Налог на доход по упрощенной системе в ЗАО «Центр продаж имущества»

Регистрирующий  орган, в котором находится регистрационное  дело организации – Межрайонная  инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Московской области. Был присвоен основной государственный регистрационный номер (ОГРН) 1025002510444.

    Дата  постановки на налоговый учет 17.09.1997 г. в ГНИ по г.Кашире  Московской области – код 5019. Присвоен идентификационный номер (ИНН) юридического лица 5019012270 и код причины постановки на учет (КПП) 501901001.

    В  качестве страхователя организация  зарегистрирована в Управлении  Пенсионного фонда РФ №35 в  Каширском районе Московской  области, регистрационный номер 060018002604; и в Московском областном фонде обязательного медицинского страхования, регистрационный номер 462200300122124.

     Согласно информационному письму  об учете в ЕГРПО (Единый  Государственный регистр предприятий  и организаций) подтверждена идентификация организации по общероссийским классификаторам.

Коды организации:

ОКПО – 45695637  (общероссийский классификатор предприятий  и 

                                   организаций);

 

ОКОГУ – 49013   (общероссийский классификатор органов 

                                государственной власти  и управления –

                                организации, учрежденные гражданами);

ОКАТО – 46220501000 (общероссийский классификатор объектов 

                                     административно - территориального деления –

                                         Московская область Каширский  район);

ОКВЭД – 70.31.12    70.31.11   50.10.3   50.30.3   50.40.3   74.14

                      (общероссийский  классификатор  видов экономической  

                       деятельности);

ОКФС – 16  (общероссийский классификатор форм собственности – 

                      частная собственность);

ОКОПФ – 67  (общероссийский классификатор организационно-

                         правовых форм – Закрытое акционерное общество).   

 

2.1. Система и режим налогообложения организации

    С 1 января 2003 года ЗАО  «Центр продаж имущества» ведет  бухгалтерскую отчетность по  упрощенной системе налогообложения,  руководствуясь положениями статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. 27 декабря 2002 года получено Уведомление из налогового органа о возможности применения упрощенной системы налогообложения за № 8211/8. 

    1. Объектом  налогообложения, в соответствии  с поданным заявлением от организации в налоговый орган, было определено – «Доходы».

   2. В соответствии  со ст.249 НК РФ доходами от  реализации являются выручка  от оказанных услуг по оформлению  продажи имущества (недвижимость, транспорт), консультационной деятельности, экспертизы и оценки собственности.

    3. Установлена  налоговая ставка – 6%.

    4. Согласно гл.26 ст.346.21 Налогового кодекса Российской Федерации для объекта налогообложения «Доходы» установлен вид вычета, уменьшающий сумму налога: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

    5. Налоговый  период – календарный год.  Отчетные периоды – I квартал, полугодие, 9 месяцев отчетного года.

    6. Согласно  ст.346.11; 346.24 Налогового кодекса Российской  Федерации, п.3 ст.4 Федерального закона  №129-ФЗ следует:

• обязательное ведение Книги учета доходов и расходов;
• соблюдение порядка ведения кассовых операций;
• соблюдение порядка представления статистической отчетности.

7. По итогам  отчетного периода соблюдать  сроки уплаты налога и своевременное  предоставление отчетности в  налоговый орган, а именно: Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (Форма по КНД 1152017, Приложение №1 к приказу Минфина России от 19.12.2006 г. №176н).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ ПО НАЛОГУ В ЗАО «ЦЕНТР ПРОДАЖ ИМУЩЕСТВА»

 

Для учета доходов  организации в ЗАО «Центр продаж имущества» используется «Книга учета  доходов и расходов организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогооблажения», которая представлена в приложении.

Приказом Минфина  №7 от 17 января 2006 года утверждены форма  налоговой декларации по единому  налогу и порядок ее заполнения. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому  в связи с применением на ЗАО  «Центр продаж имущества» упрощенной системы налогообложения представлена в приложении. В ней рассчитана сумма налога, подлежащая к уплате по итогам отчетного периода.

