Налоги физических лиц

32) выигрыши по облигациям государственных  займов Российской Федерации  и суммы, получаемые в погашение  указанных облигаций;

33) помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период;

34) доходы, полученные налогоплательщиками при реализации дополнительных мер поддержки семей, имеющих детей, в случаях и в порядке, предусмотренных Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" и принятыми в соответствии с ним законами субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами;

35) суммы, получаемые налогоплательщиками  за счет средств бюджетов бюджетной  системы Российской Федерации  на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);

36) суммы выплат на приобретение  и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств  федерального бюджета, бюджетов  субъектов Российской Федерации  и местных бюджетов;

37) в виде сумм дохода от  инвестирования, использованных для приобретения (строительства) жилых помещений участниками накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих в соответствии с Федеральным законом от 20 августа 2004 года N 117-ФЗ "О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих";

38) взносы на софинансирование  формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения  реализации государственной поддержки  формирования пенсионных накоплений;

39) взносы работодателя, уплачиваемые  в соответствии с Федеральным  законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем;

40) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение  затрат по уплате процентов  по займам (кредитам) на приобретение  и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

41) доходы в виде следующего  имущества, полученного налогоплательщиком  в собственность бесплатно:

- жилое помещение, предоставленное на основании решения федерального органа исполнительной власти в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 27 мая 1998 года N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих";

- жилое помещение и (или) земельный участок из государственной или муниципальной собственности в случаях и порядке, установленных законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации;

42) средства, получаемые родителями, законными представителями детей, посещающих образовательные организации, в виде компенсации части родительской  платы за содержание ребенка в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования;

43) доходы, полученные работниками  в натуральной форме в качестве  оплаты труда от организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей;

44) доходы в натуральной форме  в виде обеспечения питанием  работников, привлекаемых для проведения  сезонных полевых работ;

45) доходы в денежной или натуральной  форме в виде оплаты стоимости  проезда к месту обучения и  обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию;

46) доходы в натуральной форме, полученные налогоплательщиками, пострадавшими  от террористических актов на  территории Российской Федерации, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств;

47) доходы, полученные налогоплательщиками  в виде стоимости эфирного  времени и (или) печатной площади, предоставленных им безвозмездно  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о выборах и референдумах;

48) суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части  индивидуального лицевого счета  и (или) на пенсионном счете накопительной  части трудовой пенсии в негосударственном  пенсионном фонде, выплачиваемые  правопреемникам умершего застрахованного лица;

          49) доходы в денежной и натуральной формах, полученные спортсменами и членами спортивных команд, являющимися участниками XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, в связи с проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

50) доходы в денежной и натуральной  формах, полученные в период организации  и период проведения XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских  зимних игр 2014 года в городе Сочи, физическими лицами, заключившими трудовой договор с маркетинговым партнером Международного олимпийского комитета на выполнение работ, связанных с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, и являющимися временным персоналом XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

51) доходы в натуральной форме  в виде оплаты расходов на  оформление и выдачу виз, приглашений  и иных аналогичных документов, стоимости проезда, проживания, питания, обучения, услуг связи, форменной одежды и вещевого имущества, транспортного обеспечения, лингвистического сопровождения, сувенирных изделий, содержащих символику XXII Олимпийских зимних игр и (или) XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

52) доходы в виде имущества (в  том числе денежных средств), переданного  на формирование или пополнение  целевого капитала некоммерческой  организации и полученного налогоплательщиком-жертвователем  в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования;

53) единовременная выплата, осуществляемая  в порядке, установленном Федеральным  законом "О порядке финансирования  выплат за счет средств пенсионных  накоплений";

54) срочная пенсионная выплата, осуществляемая в порядке, установленном Федеральным законом "О порядке финансирования выплат за счет средств пенсионных накоплений";

55) доходы в натуральной форме  в виде оплаты услуг, оказываемых  туристам при предоставлении  им экстренной помощи в соответствии с Федеральным законом от 24 ноября 1996 года N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации". [15]

 

 

 

 

 

 

 

                                            3. ЕНВД

 

Данный налог построен на принципиально иной  основе,  чем абсолютное  большинство  других  налогов, входящих  в  российскую  налоговую  систему. Особенность исчисления построенных на подобной основе налогов состоит в  том, что их размер зависит не от фактически достигнутых результатов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, как это установлено  по  всем  другим  налогам,  а  от так называемого вмененного дохода. При этом следует подчеркнуть, что  соответствующая  глава  НК РФ определяет только общий порядок установления и введения в действие  данного  единого  налога.

