Налог на добавленную стоимость

 

Реализация является объектом налогообложения по НДС  только в том случае, если она  осуществляется на территории РФ. Территория РФ признается местом реализации товаров  при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств (ст. 147 НК РФ):

- товар находится в  РФ, не отгружается и не транспортируется;

- в момент начала  отгрузки или транспортировки  товар находится в РФ. 
Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ в тех случаях, когда (ст. 148 НК РФ):

- работы (услуги) связаны  непосредственно с недвижимым  имуществом (за исключением воздушных,  морских судов и судов внутреннего  плавания, а также космических  объектов), находящимся на территории  РФ, в частности, строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;

- работы (услуги) связаны  непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и  судами внутреннего плавания, находящимися  на территории РФ, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание;

- услуги фактически  оказываются в РФ в сфере  культуры, искусства, образования  (обучения), физической культуры, туризма,  отдыха и спорта; 
- покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ (по ограниченному перечню работ (услуг), закрепленному в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ), т.е. в случае фактического присутствия покупателя на территории РФ на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании места управления организации или места жительства физического лица; 
- услуги по перевозке и (или) транспортировке, а также непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой, оказываются (выполняются) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ;

- услуги (работы), непосредственно  связанные с перевозкой и транспортировкой  товаров, помещенных под таможенный  режим международного таможенного транзита (далее - МТТ), оказываются (выполняются) организациями или индивидуальными предпринимателями, местом осуществления, деятельности которых признается территория РФ;

- деятельность организации  или индивидуального предпринимателя,  которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ в части видов работ (услуг), не указанных выше.

Заключение

Данная работа посвящена  исследованию НДС - одного из наиболее сложных в исчислении налогов. Он имеет огромное фискальное значение, являясь значительным источником пополнения доходов бюджета. В то же время налог на добавленную стоимость выполняет регулирующую функцию путем воздействия на механизм ценообразования. Значение НДС для отечественной экономики сложно переоценить.

В результате рассмотрения и анализа действующей практики исчисления и взимания НДС в Российской Федерации можно сделать следующие выводы.

1. НДС является сравнительно  молодым налогом. Он был разработан  экономистом М. Лоре в середине ХХ века и впервые веден во Франции в 1954 году. Исторически НДС предшествовал сходный с ним по характеру налог с оборота, который взимался многократно на каждой стадии движения товара от производителя к потребителю.

2. НДС относится к  федеральным налогам и действует  на всей территории РФ. Согласно Закону «О НДС» налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

3. Плательщиками данного  налога являются юридические  лица, осуществляющие производственную  и иную коммерческую деятельность.

4. При обложении налогом  на добавленную стоимость предусматривается  широкий спектр налоговых льгот, действующих на всей территории России. Льготы по НДС действуют по двум направлениям. С одной стороны, являясь косвенным налогом, НДС затрагивает, прежде всего, конечного потребителя товаров, работ, услуг, поэтому ослабление налогового бремени с помощью льгот содействует повышению платежеспособного спроса населения. С другой стороны, этот налог в условиях рынка обеспечивает предприятиям повышение конкурентоспособности в связи со снижением цен на сумму льгот.

5. Важнейшим элементом  налога, без которого невозможно исчисление суммы налогового платежа, является ставка. Налоговые ставки устанавливаются в законодательном порядке, они едины и действуют на всей территории РФ. Основная ставка установлена на уровне 18%, льготные (для продовольственных и детских товаров по перечню) - 10% и 0%. Также применяются расчетные ставки - соответственно 18/118% и 10/110%.

Проанализировав действующий  механизм обложения НДС в РФ, стало  очевидным, что налог на добавленную  стоимость прочно вошел в налоговую  систему Российской Федерации. Он, безусловно, имеет свои достоинства и недостатки. С его помощью не удалось сразу решить все финансовые проблемы, накопившиеся в стране. Опираясь на опыт, можно сказать, что это вряд ли было возможно, так как послужить их решению может только масштабный комплекс мер. Но в целом налог имеет позитивное значение и тенденции его развития в последнее время позволяют сделать вывод, что за ним и дальше сохранится ведущая роль среди прочих налогов и платежей в Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс  РФ: части первая и вторая. - М.: Юрайт, 2012. - 714 с.

2. Панасиков В.Г. Налогообложение в Российской Федерации: Учебник. М.: ПРОСПЕКТ, 2008. - 456 с.

3. Рассолова М.М. Налоговое право: Учебное пособие для вузов. - М.: Юнити-Дана, 2006. - 413 с.

4. Семичева Н.И. Финансовое право: Учебник. - М.: Юнити - Дана, 2006. - 400 с.

5. Зубков В.В. «Налоговые вычеты и исчисление НДС» // Финансы, 2005, №9.

6. Налоги и налогообложение:  Учеб. пособие/ Под ред. А.З.  Дадашева. – М.: Инфра-М: Вузовский  учебник, 2008. – 464 с.