Налог на доход физических лиц

Налоговая ставка устанавливается  в размере 9 процентов в отношении  доходов от долевого участия в  деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами  Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 9 процентов в отношении  доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

При определении налоговой  базы налогоплательщик имеет право  на установление налоговых вычетов, предусмотренных в законе. На сумму  налогового вычета уменьшается налоговая  база по НДФЛ, облагаемая налогом по ставке 13% Иначе говоря, прямая сумма  налоговой экономии в денежном выражении  будет составлять 13% от суммы вычета.

Также подчеркнем, что нерезиденты  не имеют права на стандартные, социальные и имущественные вычеты.

Налоговые вычеты предоставляются  на основании письменного заявления  и документов, подтверждающих право  на такие вычеты.

Стандартные налоговые вычеты.

В ст. 218 НК РФ перечислены категории граждан, которые имеют право на получение стандартного налогового вычета:

1) в размере 3 000 рублей  за каждый месяц налогового  периода распространяется на  следующие категории налогоплательщиков:

лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской  АЭС;

лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС из числа лиц, принимавших  участие в ликвидации последствий  катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых  в эксплуатации или на других работах  на Чернобыльской АЭС, военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные  сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией  последствий катастрофы на Чернобыльской  АЭС;

военнослужащих, граждан, уволенных  с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и  принимавших участие в 1988-1990 годах  в работах по объекту "Укрытие";

ставших инвалидами, получившими  или перенесшими лучевую болезнь  и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов  радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших в 1957-1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949-1956 годах;

лиц, непосредственно участвовавших  в испытаниях ядерного оружия в атмосфере  и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;

лиц, непосредственно участвовавших  в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

лиц, непосредственно участвовавших  в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;

инвалидов Великой Отечественной  войны;

инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп  вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а  также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению  к указанным категориям военнослужащих;

2) налоговый вычет в  размере 500 рублей за каждый  месяц налогового периода распространяется  на следующие категории налогоплательщиков:

Героев Советского Союза  и Героев Российской Федерации, а  также лиц, награжденных орденом  Славы трех степеней;

лиц вольнонаемного состава  Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел  СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности  в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей  армии в период Великой Отечественной войны;

участников Великой Отечественной  войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших  службу в воинских частях, штабах и  учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;

лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны  с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;

бывших, в том числе  несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного  содержания, созданных фашистской Германией  и ее союзниками в период Второй мировой войны;

инвалидов с детства, а  также инвалидов I и II групп;

лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;

родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при  защите СССР, Российской Федерации  или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Указанный вычет предоставляется  супругам погибших военнослужащих и  государственных служащих, если они  не вступили в повторный брак;

граждан, уволенных с военной  службы или призывавшихся на военные  сборы, выполнявших интернациональный  долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших  участие в соответствии с решениями  органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях  на территории Российской Федерации;

3) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого  ребенка;

1 400 рублей - на второго  ребенка;

3 000 рублей - на третьего  и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого  ребенка в случае, если ребенок  в возрасте до 18 лет является  ребенком-инвалидом, или учащегося  очной формы обучения, аспиранта,  ординатора, интерна, студента в  возрасте до 24 лет, если он является  инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося  очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется  в двойном размере единственному  родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Социальные налоговые  вычеты.

1. Сумма доходов,  перечисляемых налогоплательщиком  в виде пожертвований:

• благотворительным организациям;
• социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством РФ о некоммерческих организациях;
• некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
• религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
• некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном ФЗ от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций".

Сумма вычета не более 25% суммы дохода, полученного в  налоговом периоде.

2.Сумма, уплаченная  налогоплательщиком в налоговом  периоде за свое обучение в  образовательных учреждениях,  сумма  вычета не более 50 000 рублей.

3. Сумма, уплаченная  налогоплательщиком-родителем за  обучение своих детей в возрасте  до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном  за обучение своих подопечных  в возрасте до 18 лет на дневной  форме обучения в образовательных  учреждениях сумма вычета е  более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

4. Сумма, уплаченная налогоплательщиком  в налоговом периоде за услуги  по лечению, предоставленные ему  медицинскими учреждениями РФ, а  также уплаченной налогоплательщиком  за услуги по лечению супруга  (супруги), своих родителей и (или)  своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях,  в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками  за счет собственных средств.

При применении этого вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

5.Сумма, уплаченная  налогоплательщиком в налоговом  периоде дополнительных страховых  взносов на накопительную часть  трудовой пенсии в соответствии с ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения.

Общая сумма социального  налогового вычета, предусмотренного абзацами первым и вторым настоящего подпункта, принимается в сумме  фактически произведенных расходов.

Имущественные налоговые  вычеты

Для получения имущественного налогового вычета нужно подать в  налоговые органы декларацию, заявление  о предоставления вычета и подтверждающие документы. Декларация подается в налоговый  орган по окончании налогового периода.

Налогоплательщик имеет  право на получение имущественных  вычетов в суммах, полученных от продажи имущества (в определенных пределах) или потраченных на покупку и строительство недвижимости. Об этом говорится в ст. 220 НК РФ.

Если в течение календарного года налоговый вычет не будет  использован полностью, остаток  можно перенести на следующий  год.

Налогоплательщику могут быть предоставлены следующие имущественные налоговые вычеты:

- в суммах, полученных  налогоплательщиком в налоговом  периоде от продажи жилых домов,  квартир, комнат, включая приватизированные  жилые помещения, дач, садовых  домиков или земельных участков  и долей в указанном имуществе,  находившихся в собственности  налогоплательщика менее трех  лет, но не превышающих в  целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей;

- в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;

- в сумме фактически  произведенных налогоплательщиком  расходов:

• на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
• на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
• на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов:

- по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций  или индивидуальных предпринимателей  и фактически израсходованным  на новое строительство либо  приобретение на территории Российской  Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них,  земельных участков, предоставленных  для индивидуального жилищного  строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;