них проставляется корреспонденция  счетов (контировка).

Данные  сгруппированных документов заносятся  в специальные ведомости учета  затрат (расходов) - учетные регистры. При этом на оборотной стороне  документов проставляется число  и номер регистра, в котором  его данные отражены. После этого  первичные документы поступают  в текущий бухгалтерский архив, в котором подлежат хранению один год. По истечении указанного срока  документы передаются в постоянный архив. Сроки хранения документов в  нем зависят от их вида и устанавливаются Правительством КР.

Движение  документа от момента составления  или получения от других предприятий  до передачи в архив называется документооборотом. В каждой организации должен разрабатываться  документооборот по каждому виду документов в виде инструкций, таблиц, графиков. По ряду документов (по движению денежных средств) документооборот  устанавливается Правительством КР.

Задача  №15

Ревизия в организации поставок ТМЦ выявила  следующие факты:

а) недостача  поставок олифы составила 21 000 сом.;

б) недостача  в пределах норм естественной убыли составила 4000 сом.

Данные  факты были отражены в бухгалтерии  следующими проводками:

Д       -

    К   -                        .;

Д 

     К