Методы определения таможенной стоимости

При определении таможенной стоимости  товара, в цену сделки включаются следующие  расходы, при условии, если они не были ранее в нее включены:

-        Расходы по доставке товара на единую таможенную территорию таможенного союза (стоимость транспортировки, погрузки или разгрузки, страховая сумма); 
-        Расходы, понесенные покупателем (брокерские и комиссионные вознаграждения, стоимость многооборотной тары, стоимость упаковки); 
-        Часть стоимости товаров или услуг, которые были представлены покупателем бесплатно или по сниженной цене для производства и продажи конечных товаров (сырье, материалы, детали, инструменты, штампы, формы, дизайн, эскизы, чертежи); 
-        Лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности; 
-        Часть дохода продавца от любой последующей перепродажи, передачи или использования оцениваемых товаров.

При определении таможенной стоимости  ввозимых товаров не должны добавляться  к цене, фактически уплаченной или  подлежащей уплате:

а) платежи за право воспроизводства (тиражирования) ввозимых товаров на единой таможенной территории таможенного союза; 
б) платежи за право распределения или перепродажи ввозимых товаров, если такие платежи не являются условием продажи ввозимых товаров для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза.

Следует отметить, что включение  понесенных расходов или платежей в  цену сделки осуществляется только при  условии, когда:

-        есть документальное подтверждение этих расходов или платежей; 
-        они не включены в цену товара; они оплачиваются покупателем.

Дополнительно декларант может  предоставить документы, подтверждающие расходы, понесенные декларантом за операции по доставке товара после  ввоза на единую таможенную территорию таможенного союза, которые подлежат исключению из цены сделки. Также исключению подлежат расходы на строительство, сборку, монтаж и обслуживание, производимые после ввоза товаров; пошлины, налоги и сборы, взимаемые в ТС.

Метод определения таможенной стоимости  товаров по стоимости сделки с  ввозимыми товарами не может быть использован, когда:

-        Существуют ограничения в отношении прав покупателя на оцениваемый товар, за исключением ограничений установленных законодательством ТС; географического региона, где товары могут быть перепроданы ограничений существенно не влияющих на цену товара; 
-        Продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние которых не может быть учтено; 
-        Сведения о таможенной стоимости, предоставленные декларантом, не подтверждены документально или не являются количественно определенными и достоверными; 
-        Установлена взаимозависимость участников сделки, за исключением случаев, когда эта взаимозависимость не повлияла на цену сделки.

Другими словами, сделки, не предусматривающие  собой передачу права собственности  на товары от продавца к покупателю за определенное вознаграждение не будут  расцениваться как продажа (подарки, бесплатные образцы; товары, ввезенные  филиалом, не являющимся самостоятельным  субъектом предпринимательской  деятельности; товары, ввезенные на условиях консигнации или в целях  проката, аренды, займу). В этих случаях, определение таможенной стоимости  по методу 1 невозможно. 

2. Метод определения  таможенной стоимости товара  по цене сделки с идентичными  товарами

   Этот метод предполагает использование в качестве основы для определения таможенной стоимости цены сделки с идентичными товарами, под которыми понимаются товары, одинаковые с оцениваемыми по основным идентификационным признакам:

 

- физические характеристики;

- качество и репутация  на рынке;

- страна происхождения;

- производитель.

Цена сделки с идентичными  товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости, если эти товары:

а) проданы для ввоза  на территорию Российской Федерации;

б) ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее  чем за 90 дней до ввоза оцениваемых  товаров:

в) ввезены примерно в  том же количестве и (или) на тех же коммерческих условиях. В случае если идентичные товары ввозились в ином количестве и (или) на других коммерческих условиях, декларант должен произвести соответствующую корректировку  их цены с учетом этих различий и  документально подтвердить таможенному  органу Российской Федерации ее обоснованность.

Корректировка должна производиться  декларантом на основании достоверных  и документально подтверждённых сведений.