Устанавливается  же  он  и  вводится  в  действие нормативными  правовыми  актами представительных органов муниципальных районов, городских  округов,  законами  городов Москвы и Санкт-Петербурга исходя из принципов,

установленных федеральным законодательством. При  этом  представительным  органам муниципальных районов, городских округов, законодательным  (представительным)  органам государственной  власти  городов  федерального

значения  Москвы  и  Санкт-Петербурга предоставлено  право  устанавливать  на соответствующей территории следующие характеристики налога на вмененный доход:

-  виды предпринимательской  деятельности,  в отношении которых  вводится  указанный налог;

-  один из коэффициентов, составляющих формулу расчета сумм  единого налога, а именно коэффициент базовой доходности К2, учитывающий  особенности  ведения предпринимательской  деятельности. 

Характерная особенность единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности состоит  в  том,  что  с  момента  его  введения  на соответствующей  территории  с  плательщиков данного  налога  перестают  взиматься  наиболее важные  в  фискальном  отношении  налоги.  Это связано с тем, что в соответствии с законом уплата организациями  единого  налога  на  вмененный доход  предусматривает  отмену  уплаты  налога  на прибыль и налога на имущество организаций.

С индивидуальных предпринимателей, переведенных на уплату единого  налога  на вмененный  доход,  не  взимаются  следующие  виды налогов: налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц. При этом  следует иметь в виду, что освобождение от указанных видов налогов осуществляется исключительно в части доходов и других объектов  обложения,  связанных  с предпринимательской деятельностью в сферах, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход.  Одновременно  с  этим  организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками  единого  налога,  обязаны вносить  в  бюджет  НДС  при  ввозе  товаров  на российскую таможенную территорию. Все остальные  налоги  и  сборы  организации  и индивидуальные  предприниматели,  являющиеся

плательщиками  единого  налога,  уплачивают  в соответствии с действующим законодательством.

В том  случае,  если  налогоплательщик одновременно  с  предпринимательской деятельностью,  подлежащей  обложению  единым налогом,  осуществляет  другие  виды предпринимательской  деятельности,  он  обязан исчислять и уплачивать налоги и сборы в части этих видов  деятельности  в  соответствии  с  иными режимами  налогообложения,  установленными НК РФ.  В  связи  с  этим  данный  налогоплательщик должен  вести  раздельный  учет  имущества,

обязательств  и  хозяйственных  операций  в отношении  предпринимательской  деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской  деятельности,  в  отношении которой  налогоплательщик  уплачивает  налоги  в соответствии с иными режимами налогообложения.

Плательщиками  единого  налога  являются организации  и  индивидуальные  лица, осуществляющие  предпринимательскую деятельность  на  территории  муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, где введен единый налог. При этом  федеральным

законодательством  установлено,  что  система налогообложения  в  виде  единого  налога  на вмененный доход может применяться по решениям представительных  органов  муниципальных районов,  городских  округов,  законодательных органов  городов  Москвы  и  Санкт-Петербурга  в отношении  налогоплательщиков, занимающихся следующими видами предпринимательской деятельности:

1) оказание бытовых услуг, в том числе ремонт обуви и изделий из меха, металлоизделий, одежды, часов и ювелирных изделий; ремонт  и обслуживание  бытовой  техники,  компьютеров  и оргтехники;  услуги  прачечных,  химчисток  и фотоателье,  а  также  по  чистке  обуви;  оказание парикмахерских и некоторых других видов бытовых услуг;

2) оказание ветеринарных услуг;

3) оказание  услуг  по  ремонту,  техническому обслуживанию и  мойке автотранспортных средств, оказание услуг по  предоставлению  во временное

владение  или  пользование  мест  для  стоянки автотранспортных  средств,  а  также  по  хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

4) розничная  торговля,  осуществляемая  через магазины и павильоны с площадью торгового зала по  каждому  объекту  организации  торговли  не более  150 м,  через  объекты  стационарной торговой  сети,  не  имеющие  торговых  залов,  а также объекты нестационарной торговой сети;

5) оказание  услуг  общественного  питания  при использовании зала площадью не более 150 м, а также  оказание  услуг  общественного  питания, осуществляемых  через  объекты  организации общественного  питания,  не  имеющие  зала обслуживания посетителей;

6) оказание  автотранспортных  услуг  по перевозке пассажиров  и  грузов  организациями  и индивидуальными  предпринимателями, эксплуатирующими  в  этих  целях  не  более  20 транспортных  средств,  предназначенных  для оказания таких услуг;

7) распространение  наружной  рекламы  с использованием  рекламных  конструкций,  а  также размещение  рекламы на транспортных средствах;

8) оказание услуг по временному  размещению и  проживанию  организациями  и предпринимателями,  использующими  в  каждом объекте  предоставления  данных  услуг  общую площадь помещений Для временного размещения и

проживания не более 500 м;

9) оказание  услуг  по  передаче  во  временное владение  или  пользование  торговых  мест, расположенных  в объектах стационарной торговой сети,  не  имеющих  торговых  залов,  объектов нестационарной  торговой  сети,  а  также  объектов организации общественного питания, не имеющих залов  обслуживания посетителей. Указанное положение не относится к  автозаправочным  и автогазозаправочным станциям;