 

3.1. Расчет  ежеквартального налога на доход  по УСНО

Сумма полученных доходов составила 185400 руб. Следовательно  налоговая база для исчисления налога будет равна 185400 руб. Так как ставка налога составляет 6% , сумма исчисленного налога будет равна:

184500 * 6% = 11124 руб.

Затем рассчитываем уплаченных за налоговый (отчетный) период сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течении налогового (отчетного) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем 50%) сумму исчисленного налога:

11124 * 50% = 5562 руб.

Исчисленные налоги за предыдущие отчетные периоды составили 5562 руб.

Из выше представленных расчетов можно посчитать сумму  налога, подлежащая к уплате по итогам налогового (отчетного) периода:

11124 – 5562 – 3774 = 1788 руб.

По итогам отчетного  периода необходимо соблюдать сроки уплаты налога и своевременно предоставлять отчетности в налоговый орган, а именно Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (Форма по КНД 1152017, Приложение №1 к приказу Минфина России от 19.12.2006 г. №176н).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Упрощенная  система налогообложения (УСНО) не является отдельным видом налога, это специальный  налоговый режим, который применяется  организациями и индивидуальными  предпринимателями наряду с общей системой налогообложения (общий режим). Под специальным режимом понимается особая форма исчисления и уплаты налогов и сборов в течении определенного периода времени, который применяется случаях и в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Применять УСНО могут только те организации и индивидуальные предприниматели, которые отвечают критериям, установленным ст. 346.12 и ст. 346.13.

Объектом налогообложения  единым налогом признаются согласно статье 346.14 НК РФ:

а) доходы;

б) доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые  ставки по единому налогу:

6 %, если объектом  налогообложения являются доходы,

15%, если объектом  налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налог исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы. При этом сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Объектом исследования является Закрытое акционерное общество «Центр продаж имущества», осуществляющее следующие виды деятельности:

- риэлторская;

- консалтинг;

• экспертиза и оценка собственности;

- комиссионное  оформление торговли автотранспорта  и спецтехники.

Объектом налогообложения  рассмотренной организации являются доходы с налоговой ставкой 6%.

В третьей главе  был произведен расчет налога на доход  за отчетный период.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Налоговый   кодекс Российской Федерации  (Части первая и вторая). – М.  “Юрайт”, 2003.

2. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ ”Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации” (ред. от 31.12.2002).

3. Федеральный  закон от 24.07.98 № 125-ФЗ “Об обязательном  социальном страховании от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний” (ред. от 26.11.2002).

4. Федеральный  закон от 09.12.91 № 2005-1 “О государственной  пошлине” (ред. от 25.07.2002).

5. Федеральный  закон от 12.12.91 №2023-1 “О налоге  на операции с ценными бумагами”  (ред. от 30.05.2001).

6. Федеральный закон от 21.05.93 № 5003-1 “О таможенном тарифе” (ред. от 24.12.2002).

7.  Федеральный  закон от 02.04.93 № 4737-1 “О сборе  за использование наименований  “Россия”, ”Российская Федерация”  и образованных на их основе  слов и словосочетаний” (ред.  от 28.04.97)

8. Федеральный  закон от 11.10.91 № 1738-1 “О плате  за землю” (ред. от 25.07.2002 с изм.  От 24.12.2002)

9. Федеральный  закон от 27.12.91 № 2118-1 “Об основах  налоговой системы в РФ” (ред.  от 31.12.2002)

10. Федеральный  закон от 24.07.2002 № 104-ФЗ ”О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации  и некоторые другие акты законодательства, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах”.

11. Упрощенная  система налогообложения в организациях торговли и общественного питания: практическое пособие по применению главы 26.2 Налогового кодекса РФ (Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства) / Захарьин В.Р. – М., “”ЭЛИТ-2000”, 2003

12. Главная книга.  Специальный выпуск: "Все об  упрощенной системе налогообложения". –М.: ООО НПО "ВМИ", 2003.