В случае, если при применении настоящего метода выявляются более  одной цены сделки по идентичным товарам, то для определения таможенной стоимости  ввозимых товаров применяется самая  низкая из них.

3. Метод  определения таможенной стоимости  товара по цене сделки с  однородными товарами

Суть его состоит в  том, что за основу для определения  таможенной стоимости ввозимого  товара принимается цена сделки по товарам, однородным с ввозимыми.

Однородными товарами в таможенном законодательстве признаются "товары, которые, хотя и не являются одинаковыми  во всех отношениях, имеют сходные  характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять  те же функции, что и оцениваемые  товары, и быть коммерчески взаимозаменимыми". Таким образом, при определении  однородного товара основными являются три критерия:

1) технический (наличие  сходных характеристик и компонентов);

2) функциональный (выполнение  тех же функций);

3) коммерческий (коммерческая  взаимозаменяемость).

На практике при определении  однородности товаров пользуются следующими основными признаками:

- качество, наличие товарного  знака и репутация на рынке;

- страна происхождения;

- производитель.

При использовании методов  таможенной оценки:

а) товары не считаются идентичными  оцениваемым или однородными  с ними, если они не были произведены  в той же стране, что и оцениваемые  товары;

б) товары, произведенные  не производителем оцениваемых товаров, а другим лицом, принимаются во внимание только в том случае, если не имеется  ни идентичных, ни однородных товаров, произведённых производителем оцениваемых  товаров;

в) товары не считаются идентичными  или однородными, если их проектирование, опытно-конструкторские работы над  ними, их художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи и иные аналогичные  работы выполнены в Российской Федерации.

4. Метод  определения таможенной стоимости  товара на основе вычитания  стоимости

Метод вычитания стоимости  применяется в тех случаях, когда  оцениваемые идентичные или однородные товары будут продаваться на территории РФ без изменения своего первоначального  состояния. За основу берется цена единицы  товара, по которой оцениваемые идентичные или однородные товары будут продаваться  на территории РФ наибольшей партией  не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых  товаров участником сделки, не зависящим  от продавца.

Из цены единицы товара вычитаются: расходы на выплату комиссионных вознаграждений, надбавки на прибыль  и общие расходы в связи  с продажей в РФ ввозимых товаров  того же класса и вида; суммы импортных  таможенных пошлин, налоги, сборы и  другие платежи, связанные с ввозом и продажей товаров; обычные расходы, понесенные в РФ на транспортировку, погрузо-разгрузочные работы и страхование.

При отсутствии случаев продажи  оцениваемых, идентичных или однородных товаров в таком же состоянии, в каком они находились на момент ввоза, по просьбе декларанта может  использоваться цена единицы товара, прошедшего переработку, с поправкой  на добавленную стоимость и при  соблюдении вышеуказанных условий.

5. Метод  определения таможенной стоимости  на основе сложения стоимости.

За основу для определения  таможенной стоимости товара принимается  цена товара, рассчитанная путем сложения:

а) стоимости материалов и иных издержек, понесенных изготовителями в связи с производством оцениваемого товара;

б) общих затрат, характерных  для продажи в РФ товаров из страны-экспортера; страхования до таможенной границы;

в) прибыли, которую обычно получает экспортер при поставке в Россию товаров.

6. Резервный  метод

Этот метод применяется  в том случае, если таможенная стоимость  не может быть определена декларантом  последовательным применением вышеперечисленных  методов, а также, если таможенный орган  аргументированно считает, что указанные  методы не могут быть применены.

При использовании резервного метода российский таможенный орган  предоставляет декларанту имеющуюся  в его распоряжении ценовую информацию. При этом не допускается использование: цены товара на внутреннем российском рынке; цены товара, поставляемого из страны-экспортера в третьи страны; цены на внутреннем рынке РФ на товары российского происхождения; цены товара, произвольно установленной или  достоверно не подтвержденной.

Правильность определения  таможенной стоимости товаров, ее обоснованность контролируются таможенными органами.

