Налог на доходы физических лиц

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ, МОЛОДЁЖИ И  СПОРТА УКРАИНЫ

ХАРЬКОВСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМЕНИ В.Н.КАРАЗИНА

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА ФИНАНСОВ И КРЕДИТА

 

 

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

ПО КУРСУ: «ФИНАНСЫ»

НА ТЕМУ: «НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

 

 

 

 

 

 

ВЫПОЛНИЛА:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ХАРЬКОВ-2012

 

 

 

Содержание

                                                                                                                            стр. 

Введение………………………………………………………………………….3

1. Общая характеристика  НДФЛ………………………………………………..4

2. Анализ поступлений НДФЛ в бюджет Украины……………………………8

3. Особенности  применения налоговой социальной  льготы…………………11

Заключение………………………………………………………………………14

Список использованных источников…………………………………………. 15 
Введение

 

Огромное значение для государства имеет бюджет, в нем прописаны все возможные пути получения доходов для исполнения государством своих функций и задач. Самым весомым источником доходов государства являются налоги. Одним из важных налогов, которые занимают большой удельный вес в бюджете является Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

НДФЛ – это  основной вид прямого налога, который  взимается в Украине с доходов  физических лиц, исчисляемый в процентах от их дохода.

Плательщиками налога являются:

– физическое лицо резидент, который получает доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы;

– физическое лицо нерезидент, который получает доходы из источника их происхождения в Украине;

– налоговый агент.

В 2011 году были изменения в НДФЛ в связи с  принятием нового Налогового Кодекса Украины. Рассмотрим более подробно НДФЛ с заработной платы.

Основным источником средств для физических лиц является из заработная плата. НДФЛ взимается  исходя из полученного дохода граждан.

Рассмотрим  подробнее, что представляет собой данный налог, основные его характеристики, а также какую роль играет данный налог в бюджете Украины и каким образом он регулируется. Большое внимание уделяется анализу доходной части Бюджета за последние 2 года, а также предусмотренные Налоговым Кодексом льготы по НДФЛ.

 

 

1. Общая характеристика НДФЛ

 

НДФЛ – это  основной вид прямого налога, который  взимается в Украине с доходов  физических лиц, исчисляемый в процентах от их дохода.

Плательщиками налога являются:

– физическое лицо резидент, который получает доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы;

– физическое лицо нерезидент, который получает доходы из источника их происхождения в Украине;

– налоговый агент.

Не является плательщиком налога нерезидент, который  получает доходы из источника их происхождения в Украине и имеет дипломатические привилегии и иммунитет, установленные действующим международным договором Украины, по доходам, которые он получает непосредственно от осуществления дипломатической или приравненной к ней таким международным договором деятельности.

Объектом  налогообложения резидента является:

– общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;

– доходы из источника их происхождения в Украине, окончательно облагаются при их начисления (выплаты, предоставление);

– иностранные доходы доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.

Объектом  налогообложения нерезидента является:

– общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход из источника его происхождения в Украине;

– доходы из источника их происхождения в Украине, окончательно облагаются при их начисления (выплаты, предоставление).

База налогообложения:

А) при начислении заработной платы база налогообложения  определяется как сумма зарплаты уменьшенная на сумму Единого  социального сбора и налоговой социальной льготы при ее начислении

Б) при получении  дохода от отчуждения имущества база определяется по договорной стоимости, которая должна быть не менее оценочной  стоимости.

Согласно требованиям  статьи 164.6. НК при начислении доходов  в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, – обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионного фонда, согласно закону выплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии.

То есть, база налогообложения определяется как заработная плата за вычетом суммы единого социального взноса (а также налоговой социальной льготы если есть место таковой).

В общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход  плательщика налога включаются:

• доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта);
• суммы вознаграждений и других выплат, начисленных по гражданско-правовым договорам;
• доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности
• часть доходов от операций с имуществом
• доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду
• облагаемый налогом доход (прибыль), не включенный в расчет общих облагаемых налогом доходов прошлых налоговых периодов и самостоятельно обнаруженный в отчетном периоде плательщиком налога или начисленный органом государственной налоговой службы согласно данному Кодексу;
• сумма задолженности плательщика налога по заключенному им гражданско-правовому договору, по которому истек срок исковой давности и которая превышает сумму, составляющую 50 процентов месячного прожиточного минимума
• доход в виде дивидендов, выигрышей, призов, процентов (кроме процентов, определенных в подпунктах 165.1.2 и 165.1.41, дивидендов, определенных в подпункте 165.1.18 пункта 165.1 статьи 165 данного Кодекса, а также выигрышей и призов в государственную денежную лотерею в размерах, предусмотренных в подпункте 165.1.46 пункта 165.1 статьи 165 данного Кодекса);
• инвестиционная прибыль от проведения плательщиком налога операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций,
• доход в виде стоимости унаследованного или полученного в подарок имущества в пределах, облагаемых налогом согласно этому разделу;
• сумма излишне потраченных средств, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки
• средства или имущество (нематериальные активы), полученные плательщиком налога как взятка, похищенные или найденные как клад, не сданный государству согласно Закону, в суммах,  определенных обвинительным приговором суда независимо от назначенной им меры наказания;
• доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещения материального или нематериального (морального) вреда, кроме:

а) сумм, которые  по решению суда направляются на возмещение убытков, нанесенных плательщику налога в результате причинения ему материального  вреда, а также вреда жизни  и здоровью;

б) процентов, полученных от должника в результате просрочки выполнения им договорного обязательства;

в) пени, которая  уплачивается в интересах плательщика  налога за счет бюджета (целевого страхового фонда) в результате несвоевременного возврата излишне оплаченных денежных обязательств или других сумм бюджетного возмещения;

г) суммы потерь, причиненных плательщику налога актами, признанными неконституционными, или незаконными решениями, действиями или бездеятельностью органов дознания, досудебного следствия, прокуратуры  или суда, возмещаемых государством в порядке, установленном Законом;

• сумма страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм или пенсионных выплат, выплачиваемых плательщику налога по договорам долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного обеспечения
• доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных статьей 165 данного Кодекса) в виде:

а) стоимости  использования жилья, других объектов материального или нематериального  имущества, принадлежащих работодателю, предоставленных плательщику налога в бесплатное пользование, или компенсация стоимости такого использования, кроме случаев, когда такое предоставление предопределено выполнением плательщиком налога трудовой функции в соответствии с трудовым договором (контрактом) или предусмотрено нормами коллективного договора или в соответствии с Законом в установленных ими пределах;

б) стоимости  имущества и питания, безвозмездно полученного плательщиком налога, кроме  случаев, определенных данным Кодексом для налогообложения прибыли предприятий.

в) стоимости  услуг домашнего обслуживающего персонала, безвозмездно полученных плательщиком налога, включая труд подчиненных  лиц, а также лиц, состоящих на воинской службе или являющихся арестованными или заключенными.

г) суммы денежного или имущественного возмещения любых расходов или потерь плательщика налога, кроме тех, которые обязательно возмещаются согласно Закону за счет бюджета или освобождаются от налогообложения согласно этому разделу;

ґ) суммы безвозвратной  финансовой помощи (кроме суммы процентов условно начисленных на такую помощь);

д) суммы долга  плательщика налога, аннулированного  кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до окончания срока  исковой давности.

е) стоимости  безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), определенной по правилам обычной цены, а также суммы скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг), индивидуально предназначенной для такого плательщика налога.

Если дополнительные блага предоставляются в неденежной форме, сумма налога объекта налогообложения исчисляется по правилам, определенным пунктом 164.5 Налогового кодекса;

• доход, полученный плательщиком налога за сданный (проданный) им утиль черных и/или драгоценных металлов, кроме дохода, полученного за утиль драгоценных металлов, проданный Национальному банку Украины. Во время выплаты доходов за сданный (проданный) плательщиком налога утиль черных и/или драгоценных металлов лицо, которое его закупает, считается налоговым агентом и обязано удержать налог из суммы такой выплаты по ставке, установленной этим разделом;

В общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход  плательщика налога не включаются такие доходы: суммы государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи в виде адресных выплат и предоставления социальных и реабилитационных услуг в соответствии с Законом, жилищные и другие субсидии или дотации, компенсации (включая денежные компенсации инвалидам, на детей-инвалидов при реализации индивидуальных программ реабилитации инвалидов, суммы помощи по беременности и родам), вознаграждения и страховые выплаты, которые получает плательщик налога из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования

Ставка налога

1. 15% применяется для заработной платы, а также к доходам от выиграша в лотерею;

17% для доходов свыше 10 минимальных заработных плат (по состоянию на 1.01.2012 10730 грн.) Ставка налога составляет 17 процентов суммы превышения с учетом налога, уплаченного за ставкой 15%.

2. 10% заработная плата шахтеров;
3. 5% от процента по депозитам, облигациям, дивидендам и тд.
4. 30% доход полученный от выигрыша не в лотерею, или приз.

Льготы по НДС. Налоговая социальная льгота (50%, 150%, 200%)

В 2011 году были изменения в ндфл в связи с  принятием нового Налогового Кодекса Украины. Рассмотрим более подробно ндфл с заработной платы.

Согласно статье 168.1.1 НК бюджетное учреждение, которое  начисляет, выплачивает, предоставляет  заработную плату обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога определенную в статье 167 настоящего Кодекса.