Налог на прибыль организации

При этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных ст. 275 НК РФ.

К налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций, применяется налоговая ставка 0% с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 НК РФ.

Прибыль, полученная Центральным  банком Российской Федерации от осуществления  деятельности, связанной с выполнением  им функций, предусмотренных Федеральным  законом «О Центральном банке  Российской Федерации (Банке России)», облагается налогом по налоговой ставке 0%.

Главой 25 НК РФ предусмотрены  два метода признания доходов/расходов в налоговом учете:

- метод начислений;

- кассовый метод.

При использовании метода начислений доходы/расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления/выбытия денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Организации (за исключением  банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. При использовании кассового метода датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом. Расходы при кассовом методе признаются после их фактической оплаты с учетом следующих особенностей:

- расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство;

- амортизация признается только по оплаченному налогоплательщиком амортизируемому имуществу, используемому в производстве;

- расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты.

6. Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Налогоплательщики самостоятельно определяют сумму налога по итогам каждого отчетного периода как  соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя их ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода в соответствии со ст. 286 НК РФ.

Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются  налогоплательщиками не позднее 28 марта  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

 

Заключение

Налог на прибыль является одним из важнейших налогов в налоговой системе Российской Федерации и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата. Плательщики налога на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России. Объектом обложения налогом на прибыль, является прибыль, включающая в себя полученный доход за вычетом сумм произведенных расходов, которые определяются в соответствии с 25 главой Налогового Кодекса РФ.

Рассмотрев указанную  тему можно сказать, что налог  на прибыль - это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков - предприятий и организаций. Для правильного расчета налога на прибыль недостаточно знать, какие поступления считаются доходом, а какие траты - расходом. Бухгалтер должен правильно определить, когда именно поступившие средства становятся доходом и увеличивают базу по налогу на прибыль, и когда произведенные затраты можно назвать налоговым расходом. А зависит это от применяемого метода учета доходов и расходов.

Исходя из всего вышеизложенного, можно сделать вывод, что действующее  законодательство о налогах и сборах связывает дату возникновения дохода в целях налогообложения с датой реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

 

 

Список использованной литературы

1. "Налоговый кодекс РФ" Часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (действующая редакция от 01.10.2013)

2. Гуреев В. Налоговое право. М, 2007

3. К вопросу о формировании налогового права как отрасли права // Государство и право, 2000. № 6.
4. Комментарий к Налоговому кодексу РФ, части первой. Сост. С.Д. Шаталов. М., 2007.
5. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М., 2001.
6. Налоги и налогообложение. Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М., 2008.
7. Парыгина В.Н., Тедеев А.А. налоговое право Российской Федерации. Ростов н/Д, 2005.
8. Толкушкин А.В. налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. М., 2000.
9. Финансовое право. Отв. ред. О.Н. Горбунова. М., 1996.

 

 

Приложение

Организация, работающая в данном налоговом режиме, обязана  исчислять и уплачивать в бюджет налог на прибыль организаций.  Организация в 2011 году в ходе своей деятельности получила выручку в размере 10.000.000 рублей (без НДС). При этом она понесла следующие расходы:  
1. Приобретено основное средство стоимостью 118000 руб. (в т. ч. НДС 18.000 руб.). В феврале это основное средство полностью оплачено и ведено в эксплуатацию.  
2. За год начислена и выплачена заработная плата работникам в размере 295.000 руб., а также выплачено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 5.000 рублей (НДФЛ в нашем примере учтен в сумме зарплаты и пособия).  
3. Дано рекламное объявление в журнале, стоимость услуги 11.800 руб. (в т.ч. НДС 1.800 руб.). Сумма оплачена в июне полностью. Услуга оказана в июле.  
4. Организация заплатила арендную плату за год в сумме 70.800 руб. (в т.ч. НДС 10.800 руб.).  
5. Организация занимается торговлей. В 2011 году было оприходовано товаров на сумму 11.800.000 руб. (в т.ч. НДС 1.800.000 руб.). Оплачено товаров поставщикам в сумме 9.440.000 руб. (в т.ч. НДС 1.440.000 руб.). В 2004 году было продано товаров (в покупных ценах) на сумму 7.080.000 руб. (в т.ч. НДС 1.080.000 руб.). Весь реализованный товар оплачен поставщикам.  
6. Организацией были оплачены консультационные услуги юриста при заключении договора в сумме 33.040 руб. (в т. ч. НДС 5.040 руб.).  
7. В 2011 году организация ввезла из-за границы партию товара стоимостью 5000 руб. и оплатила на таможне НДС в сумме 900 руб., а также таможенную пошлину в сумме 1.250 руб.  
8. Организация сдала в аренду помещение на один месяц, и получила в течение года арендную плату в сумме 12.000 руб. (без НДС).  
Кроме перечисленных выше расходов организация понесла другие расходы, например в виде налогов, которые мы исчислили.  
Сведем для удобства все расходы и доходы для исчисления налога на прибыль организации в таблицы: 

Доходы

Доходы	Сумма (руб.)	Ссылка на законодательный акт
Доходы от реализации - выручка от реализации товаров	10.000.000	Ст. 249 НК РФ
Внереализационный доход - арендная плата, полученный по договору аренды	12.000	П. 4 ст. 250 НК РФ
ИТОГО	10.012.000

 

 Расходы 

Расходы	Сумма (руб.)	Ссылка на законодательный акт
Амортизация автомобиля	20.000	Ст. 253 НК РФ
Заработная  плата	295.000	П. 1 ст. 255 НК РФ
Страховые взносы в ПФ РФ	41.300	Подпункт 16 ст. 255 НК РФ
Страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев  на производстве профессиональных заболеваний	590	Подпункт 45 п. 1 ст. 264 НК РФ
Расходы на рекламу	10.000	Подпункт 28 п. 1 ст. 264 НК РФ; п. 4 ст. 264 НК РФ
Арендная плата	60.000	Ст. 264 НК РФ
Стоимость реализованных  товаров	6.000.000	Ст. 268 НК РФ
Расходы на юридические  услуги	28.000	Подпункт 15 п. 1 ст. 264 НК РФ
Таможенная  пошлина	1.250	Подпункт 1 п.1 ст.264 НК РФ
Налог на имущество  организаций	1.675	Подпункт 1 п. 1 ст. 264 НК РФ
Налог на рекламу	500	Подпункт 1 п. 1 ст. 264 НК РФ
Транспортный  налог	375	Подпункт 1 п. 1 ст. 264 НК РФ
ИТОГО	6.458.690

 

  

Налоговая база по налогу на прибыль организаций в нашем  примере равна 3.553.310руб. (10.012.000-6.458.690).  
Сумма налога на прибыль организаций равна  710.662руб. (3.553.310*20%)