 

3. Заявление и контроль таможенной стоимости

 

Существуют два способа  заявления таможенной стоимости. Первый предполагает использование специальной  формы декларации, а второй допускает  заявление таможенной стоимости  в ГТД.

Формы деклараций таможенной стоимости ДТС-1 и ДТС-2 применяются  в том случае, когда ввозимые товары облагаются таможенными пошлинами  и иными таможенными налогами (НДС, акцизами) в соответствии с  заявленными таможенными режимами. ДТС-1 - для использования при определении  таможенной стоимости по методу 1, или  методу 6.

ДТС-2 - для использования  при определении таможенной стоимости  по остальным методам.

Если же декларируемые  таможенные режимы не предусматривают  обложение таможенными налогами, таможенная стоимость может быть заявлена в ГТД. В последнем случае таможенный орган сохраняет за собой  право требовать от декларанта заполнения специальной декларации таможенной стоимости при возникновении  обоснованных сомнений в отношении  заявленной таможенной стоимости.

Декларация таможенной стоимости  рассматривается как приложение к ГТД и без последней недействительна. ДТС является документом, необходимым  для таможенных целей.

Сформулированы следующие  требования оформления ДТС. Декларация заполняется на русском языке  на пишущей машинке или на печатающем устройстве компьютера. В ней не должно быть подчисток и помарок. Каждое исправление заявленных сведений производится только самим декларантом (путем вычеркивания ошибочных сведений и добавления необходимых данных путем надпечатывания или надписывания синей или черной шариковой ручкой) и должно быть заверено его подписью. Каждый лист ДТС обязательно подписывается  декларантом. ДТС, заполненныенеразборчиво, с исправлениями, не заверенными  декларантом, не принимаются таможенным органом.

ДТС заполняется в трех экземплярах: первый остается в таможенном органе, второй передается декларанту (экземпляр покупателя), а третий экземпляр направляется в соответствующее  региональное таможенное управление.

Таможенный орган регистрирует ДТС одновременно с ГТД и присваивает  ей тот же регистрационный номер, что и ГТД. После принятия ДТС  таможенным органом все производимые им корректировки таможенной стоимости, заявленной декларантом, рассматриваются  как таможенная оценка товаров и  могут быть обжалованы декларантом. В случае изменения таможенной стоимости  заполняется специальная форма  корректировки таможенной стоимости  и таможенных платежей — КТС-1 и  КТС-2. Инструкция по заполнению форм КТС-1 и КТС-2 является приложением к  приказу ГТК от 3 марта 1997 года № 97. Формы КТС-1 и КТС-2 — неотъемлемая часть той ГТД, данные которой  подлежат корректировке в отношении  таможенной стоимости.

Комплект КТС состоит  из четырех основных сброшюрованных листов формы КТС-1. Основной лист КТС-1 используется для указания сведений о корректировке таможенной стоимости  и таможенных платежей товара одного названия (одна и та же классификация  по ТН ВЭД на уровне девятого знака), если в отношении таких товаров  установлен один и тот же таможенный режим.

Корректировка таможенной стоимости  ввозимых товаров может осуществляться в следующих случаях.

1. В ходе таможенного  оформления:

а) в процессе контроля таможенной стоимости при выявлении несоответствия заявленного декларантом метода, величины и/или структуры таможенной стоимости предъявленным в ее подтверждении документам и уточнении  цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, дополнительных начислений к  ней или вычетов из нее, в результате чего изменена величина таможенной стоимости,

б) в результате выявления  и исправления в формах ДТС-1 или  ДТС-2 технических ошибок, повлиявших на величину заявленной таможенной стоимости,

в) при необходимости осуществления  временной (условной) таможенной оценки в целях предоставления товара в  пользование декларанту.

2. После предоставления  декларанту в пользование товара  с временной (условной) таможенной  оценкой:

а) при определении окончательной  таможенной стоимости товара на основании  дополнительной информации, представленной декларантом либо при проведении таможенной оценки товара таможенным органом (в случае непредставления  декларантом необходимой информации в установленный срок).