Налог на добавленную стоимость

     2). В книге покупок не регистрируются счета-фактуры на предоплату при безденежных формах расчета (п. 11 Правил). Следовательно, НДС с предоплаты при безденежных формах расчетов к вычету не принимается.

     3). Счета-фактуры на  предоплату не составляются при освобождении от уплаты НДС на основании статей 145 и 149 Налогового кодекса РФ, а также при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке (п. 18 Правил).

     4). При выполнении  работ, оказании услуг или передаче  имущественных прав в строках счета-фактуры, отведенных для данных о грузоотправителе и грузополучателе, ставятся прочерки (абзацы 6 и 7 состава показателей счета-фактуры (Приложение N 1 к Правилам)).

 

Так же в 2011 году в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения,  регулирующие порядок уплаты НДС, налога на прибыль и госпошлины.

Поправки в основном коснулись  НДС. В частности, уточнены основания  применения нулевой ставки, правила  применения налоговых вычетов, а  также перечни необлагаемых сумм и случаев, когда принятый ранее  к вычету НДС подлежит восстановлению. Долгожданным нововведением для налогоплательщиков явилось установление порядка выставления счетов-фактур в связи с изменением стоимости отгруженного товара (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав). В частности, предусмотрена возможность составления "отрицательных" счетов-фактур, было введено понятие «корректировочных счетов-фактур».

На практике этот документ привел к следующим изменениям:

1. При изменении стоимости отгруженных  товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). При уменьшении стоимости отгруженных товаров разница между суммами НДС, исчисленными до и после изменения, указывается с отрицательным знаком (п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

2. При увеличении стоимости отгруженных  товаров (работ, услуг, имущественных  прав) продавец учитывает разницу  между стоимостью товаров (работ,  услуг, имущественных прав) до  и после изменения в налоговой базе того периода, в котором была осуществлена отгрузка (п. 10 ст. 154 НК РФ). Покупатель же на основании корректировочного счета-фактуры принимает НДС к вычету в размере разницы между налогом, исчисленным со стоимости товаров до и после увеличения (п. 13 ст. 171 НК РФ).

3. Если стоимость отгруженных  товаров (работ, услуг, имущественных  прав) уменьшилась, то продавец  принимает налог к вычету в  размере разницы между НДС,  исчисленным со стоимости до  и после уменьшения (п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171 НК РФ). Покупатель же соответствующую сумму НДС восстанавливает к взносу в бюджет (п.п. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).

4. При использовании товаров  (работ, услуг, имущественных прав), в том числе основных средств  и нематериальных активов, в  операциях, которые в соответствии с п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ облагаются НДС по нулевой ставке, НДС следует восстановить в периоде отгрузки товаров, работ, услуг, имущественных прав (п.п. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ).

5. При получении из федерального  бюджета субсидий на возмещение  затрат по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров в Россию налогоплательщик должен восстановить принятый к вычету НДС (п.п. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

6. При уступке права требования первоначальным кредитором база по НДС определяется им как сумма превышения величины полученного дохода над размером денежного требования, по которому произошла уступка права требования (п. 1 ст. 155 НК РФ).

7. Доход, полученный от переуступки  прав требования по договорам, в основе которых лежат любые операции по реализации товаров (работ, услуг), в том числе необлагаемые, облагается НДС (п. 2 ст. 155 НК РФ).

8. Торговые организации вправе  отказаться от ведения раздельного  учета, если доля совокупных  расходов на приобретение и реализацию товаров, используемых в необлагаемых НДС операциях, не превышает пяти процентов от общей величины совокупных расходов на приобретение и реализацию (абзац 9 п. 4 ст. 170 НК РФ).

9. При расчетах в валюте по  всем операциям, облагаемым НДС по нулевой ставке (п. 1 ст. 164 НК РФ), налоговая база по НДС определяется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки товаров, работ, услуг (п. 3 ст. 153 НК РФ).

10. Продавец не производит корректировку  налоговой базы по НДС на  суммовые разницы (п. 4 ст. 153 НК РФ), а покупатель – корректировку налоговых вычетов (п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом НДС с суммовых разниц учитывается ими для целей налога на прибыль, соответственно, в доходах или расходах.

11. Для подтверждения нулевой  ставки НДС выписка банка больше не требуется (ст. 165 НК РФ).

12. НДС, предъявленный налогоплательщику  подрядными организациями при  ликвидации основных средств,  а также при разборке и демонтаже  таких объектов, принимается к  вычету (п. 6 ст. 171 НК РФ).

Следующие изменения, касающиеся счетов-фактур, книги покупок и книги продаж были приняты 26 декабря 2011 года и вступили в силу 1 января 2012года.

Постановлением правительства  №1137 утверждены новых формы счета-фактуры, книги покупок и книги продаж, а так же новый порядок исправления счета-фактуры, внесения исправлений в книгу покупок и книгу продаж, а так же введена форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

В соответствии с новыми Правилами  плательщики НДС при составлении  счетов-фактур (в том числе корректировочных), их исправлении, ведении журнала учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж должны учитывать следующее:

1) счета-фактуры, корректировочные  счета-фактуры необходимо оформлять  по новым формам (п. 8 ст. 169 НК РФ, п .п. 1 , 4 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137);

2) при ведении журнала учета  счетов-фактур, книги покупок и  книги продаж необходимо применять  формы, утвержденные Постановлением  N 1137 (п. 8 ст. 169 НК РФ, п. п. 1, 4 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Данные из уже начатых книг можно перенести в новые формы (если книги заполняются на бумажном носителе) или дополнить существующие книги новыми графами (если книги заполняются в электронном виде);

3) счета-фактуры, составленные с  нарушением установленной формы и правил ее заполнения, не подлежат регистрации в книге покупок (п. 3 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137);

4) исправление счетов-фактур следует  производить в соответствии с  новым порядком путем выставления нового счета-фактуры с тем же номером и датой. Счета-фактуры, составленные до вступления Постановления № 1137 в действие, исправляются в прежнем порядке (п. 2 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137);

5) при аннулировании записи о  счете-фактуре в книге покупок  или книге продаж показатели  стоимости товаров, работ, услуг  и суммы налога указываются  с отрицательным знаком  (п. 9 Правил ведения книги покупок, п. 11 Правил ведения книги продаж, п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137);

6) исправленные счета-фактуры регистрируются в книге покупок в периоде их получения (п. 9 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

1.Налоговый  Кодекс Рф

2.Федеральные закон РФ