Налог на добавленную стоимость

С 1 января 2013 г. п. 2 ст. 164 НК РФ дополнен подпункт 5, в соответствии с которым реализация племенного скота (в том числе свиней, овец, коз и лошадей), семени и эмбрионов этих животных, а также племенных яиц облагается НДС по ставке 10 процентов. Данная норма действует по 31 декабря 2017 г. включительно (п. 3 ст. 3 Федерального закона от 02.10.2012 N 161-ФЗ).

С 1 января 2013 г. согласно абзаца 7 подпункта 1 п. 2 ст. 164 НК РФ по ставке НДС 10 процентов облагается реализация не только маргарина, но и жиров специального назначения (кулинарных, кондитерских, хлебопекарных), заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, спредов и смесей топленых.

Теперь подп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ действует в новой редакции. Расширен перечень поставщиков, чьи  коммунальные услуги дают управляющим  организациям, ТСЖ, ЖСК и ЖК право  на льготу при последующей реализации этих услуг. Так, помимо организаций  коммунального комплекса, поставщиков  электрической энергии и газоснабжающих организаций в число поставщиков  коммунальных услуг включены организации, осуществляющие горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение.

Перечень операций, освобождаемых  от обложения НДС, содержится в ст. 149 НК РФ. Пункт 2 указанной статьи дополнен новой льготой в отношении  услуг, оказываемых на рынке ценных бумаг, товарных и валютных рынках. Напомним, что налогоплательщик, осуществляющий налогооблагаемые и освобождаемые  от обложения НДС операции, обязан вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ). При этом отказаться от применения льготы, установленной  п. 2 ст. 149 НК РФ, он не может.

Итак, согласно новому подп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагаются НДС  следующие услуги, оказываемые на рынке ценных бумаг, товарных и валютных рынках:

- услуги, оказываемые регистраторами, депозитариями (включая специализированные  депозитарии и центральный депозитарий), дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли на основании лицензий на осуществление соответствующих видов деятельности;

- услуги (их перечень должен  быть установлен Правительством  РФ), непосредственно связанные с  услугами, оказываемыми перечисленными  выше организациями в рамках  лицензируемой деятельности. До  момента утверждения такого перечня  льготу применить нельзя;

- услуги по проведению, контролю и учету товарных  поставок по обязательствам, допущенным  к клирингу, оказываемые операторами  товарных поставок, получившими  аккредитацию в соответствии  с Федеральным законом от 07.02.2011 N 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой  деятельности";

- услуги по принятию  на себя обязательств, подлежащих  включению в клиринговый пул,  оказываемые центральными контрагентами  на основании лицензии на осуществление  клиринговой деятельности либо  при условии получения ими  аккредитации в соответствии  с Федеральным законом от 07.02.2011 N 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой  деятельности";

- услуги по поддержанию  цен, спроса, предложения и (или)  объема организованных торгов, оказываемые  маркет-мейкерами в соответствии  с Федеральным законом от 21.11.2011 N 325-ФЗ "Об организованных торгах".

Кроме того, уточнено, что  льгота по НДС, установленная подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ для общественных организаций  инвалидов, а также созданных  ими организаций и учреждений, не распространяется на брокерские и  иные посреднические услуги, которые  не указаны в подп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщики обязаны  составлять счета-фактуры при совершении операций, которые признаются объектом обложения НДС (в том числе  освобождаемых от налогообложения). Исключения из данного правила установлены  в п. 4 ст. 169 НК РФ. Согласно внесенным  в указанную норму изменениям, перечисленным в подп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ, организациям не требуется выставлять счета-фактуры по услугам, оказываемым ими на рынках ценных бумаг, товарных и валютных рынках. Если указанные организации оказывают иные услуги, не перечисленные в подп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ, то эти компании должны составлять счета-фактуры на общих основаниях.

Расчет НДС  ООО «ПКО ПромЛАЗЕР».

Организация ООО «ПКО «ПромЛАЗЕР»  находиться на общей системе налогообложения  и является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Организация ООО «ПКО «ПромЛАЗЕР»  реализовала в IV кв. 2012 г. Продукции на сумму 10 462 371,00 руб., в т.ч НДС 18%. В налоговом периоде получены и оприходованы материалы на сумму 8 261 500,00 руб., в т.ч. НДС 18%. Организацией были получены суммы частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров на сумму 3 119 584,00 руб., в т.ч. НДС 18%. А также реализованы товары по полученным авансам в счет предстоящих поставок на сумму 3 096 333,00 руб., в т.ч. НДС 18%. Все счет-фактуры получены, выставлены и зарегистрированы в книге покупок и продаж.

Необходимо определить сумму  НДС за IV кв. 2012 г, подлежащего уплате в бюджет или возврату из бюджета. А также заполнить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за IV кв. 2012 г.

Так как НДС платится в  рублях без копеек, в расчетах копейки  округляем до полных рублей по правилам арифметики.

НДС предъявленный покупателям = = 1 595 955 руб.

НДС предъявленный поставщиками = = 1 260 229 руб.

НДС с предоплаты от покупателя = = 475 869 руб.

НДС к вычету с сумм оплаты = = 472 322 руб.

НДС за IV кв.2012 г. = 1595 955+475 869-1 260 229-472 322 = 339 273 руб.

НДС за IV кв.2012 г.подлежащий уплате в бюджет составил 339 273,00 руб. Организации ООО «ПКО «ПромЛАЗЕР» необходимо будет уплатить налог тремя равными платежами, а именно:

До 21.01.2013 г. сумму 113 091,00 руб.;

До 20.02.2013 г. сумму 113 091,00 руб.;

До 20.03.2013 г. сумму 113 091,00 руб.;

И подать декларацию по налогу на добавленную стоимость за IV кв.2012 г. до 21.01.2013 г. 

Список литературы.

1. Налоговый кодекс РФ часть II;
2. Система Главбух (http://www.1gl.ru);
3. Консультант +;