Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Мая 2013 в 06:31, курсовая работа
Целью данной работы является комплексное исследование налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза.
Достижению поставленной цели способствовало решение следующих задач:
• изучение сущности налога на добавленную стоимость и его влияния на внешнеторговые операции;
• подробное рассмотрение основы начисления и ставок данного вида налога;
• анализ порядка исчисления и взимания налога на добавленную стоимость;
• рассмотрение механизма освобождения от уплаты и частичной уплаты данного налога.
ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА I ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, ВЗИМАЕМОМ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА
1. 1 Понятие налога на добавленную стоимость при ввозе товаров 5
1. 2 Основа начисления и ставки налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза 7
ГЛАВА II ДЕЙСТВУЮЩИЙ МЕХАНИЗМ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ИМПОРТЕ ТОВАРОВ
2. 1 Исчисление, сроки и порядок уплаты налога на добавленную стоимость. 15
2.2 Освобождение от уплаты и частичная уплата налога на добавленную стоимость при импорте товаров 21
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 27
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 29
Всю сумму налога на добавленную стоимость следует заплатить, если импорт подпадает под действие таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления или переработки для внутреннего потребления. Когда товар ввозят на время либо с целью переработки вне таможенной территории, налог платят частично. Освобождаются от налога на добавленную стоимость компании, ввозящие товары под таможенной процедурой таможенного транзита, беспошлинной торговли, переработки на таможенной территории в установленный срок (процедура, при которой товары, ранее ввезенные на территорию России, вывозятся без пошлин, налогов и экономических ограничений), реэкспорта и т. п. При реимпорте (процедура, при которой товары, ранее вывезенные из России, ввозятся обратно без пошлин, налогов и экономических ограничений) фирмы-декларанты уплачивают налог, от которого они были освобождены или который им вернули при экспорте.
В основном налога на добавленную стоимость при импорте продукции платят на таможне. Исключение составляют ситуации, когда товар ввозят из стран, с которыми Россия заключила международный договор об отмене таможенного контроля и таможенного оформления. В этих случаях взиманием налога на добавленную стоимость занимаются налоговые органы.
При проверке документации и самого груза таможенники смотрят, правильно ли определена указанная таможенная стоимость. Обнаружив ошибку, они пересчитывают этот показатель и, конечно, налог на добавленную стоимость.
В соответствии с пунктом 1 статьи 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты. В частности, вычетам подлежат суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации под таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Пунктом 1 статьи 172 НК РФ предусмотрено, в частности, что вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров и при наличии соответствующих первичных документов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Фискальная функция остается одной из главных в работе таможенных органов. Немаловажную роль здесь играют вопросы, связанные с порядком налогообложения внешнеэкономической деятельности. От государства в данной ситуации требуется создание таких условий функционирования, которые бы способствовали реализации целей внешнеэкономической политики страны.
Налог на добавленную стоимость является одним из важнейших налогов, взимаемых при пересечении таможенной границы Российской Федерации, а теперь и таможенного союза.
Налогом на добавленную стоимость облагаются товары, ввозимые на территорию таможенного союза, за исключением особых случаев, предусмотренных законодательством. Ставки налога, а также категории товаров, попадающие по льготное налогообложение, установлены для ввозимых товаров в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Плательщиками налога на добавленную стоимость являются декларант или иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость являются товары, ввозимые на территорию таможенного союза в соответствии с таможенными процедурами. Основой для исчисления налога является таможенная стоимость товаров, к которой добавляется сумма ввозной таможенной пошлины, а по подакцизным товарам также и сумма акцизов.
При уплате налога на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на таможенную территорию таможенного союза, документом, подтверждающим фактическую уплату налога в целях принятия его к вычету налогоплательщиком, является соответствующее подтверждение, выданное таможенным органом в установленном порядке.
Взысканные суммы ввозных таможенных пошлин подлежат зачислению и распределению между государствами-членами таможенного союза в порядке, установленном международным договором государств-членов таможенного союза.
При ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза возможно также освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость, а также льготная уплата в отношении определенных категорий товаров.
Проанализировав действующий механизм обложения налогом на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза, стало очевидным, что данный вид косвенного налога прочно вошел в налоговую систему и за ним и дальше сохранится ведущая роль среди прочих налогов и платежей.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК