Налог на добавленную стоимость

Московский Государственный  Университет

Путей Сообщения

Институт Экономики  и Финансов

Кафедра Финансы и  кредит

 

 

 

 

 

 

Реферат по налогам и  налогообложению на тему:

«Налог на добавленную стоимость»

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

Архангельская О. А. ЭФК-311

Проверила:

Петрова Л.В.

 

Москва 2012

Содержание:

1. Плательщики налога на добавленную стоимость
2. Объект налогообложения
3. Место реализации товаров
4. Место реализации работ (услуг)
5. Налоговая база
6. Налоговые ставки
7. Налоговый период
8. Совершенствование взимания  НДС
9. Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.1 Плательщики налога на добавленную стоимость

Согласно статье 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: 

организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками:

 организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. (п. 2 введен Федеральным законом от 01.12.2007 N 310-ФЗ)

 

1.2 Объект налогообложения

Согласно статье 146 НК РФ Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории  Российской Федерации товаров  (выполнение работ, оказание услуг)  для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления; 

4) ввоз товаров на таможенную  территорию Российской Федерации.

 В целях настоящей главы  не признаются объектом налогообложения: 

1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса; 

2) передача на безвозмездной  основе жилых домов, детских  садов, клубов, санаториев и других  объектов социально-культурного  и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

3) передача имущества государственных  и муниципальных предприятий,  выкупаемого в порядке приватизации;

4) выполнение работ (оказание  услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;

5) передача на безвозмездной  основе объектов основных средств  органам государственной власти  и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

6) операции по реализации земельных  участков (долей в них); (пп. 6 введен  Федеральным законом от 20.08.2004 N 109-ФЗ)

7) передача имущественных прав  организации ее правопреемнику (правопреемникам); (пп. 7 введен Федеральным законом  от 22.07.2005 N 118-ФЗ)

8) передача денежных средств  некоммерческим организациям на  формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций"; (пп. 8 введен Федеральным законом от 30.12.2006 N 276-ФЗ)

9) операции по реализации налогоплательщиками,  являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", товаров (работ, услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию с лицами, являющимися иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в рамках исполнения обязательств по соглашению, заключенному Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи; (пп. 9 введен Федеральным законом от 01.12.2007 N 310-ФЗ)

10) оказание услуг по передаче  в безвозмездное пользование  некоммерческим организациям на  осуществление уставной деятельности  государственного имущества, не  закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования; (пп. 10 введен Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ) 11) выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации, реализуемых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации. (пп. 11 введен Федеральным законом от 05.04.2010 N 41-ФЗ)

 

1.4 Место реализации товаров

 
В целях настоящей главы местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, при наличии  одного или нескольких следующих  обстоятельств: товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается и не транспортируется; товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации; абзац исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ.

1.5Место реализации работ (услуг)

 

1. В целях настоящей главы  местом реализации работ (услуг)  признается территория Российской  Федерации, если:

1) работы (услуги) связаны непосредственно  с недвижимым имуществом (за исключением  воздушных, морских судов и  судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;

2) работы (услуги) связаны непосредственно  с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего  плавания, находящимися на территории  Российской Федерации. К таким  работам (услугам) относятся, в  частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание; (пп. 2 в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

3) услуги фактически оказываются  на территории Российской Федерации  в сфере культуры, искусства, образования  (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

4) покупатель работ (услуг) осуществляет  деятельность на территории Российской  Федерации. Местом осуществления  деятельности покупателя считается  территория Российской Федерации  в случае фактического присутствия  покупателя работ (услуг), указанных в настоящем подпункте, на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство), места жительства физического лица. Положение настоящего подпункта применяется при: передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав; оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации; оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги). К услугам по обработке информации относятся услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации; предоставлении персонала, в случае если персонал работает в месте деятельности покупателя; сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств; оказании услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (организацию или физическое лицо) для оказания услуг, предусмотренных настоящим подпунктом; абзацы девятый и десятый утратили силу. - Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ; 4.1) услуги по перевозке и (или) транспортировке, а также услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой (за исключением услуг (работ), непосредственно связанных с перевозкой и (или) транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита), оказываются (выполняются) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Российской Федерации.

 Местом реализации услуг  также признается территория  Российской Федерации, если транспортные  средства по договору фрахтования,  предполагающему перевозку (транспортировку)  на этих транспортных средствах,  предоставляются российскими организациями и индивидуальными предпринимателями и пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Российской Федерации. При этом транспортными средствами признаются воздушные, морские суда и суда внутреннего плавания, используемые для перевозок товаров и (или) пассажиров водным (морским, речным), воздушным транспортом; (пп. 4.1 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 4.2) услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита, оказываются (выполняются) организациями или индивидуальными предпринимателями, местом осуществления деятельности которых признается территория Российской Федерации; (пп. 4.2 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 5) деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории Российской Федерации (в части выполнения видов работ (оказания видов услуг), не предусмотренных подпунктами 1 - 4.1 настоящего пункта).

В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации, если:

1) работы (услуги) связаны непосредственно  с недвижимым имуществом (за исключением  воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся за пределами территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;

2) работы (услуги) связаны непосредственно  с находящимся за пределами  территории Российской Федерации  движимым имуществом, а также  с находящимися за пределами  территории Российской Федерации  воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание;

3) услуги фактически оказываются  за пределами территории Российской  Федерации в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

4) покупатель работ (услуг) не  осуществляет деятельность на  территории Российской Федерации.  Положение настоящего подпункта  применяется при выполнении тех  видов работ и услуг, которые перечислены в подпункте 4 пункта 1 настоящей статьи;

5) услуги по перевозке (транспортировке)  и услуги (работы), непосредственно  связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены в  подпунктах 4.1 и 4.2 пункта 1 настоящей статьи. (п. 1.1 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

 Местом осуществления деятельности  организации или индивидуального  предпринимателя, выполняющих виды  работ (оказывающих виды услуг), не предусмотренные подпунктами  1 - 4.1 пункта 1 настоящей статьи, считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организации или индивидуального предпринимателя на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в Российской Федерации (если работы выполнены (услуги оказаны) оказаны через это постоянное представительство) либо места жительства индивидуального предпринимателя.

 В целях настоящей главы  местом осуществления деятельности  организации или индивидуального  предпринимателя, которые предоставляют  в пользование воздушные суда, морские суда или суда внутреннего плавания по договору аренды (фрахтования на время) с экипажем, а также услуги по перевозке, не признается территория Российской Федерации, если перевозка осуществляется между портами, находящимися за пределами территории Российской Федерации. 3. Если реализация работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации основных работ (услуг), местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных работ (услуг). 4. Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются: 1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами; 2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

1.6 Налоговая база

 
1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой.

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.