Налог на прибыль как элемент налоговой системы

31.03.99 года № 62-ФЗ изменилась  ставка налога на прибыль:

Таблица 5. Ставка налога на прибыль с 31.03.99 г. (%).

 

Ставка налога Федеральный  бюджет  Бюджета субъектов РФ

Налог на

прибыль  11

организаций и

предприятий

19

Прибыль банков

и страховых компаний 11    27

 

 

Вследствие прошедших  изменений изменился порядок  уплаты в бюджета РФ

налога на прибыль. Налогоплательщик самостоятельно разбивает сумму

уплачиваемого налога на 11 % - зачисляется напрямую на счет казначейства

«Доходы федерального бюджета», и на 19% (для предприятий и организаций),

либо на 27% (для банков и страховых компаний) - зачисляется  на счет

казначейства «Налоги, распределяемые органами федерального казначейства ».

Заключение.

Тяжесть налогового бремени  в России очевидна. В настоящее  время, хотя

и понизилась ставка налога на прибыль, предприятиям и организациям очень

сложно выжить в условиях рыночной экономике при действующем

налогообложении, так как  основная часть доходов ( до 90%) перечисляется в

уплату налогов.

Предприятиям и организациям невыгодно показывать прибыльность

предприятия, и с помощью  соответствующих бухгалтерских  проводок предприятие

сводит прибыль до нуля или убыточности.

На первом этапе функционирования новой налоговой системы налог  на

прибыль был наиболее приоритетным в доходах консолидированного и местных

бюджетов. В последующие  годы значение этого налога заметно  падало,

оставаясь на достаточно высоком  уровне.

Снижение поступлений  налога на прибыль можно объяснить  тем, что в 1992

- 1995 гг. у данного налога  была широкая налогооблагаемая  база. В нее,

кроме сомой прибыли входили: доходы от внереализационной деятельности,

сумма превышения фонда оплаты труда в сравнении с нормируемой  величиной,

курсовая разница. С 1 января 1996 г. налог на превышение фонда оплаты труда был

 отменен. Этот искусственный  приток налога на прибыль, введенный  в целяхсдерживания

заработной платы, составлял  в 1992 - 1995 гг. 20 - 23 % в общей сумме налога

 прибыль.Еще одной причиной снижения доли налога на прибыль являются

болеевысокие темпы поступлений других налогов; так введение ряда местныхналогов,

уплата которых производится перед расчетом налога на прибыль или

заметное превышение их ставки. На снижение налога на прибыль существенное влияние

оказало сокращение поступлений от банков. В 1993 - 1994 гг. доля банков в общей сумме

налогана прибыль составляла 20 - 22 %. В последующие три года в связи сфинансовыми

трудностями, снижением учетной  ставки, ужесточением финансовойполитики ЦБ РФ. Эти

 факторы привели к  снижению налогооблагаемой базы  ипоступлению налогов от

банков.Множественность налогов, налоговых ставок и льгот, нечеткостьформулирование

законодательных и нормативных  актов делают правильную уплатуналогов

затруднительной для налогоплательщиков. В то же время в налоговомзаконодательстве

установлена довольно жесткая  ответственность за нарушениезаконов. Во многих случаях

эти нарушения связаны  с недостаточнойосведомленностью  налогоплательщиков  о

 действующем налоговомзаконодательстве и особенно с происходящими в нем

изменениями, дополнениями и т.п. Какой-либо разъяснительной работы среди

налогоплательщиков органамивласти, в том числе налоговыми органами, по сути дела не

проводится. В результате у предпринимателей и населения создается стереотип

онесправедливости существующих налогов, оправдывающий уклонение

отналогообложения. Массовое сокрытие доходов от налогообложения и крайненизкая

финансовая дисциплина стали  в настоящее время одной из острейших проблем. Это подтверждается тем, что только в ФБ недопоступает по некоторымданным до 40%

прогнозируемых доходов.

Планируемые меры по укреплению налоговой и платежной дисциплины:

- снижение налогового  бремени и упрощение налоговой  системы за счетукрупнения налогов и отмены низкоэффективных налогов;

- расширение налоговой  базы за счет отмены ряда  налоговых льгот,расширение круга плательщиков налогов и круга облагаемых доходов;

- недопущение двойного  налогообложения за счет четкого  определения налогооблагаемой базы;

- постепенное перемещение  налогового бремени с доходов  предприятий надоходы физических лиц;

- повышение роли имущественных  налогов;

- усиление контроля за соблюдением налогового законодательства.

 

 

Литература.

 

1. Налог на прибыль.  Сборник нормативных документов  с комментариями. -М:Агенство «Бизнес-Информ», 1996.

2. Балабин В. Разрешение споров о применении льгот.Хозяйство и право. -1998. - № 3. - С.72-82.

3. Никонов А. О применении  льгот не закрепленных в налоговом  законе...Хозяйство и право. - 1998. - № 9. - С. 79-83.

4. Фомина О. Налогообложение  прибыли (доходов) юридических  лиц в зарубежныхстранах... Хозяйство и право. - 1998. - № 10. - С.82 - 88.

5. Галимзянов Р.Ф. Постатейные комментарий к инструкции ГНС от 10.08.9537 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий иорганизаций»... Налоги и платежи. - 1999. - № 1.-С. 84-108.

6. Петрова Г.В. Правоотношения  по освобождению от налогообложения...Право иэкономика. - 1997. - № 23.24. - С.31 - 42.

7. Петров А.В. Исчисление  и уплата налога на прибылью.Главбух. - 1995.-№ 10.-С.44-65.

8. Рагозин Б.А. Налоговое  планирование на предприятиях  и в организациях (Оптимизация и минимизация налогообложения). - М: 1997. Том