Налог на добавленную стоимость

10) построенных судов,  подлежащих регистрации в Российском  международном реестре судов, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК.

По ставке 10% производится налогообложение:

1) следующих продовольственных  товаров:

- скота и птицы в живом весе;

- мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);

- молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);

- яйца и яйцепродуктов;

- масла растительного;

- маргарина;

- сахара, включая сахар-сырец;

- соли;

- зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;

- маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);

- хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);

- крупы;

- муки;

- макаронных изделий;

- рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира); 

- море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов); 

- продуктов детского и диабетического питания; 

- овощей (включая картофель); 

2) следующих товаров  для детей:

- трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов; 

- швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы. Положения настоящего абзаца не распространяются на швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика;

- обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной;

- кроватей детских,  

- матрацев детских; 

- колясок;

- тетрадей школьных; 

- игрушек;

- пластилина; 

- пеналов; 

- счетных палочек;

- счет школьных;

- дневников школьных;

- тетрадей для рисования;

- альбомов для рисования;

- альбомов для черчения;

- папок для тетрадей; 

- обложек для учебников, дневников, тетрадей;

- касс цифр и букв; 

- подгузников; 

3) периодических печатных  изданий, за исключением периодических  печатных изданий рекламного  или эротического характера; 

- книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;

4) следующих медицинских  товаров отечественного и зарубежного  производства: 

- лекарственных средств, включая лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований, лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;

- изделий медицинского назначения.

По ставке 18% производится налогообложение не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации применяются налоговые ставки 10 и 18 процентов.[1, 1]

В случаях, когда в  соответствии с Налоговым кодексом сумма налога должна определяться расчетным  методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

 

2.1 Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость

В соответствии со ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Общая сумма налога при  реализации товаров представляет собой  сумму, полученную в результате сложения сумм налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. Общая сумма налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае отсутствия у  налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения  налоговые органы имеют право  исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения  на территории Российской Федерации  производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При ввозе товаров  на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации на территории РФ, уплачивается по месту  учета налогоплательщика в налоговых  органах.

Налоговые агенты (организации  и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых  является территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах  в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.

Налогоплательщики с  ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 1 млн. рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

НДС представляет собой  форму изъятия в бюджет части  добавленной стоимости, создаваемой  на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и  услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Налогоплательщиками НДС  признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками  НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу  Российской Федерации.

Объектом налогообложения  признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; передача на территории РФ товаров  для собственных нужд; выполнение строительно-монтажных работ для  собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

При определении налоговой  базы выручка от реализации товаров  определяется исходя из всех доходов  налогоплательщика, полученных им в  денежной и (или) натуральной формах.

Налогообложение разного  рода товаров производится по ставкам: 0%, 10% и 18% в зависимости от категории товаров (работ, услуг).

Сумма налога при определении  налоговой базы исчисляется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый Кодекс  Российской Федерации от 05.08.2000 №117-ФЗ (в ред. от 22.07.2005)

2. Александров И.М. Налоги и налогообложение. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2003. - 296 с.

3. Видяпин В.И. Экономическая теория (политэкономия). - М.: ИНФРА-М, 2004. - 640 с.

4. Евсегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. - М.:ИНФРА-М, 2004. -  
256 с.

5. Лукаш Ю.А. Налоги и налогообложение. - М.: Книжный мир, 2001. - 848 с.

6. Налоги и налогообложение  / Под ред. Романовского М.В. - СПб.: Питер, 2006. - 544 с.

7. Пансков В.В. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 544 с.

8. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 576 с.

9. http://www.dist-cons.ru/modules/taxation/3.html

10. Закон РФ «ОБ основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.91 № 2118-1 (с изменениями и дополнениями)

11. Беликова Т.Н Все об НДС.- СПб.: Питер, 2007.-144 с.

12. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник.- ИНФРА-М,-2006.

13. Консультант Плюс: Высшая школа, вып. 8 (программа информационной поддержки РН и О).-2007.

14. Правовая система «Гарант»-2007.