Налог на добавленную стоимость как один из важнейших налогов

Однако отказать в принятии бумажной отчетности ФНС не может, если она отправлена вовремя и если налогоплательщик может доказать факты, помешавшие ему произвести отправку в электронной форме. Как только проблемы со связью устраняются, отчет необходимо продублировать через интернет. [20]

3. Новый порядок камеральных проверок

Согласно ст. 91 и 92 НК, начиная с 2015 года, в процессе камеральных проверок налоговых деклараций представители налоговой службы смогут приходить к предпринимателю и осуществлять осмотр. Основаниями для осмотров будут являться случаи:

1. в налоговой декларации, поданной  плательщиком, указан НДС, который  должен быть возмещен из бюджета;

2. в процессе камеральной проверки  инспекторами обнаружены данные, которые расходятся со сведениями, предоставленными другими плательщиками.

В случае несоответствия информации данным из других источников, ст. 88 НК дает ФНС дополнительное право затребовать счета-фактуры, первичные документы и т.д.

Визиты могут осуществляться только при мотивированном постановлении инспектора, проводящего проверку. Постановление утверждается начальником инспекции либо его заместителем.

В настоящее время подобный визит с проведением осмотра может совершаться только на основании постановления об осуществлении выездной налоговой проверки. [22]

4. Уточнен штраф за задержку  декларации

Важные изменениями, в области НДС, коснулись и штрафов за несвоевременную подачу деклараций. Как и прежде, она грозит штрафом, устанавливаемым в виде процента от неуплаченной суммы. Однако до сих оставался неясным порядок расчета штрафа. Теперь он стал более понятным: процент рассчитывается от суммы, не внесенной в положенные сроки.

Установленные размеры штрафов:

1. Если плательщик не вовремя  сдал декларацию, но сам налог  уплатил в установленные сроки, штраф рассчитывается в процентах  от нуля и, независимо от опоздания, составляет не менее 1000 р.

2. Если фирма опоздала и с  уплатой, и с подачей декларации, то штраф рассчитывается по  старой формуле: 5% от не внесенной  вовремя суммы за каждый месяц  задержки декларации, но не менее  чем 1000 р. Общая сумма не должна  превышать 30%. [13]

5. Единая информационная база плательщиков  НДС. С 2015 года в соответствии  с Законом 134-ФЗ будет создана  единая информационная база плательщиков  НДС, на основе которой автоматически  будет отслеживаться соответствие  сумм налога, заявленных к вычету  по каждому поставщику. Налоговые  органы смогут сопоставлять каждую  строку из книг продаж и  книг покупок с декларациями  контрагентов. Органы налоговой  службы получат право запрашивать  первичные документы и аналитические  регистры при выявлении случаев  расхождения налоговых деклараций  налогоплательщика данным деклараций  контрагентов. Журналы в электронном  виде нужно будет подавать  в инспекцию в качестве приложения  к декларации по НДС книги покупок и продаж. Декларация по НДС будет зеркальным отражением книги покупок и продаж. [11]

Важные изменения для плательщиков НДС направлены преимущественно на предотвращение, своевременное выявление и пресечение ряда незаконных операций: учреждение фирм-однодневок, финансирование терроризма, взяточничество, уклонение от налогов и таможенных пошлин.

Заключение

Налог на добавленную стоимость (НДС) самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Во-первых, налог на добавленную стоимость является основным и наиболее стабильным источником налоговых поступлений, формирующих федеральный бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка, за исключением выделенных в особые группы освобождающихся и льготников. Данный налог устанавливается Главой 21 Налогового Кодекса Российской Федерации и представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Он выполняет фискальную, распределительную и стимулирующую функции.

Во-вторых, введение НДС в нашей стране обусловлено началом внедрения в экономику рыночных отношений, переходом к свободным рыночным ценам на большинство товаров, работ и услуг. За годы своего существования НДС прочно укрепился в налоговой системе России и стал одним из важнейших федеральных налогов. В федеральном бюджете РФ налог на добавленную стоимость стоит на первом месте, превосходя по размеру все налоговые доходы.

В-третьих, объектами обложения по НДС выступают обороты по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ, а также ввозимые товары в соответствии с режимом импорта. Налогооблагаемая база выступает основой при исчислении суммы налога, подлежащего внесению в бюджет. В соответствии с принятым в Российской Федерации налоговым законодательством обложение НДС производится по основным налоговым ставкам: нулевая ставка НДС, 10%-ная, 18%-ная. Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость осуществляется в определенном порядке.

И в-четвертых, во многих странах механизм взимания НДС является идентичным. Хотя порядок исчисления данного налога определяется историческим и социально-экономическим развитием каждой страны. Одним из путей совершенствования налога на добавленную стоимость является определение оптимальной ставки НДС. В различных странах существуют разные подходы к установлению ставок НДС. В России существующий порядок исчисления и администрирования НДС имеет ряд явных недостатков. Другим из направлений совершенствования законодательства о налогах и сборах и механизмов его применения на практике является принятие действенных мер, обеспечивающих как законные права налогоплательщиков, повышение их защищенности от неправомерных требований налоговых органов, так и пресечение имеющейся практики уклонения от налогообложения. В свою очередь, процесс накопления теоретических и практических знаний в сфере действия налога на добавленную стоимость, взаимоотношения хозяйствующих субъектов объективным образом способствует лучшему пониманию вопросов, связанных с правильностью исчисления и уплаты НДС в бюджет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Александров И.М. Налоги  и налогообложение: учебник / И.М. Александров. - М.: Дашков и К, 2010. - 228 с.

2. Александров И.М. Налоговые  системы России и зарубежных  стран / И.М. Александров. - М.: Боратор-Пресс, 2011. - 192 с.

3. Аронов А.В. Налоги и  налогообложение: учеб. пособие. / А.В. Аронов, В.А. Кашин. - М.: Магистр, 2009. - 576 с.

4. Барулин С.В. Теория и история налогообложения / С.В. Барулин. - М.: Экономист, 2008.- 319 с.

5. Белоусова С.В. Оптимизация  и минимизация налогообложения: готовые способы экономии: практическое  руководство для бухгалтера / С.В. Белоусова. - М.: Вершина, 2012. - 152 с.

6. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / А.В. Брызгалин. - М.: Аналитика-Пресс, 2009. - 258 с.

1. Викентьева С.С., Длочкова Е.В. Заполнение налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость / С. С. Викентьева, Е. В. Длочкова // Бухгалт.учет.-2003.-№1.-С.35-40.

2. Викентьева С.С. Заполнение декларации  по налогу на добавленную стоимость/ С.С. Викентьева // Бухгалт.учет.-2004.-№2.-С.40-49.

3. Горленко И.И. О налоге на добавленную  стоимость/ И.И. Горленко // Налоговый  вестник.-2004.-№3.-С.24-28.

4. Ильин А.В. К проблеме обоснованности  возмещения налога на добавленную  стоимость / А. В. Ильин // ЭКО.-2003.-№2.-С.34-45.

5. Кирюшина И. Учет "входного" НДС  при переводе отдельных видов  деятельности на единый налог  на вмененный доход /И. Кирюшина // ФПА АКДИ "Экономика и жизнь", выпуск 6, июнь 2003 г.)