Налог на прибыль организации

 

 

Кафедра     « Экономики и менеджмента»

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине  «Налоговая система Российской Федерации»

На тему    «Налог на прибыль организации»

Выполнил:

Студент   Тараканова Александра

Группа  7761   курс  4   семестр 7

Проверил:

Ст. преподаватель  Зрелова О.А.

Дата сдано:        «12» ноября 2013г.

Дата проверено:       «12» ноября 2013г.

 

 

 

 

Сергиев Посад

2013г. 
Содержание

Введение……………………………………………………………………3

1. Налогоплательщики и объекты налога на прибыль………………. ..4
2. Классификация доходов……………………………………………....5
1. Доходы от реализации……………………………………………...5
2. Внереализационные доходы…………………………………….....6
3. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы…....7
3. Классификация расходов…………………………………………….9
1. Расходы от реализации…………………………………………….9
2. Внереализационные расходы…………………………...…………13
3. Расходы, не учитываемые при определении  налоговой базы….14
4. Налоговая база по налогу на прибыль………………………………15
5. Налоговая ставка, методы начисления налога……………………...15
6. Налоговый и отчетный периоды……………………………………..18

Заключение……………………………………………………………….20

Список использованной литературы………………….………………..21

Приложение………………………………………………………………22

 

Введение

Налог на прибыль организаций - федеральный, прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с главой 25 НК РФ. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета. После НДС налог на прибыль организаций занимает второе место. Еще более значима его роль в формировании доходной базы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, где он занимает первое место в их доходных источниках.

Так как рассматриваемый  налог является прямым налогом, т.е. напрямую воздействует на экономический  потенциал налогоплательщика, то становятся понятными действия и устремления  государства по активному воздействию на развитие экономики именно через механизм его применения. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком реального дохода через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования налоговой ставки государство ограничивает или стимулирует ту или иную деятельность, инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Значительную роль в регулировании экономики играет устанавливаемая государством амортизационная политика, напрямую связанная именно с налогообложением прибыли организаций.

 

1.Налогоплательщики и объекты налога на прибыль

Налогоплательщиками налога на прибыль организации признаются:

1. Российские организации; 
2. Иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.       
3. Организации, которые являются ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков,- в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе

Не признаются налогоплательщиками:

- организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

- организации, являющиеся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением Игр;

- организации, являющиеся официальными вещательными компаниями, в отношении доходов от операций по производству и распространению продукции СМИ в период проведения Игр;

- организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов согласно ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" - в течение 10 лет со дня получения статуса участников. 

Участник проекта  утрачивает право на освобождение от обязанностей налогоплательщика в  следующих случаях (с 1-го числа налогового периода, в котором это произошло): 

1. при утрате статуса участника проекта;
2. если полученный годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) превысил 1 млрд. руб.

Глава 25 НК РФ, определяя  объектом обложения налогом на прибыль  организаций "прибыль, полученную налогоплательщиком" (ст. 247 НК РФ), дает определение прибыли как:

- для российских организаций, которые не являются участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; 

- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

- для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

- для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника.

2. Классификация доходов

2.1. Доходы  от реализации

Под доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Доходы определяются на основании первичных и других документов, подтверждающих получение дохода, и документов налогового учета.

Полученные  налогоплательщиком доходы, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте, учитываются в совокупности с доходами в рублях.

2.2. Внереализационные доходы

Внереализационными доходами признаются доходы, не связанные непосредственно  с основной деятельностью по производству и реализации продукции, работ и услуг. Они включают в себя:

1) от долевого участия  в других организациях;

2) от операций по  купле-продаже иностранной валюты (доход от продажи иностранной  валюты возникает, когда курс  продажи выше официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного ЦБ РФ на дату совершения сделки) ;

3) штрафы, пени за нарушение  договорных обязательств, а также  суммы возмещения убытков или  ущерба;

4) от сдачи имущества  в аренду (субаренду) и от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности;

5) проценты, полученные  организацией по договорам займа,  кредита, банковского счета, банковского  вклада, а также по ценным бумагам  и другим долговым обязательствам;

6) суммы восстановленных  резервов, расходы на формирование  которых были приняты в составе  расходов по сомнительным долгам, гарантийному ремонту и обслуживанию, резервов банка, страховых организаций  и профессиональных участников  рынка ценных бумаг; в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг, имущественных прав), за исключением случаев, когда оно получено в качестве залога или вклада в уставный капитал; в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, а также в виде превышения стоимости возвращаемого имущества над стоимостью имущества, переданного налогоплательщиком в качестве вклада в простое товарищество при выходе налогоплательщика (правопреемника) из этого простого товарищества;

7) доходы прошлых лет, выявленные организацией в отчетном (налоговом) периоде; положительная курсовая разница, полученная от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного ЦБ РФ; положительная разница, полученная от переоценки имущества, произведенной для целей доведения стоимости такого имущества до текущей рыночной цены в соответствии с законодательством Российской Федерации (за исключением амортизируемого имущества, Ценных бумаг и драгоценных камней);

8) стоимость полученных  материалов или иного имущества  при демонтаже или разборке  при ликвидации выводимых из  эксплуатации основных средств; имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной Деятельности и использованного не по целевому назначению; в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части вкладов (взносов) акционерам (участникам) организации;

9) суммы кредиторской  задолженности (обязательства перед  кредиторами) , списанных в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;

10) стоимость излишков  товарно-материальных ценностей,  выявленных в результате инвентаризации;

11) и другие

2.3. Доходы, не  учитываемые при определении  налоговой базы

Налоговое законодательство предусматривает 43 вида доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Среди них следующие виды доходов:

- имущество, в т.ч. имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

- имущество, полученное обратно при выходе из хозяйственного общества или товарищества, но в пределах первоначального взноса;

- средства, полученные в виде безвозмездной помощи в порядке, установленном Федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации";

- имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

- средства, полученные по договорам кредита и займа (иные аналогичные средства независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги) , а также суммы, полученные в погашение таких заимствований;

- имущество, полученное организациями в рамках целевого финансирования;

- в виде инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов в порядке, установленном законодательством РФ;

- в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения;

- в виде средств дольщиков, аккумулированных на счетах организации - застройщика;

- в виде средств, полученных обществом взаимного страхования от организаций - членов общества взаимного страхования;

- в виде средств, полученных из Российского фонда фундаментальных исследований, Российского гуманитарного научного фонда, Фонда содействия развития малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федерального фонда производственных инноваций;

- положительная разница, образовавшаяся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов расчетных цен на драгоценные камни;

- в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации;

- стоимость полученных сельскохозяйственным товаропроизводителем мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения, построенных за счет бюджетных средств;

- безвозмездно полученное государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности;

- и другие

3. Классификация расходов организации

1. Расходы от реализации

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с российским законодательством, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, связанные с производством и реализацией, группируются по следующим элементам:

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации;

- прочие расходы.

К материальным расходам относятся затраты на:

- приобретение сырья, материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);