Налог на имущество организаций

Устанавливая налог, законодательные (представительные) власти субъектов Российской Федерации должны определить в своих законах о налоге отдельные элементы налогообложения, в частности ставку налога в пределах, указанных в ст. 380 НК РФ (максимальная ставка - 2,2 %).

• Главой 30 НК РФ по сравнению с действовавшим до 1 января 2004 года законодательством:

- сокращен перечень объектов  налогообложения (к объектам налогообложения  отнесены только основные средства). Вместе с тем налоговая база  исчисляется на этом этапе  реформирования имущественных налогов  исходя из балансовой (остаточной) стоимости имущества;

- предусмотрен иной порядок  зачисления налога в бюджет (по  месту нахождения имущества);

- установлен новый порядок исчисления  налоговой базы и авансовых  платежей;

- определен порядок исчисления  налоговой базы по единому  объекту, находящемуся в разных  субъектах Российской Федерации;

- установлено минимальное количество  льгот.

• Плательщиками налога на имущество организаций признаются российские и иностранные организации.

При этом налог будут уплачивать все организации независимо от форм собственности и ведомственной подчиненности, в том числе органы государственной власти, некоммерческие организации, бюджетные организации, если иное не установлено в законах субъектов Российской Федерации о налоге на имущество организаций (в части льгот по этому налогу).

• Российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации через свои представительства, признаются плательщиками налога на имущество организаций в отношении движимого и недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации) и относимого к основным средствам в соответствии с правилами бухгалтерского учета, то есть объектом налогообложения признаются основные средства по балансовой (остаточной) стоимости.

Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются плательщиками налога только в отношении недвижимого имущества (зданий, сооружений, иных объектов недвижимого имущества), находящегося на территории Российской Федерации и принадлежащего указанным иностранным организациям на праве собственности.

• Налогом на имущество организаций облагаются здания, сооружения, машины, оборудование, инвентарь, транспортные средства и другие материальные ценности.

Из-под налогообложения выведены такие виды имущества, как нематериальные активы, запасы (включая товары) и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика, что составляет значительную часть имущества (примерно 40 % и более для отдельных отраслей экономической деятельности).

Так же как и в действовавшем до 1 января 2004 года законодательстве, обложению налогом на имущество организаций подлежит имущество, принадлежащее организациям на праве собственности, переданное в хозяйственное ведение, оперативное управление, доверительное управление имуществом, совместную деятельность.

• Главой 30 НК РФ отменено значительное число налоговых льгот, предусмотренных Законом РФ "О налоге на имущество предприятий".

Учитывая, что налог на имущество организаций относится к региональным налогам, право установления льгот по этому налогу предоставлено законодательным (представительным) органам субъектов Российской Федерации.Так, отменены льготы по налогу на имущество организаций для государственных учреждений и организаций, органов исполнительной и законодательной власти, бюджетных учреждений, внебюджетных фондов, организаций по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, отдельных научных организаций, а также льготы, предусмотренные ранее ст. 5 Закона РФ "О налоге на имущество предприятий" в отношении отдельных объектов имущества.Однако льготы по налогу могут быть сохранены для вышеуказанных категорий налогоплательщиков и некоторых объектов имущества в субъектах Российской Федерации при введении на их территориях законов о налоге на имущество организаций в целях стимулирования производства тех или иных товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг, а также в целях, имеющих социальный характер.

Отменена льгота для организаций, производящих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию. Однако для сельхозтоваропроизводителей предусмотрен специальный налоговый режим, который введен на всей территории Российской Федерации с 1 января 2004 года (глава 26.1 НК РФ), при котором они полностью освобождаются от уплаты налога на имущество организаций.На федеральном уровне льготы по налогу на имущество организаций имеют социальный характер и предусмотрены, например, для организаций уголовно-исполнительной системы, религиозных организаций, общероссийских организаций инвалидов и организаций, учредителями которых они являются.

Освобождены от уплаты налога организации в отношении имущества, предназначенного для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, а также в отношении таких как объектов, как памятники истории и культуры федерального значения.

На два года сохранена льгота по налогу в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетов.

На два года также сохранена льгота по налогу в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения.

На один год сохранена льгота в отношении объектов особого назначения, в частности, объектов мобилизационного назначения и мобилизационных мощностей и т.д.

Сохранена также льгота для специализированных протезно-ортопедических предприятий, государственных научных центров.

Льгота по налогу для государственных академий наук установлена на два года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3: Задание в текстовой форме

 

Представление сведений в налоговый орган о ликвидации организации:

А) не позднее 5-ти дней со дня принятия решения;

Б) не позднее 10-ти дней со дня принятия решения;

В) не позднее 30-ти дней со дня принятия решения;

Г) не позднее 3-х дней со дня принятия решения.

 

Ответ: Г)Не позднее 3-х дней со дня принятия решения.

 

В соответствии с пунктом 1 статьи 20 главойVIIФедерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ (ред. от 02.07.2005) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

 

"Учредители (участники) юридического  лица или орган, принявшие решение  о ликвидации юридического лица, обязаны в 3-х дневный срок в  письменной форме уведомить об  этом регистрирующий орган по  месту нахождения ликвидируемого  юридического лица с приложением  решения о ликвидации юридического  лица …"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 4: Задача

 

Определите налоговую базу по единому социальному налогу.

Известно:

1. Членам профсоюза за счет членских взносов оказана материальная помощь:

- в апреле по 2 000 руб.:

- в августе по 3 000 руб.;

- в сентябре по 4 000 руб.

 

Ответ: Налоговая база по ЕСН:

- Во втором квартале составит 2000 руб. *кол-во членов профсоюза.

- В третьем квартале составит 7000руб. *кол-во членов профсоюза.

- В соответствии с пунктом 1 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ " О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс РФ и в некоторые законодательные акты РФ о налогах и сборах", далее – Кодекс) объектом налогообложения единым социальным налогом признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг…

 

Согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 238 Кодекса не подлежали обложению единым социальным налогом выплаты в денежной и натуральной формах, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, при условии, что данные выплаты производились не чаще одного раза в три месяца и не превышали 10000 рублей в год.

 

Учитывая изложенное, с 1 января 2005 года выплаты и вознаграждения, производимые членами профсоюза, состоящим с профсоюзной организацией в договорных отношениях, подлежат обложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке.

 

 

Заключение

Среди  основных налогов Российской Федерации налог на имущество организации занимает далеко не последнее место, так как практически всем юридическим лицам находящимся на общем режиме налогооблажения приходится исчислять налог.

Согласно нормам законодательства, плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

Максимальная ставка налога 2,2% (конкретная ставка устанавливается на региональном уровне).

Объект имущественного налогооблажения – основные средства, находящиеся на балансе у плательщика, учитываемые по остаточной стоимости.

Федеральным законодательством и региональными актами предусматривается значительное количество льгот по налогу на имущество организации, с помощью которых имущество организации можно классифицировать следующим образом: необлагаемое налогом имущество и имущество, стоимость которого уменьшает налогооблагаемую базу.

Необходимо также учитывать особенности законодательства субъектов Российской Федерации, которые имеют право самостоятельно устанавливать льготы на имущество .юридических лиц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ

 

2. Налоги и налогообложение. Практикум. 2-е изд. Миляков Н.В., "ИНФРА-М" - 2006, 279 стр.

 

3. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для ВУЗов. Лукаш Ю.А., "Книжный мир" - 2005, 848 стр.

 

4. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов Черник Д.Г.,"ЮНИТИ" – 2005г., 347стр.