Налоги физических лиц

Содержание

 

 

 

 

Введение

 

Каждое физическое лицо, являющееся гражданином России, согласно ст. 57 Конституции РФ, обязано платить установленные налоги и сборы, то есть, уплата налогов – это конституционная обязанность граждан Российской Федерации.1 Налоги – это обязательные, индивидуальные и безвозмездные платежи, которые взимаются с предприятий и физических лиц в виде отчуждений, им принадлежащих на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств для цели финансового обеспечения функционирования государства или какого-либо муниципального образования.

Налоги, взимаемые с физических лиц, выступают средством взаимосвязи граждан с государством, отражают индивидуальную причастность к государственным делам, позволяют чувствовать себя действующим членом общества по отношению к настоящим делам, дают основание для контроля государственных органов, а так же ответственности государства перед налогоплательщиками.

Актуальность выбранной темы для данного реферата, которая дословно звучит: «Виды налогов и порядок оплаты их физическими лицами», подтверждается тем, что в настоящее время НК РФ продолжает меняться, он дополняется и совершенствуется, а налоговое законодательство России не совсем стабильно, и зачастую весьма противоречиво. Поэтому изучение вопроса о налогообложении физических лиц на современном этапе является весьма интересной и востребованной темой.

Предмет исследования – налогообложение в России на современном этапе.

Объектом исследования в работе выступают налоги, взимаемые с физических лиц.

Цель написания работы – рассмотрение основных налогов, уплачиваемых физическими лицами на современном этапе.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить обязанности и права налогоплательщиков – физических лиц;
• рассмотреть виды налогов, уплачиваемых физическими лицами. Процесс исчисления, оплаты и сдача налоговой отчётности;
• проанализировать НДФЛ, налог на недвижимость физических лиц и транспортный налог;
• сделать соответствующие выводы.

При написании реферата были рассмотрены законодательные акты РФ, специализированная литература и использованы материалы правовой системы Консультант Плюс.

В ходе написания реферата использовались аналитический, графический и сравнительный методы.

 

1. Права и обязанности  налогоплательщиков – физических лиц

 

Уплачивая налоги, лица вступают с государством в налоговые отношения, которые отличаются от прочих имущественных отношений тем, что в них существует неравенство сторон: подчинение одной стороны другой. В налоговых правоотношениях страна постоянно выступает в лице своих органов, наделённых властными полномочиями.

Конституция РФ закрепляет права налогоплательщиков:

• установление сборов и налогов лишь законом,
• запрет обратных сил законов о новых налогах или налогах, которые ухудшают положение налогоплательщика.

Правоотношение в налоговой области появляется, меняется и заканчивается в итоге наступления юридических фактов.

Налогоплательщиками признаются лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность платить налоги.

К физическим лицам – налогоплательщикам относятся:

• иностранные физические лица, то есть, которые не выступают гражданами РФ;
• лица без гражданства, то есть, которые не выступают гражданами РФ и не имеют доказательства наличия гражданства иностранных государств;
• физические лица РФ.2

Физическими лицами выступают индивидуальные предприниматели, которые зарегистрированы в установленном порядке и осуществляют свою деятельность без образования юридического лица, и частные адвокаты и нотариусы.

В России необходимо каждый год подтверждать налоговое резидентство, на правовой статус налогоплательщика не оказывает влияния его возраст, так как обязательство оплаты налога появляется в момент присвоения объекта налогообложения.

Под «Налогоплательщиком» понимается особенный правовой статус, на который согласно закону возложена обязанность платить налоги. Обязательными составляющими правового статуса налогоплательщиков называются одинаковые для физических лиц и предприятий, обязанности и права, закреплённые налоговым правом, и ответственность за нарушение налогового законодательства.

Перечень обязанностей налогоплательщиков можно классифицировать по разным критериям.

Согласно юридическим фактам, которые лежат в основании возникновения обязанностей налогоплательщиков, можно выделить:

• обязанности, которые вытекают от наличия объектов налогообложения:
• вести в установленном порядке учёт своих доходов и объектов налогообложения;
• исполнять законные требования налоговых органов о ликвидации нарушений законодательства о сборах и налогах, которые были выявлены в ходе проверки;
• не мешать деятельности (в рамках закона) должностных лиц налогового органа при выполнении ими служебных обязанностей;
• отчитываться в налоговом органе по месту учёта в установленном законом порядке налоговыми декларациями налогам, которые налогоплательщики должны платить;
• предоставлять в налоговые органы либо должностному лицу документы, которые необходимы для начисления и оплаты налогов;
• платить установленные законом налоги в бюджет либо внебюджетные фонды вовремя и полностью;
• обязательства, которые не зависят от наличия объектов налогообложения:
• регистрация в налоговом органе;
• предоставление налоговым органам требуемых документов либо информации.

Исходя из отношения к специальному либо общему статусу налогоплательщиков налоговые обязательства можно разделить на следующие:

• для всех категорий налогоплательщиков общие обязанности;
• особенные обязанности.
• Закон так же диктует права налогоплательщиков, приведённые ниже:
• использовать налоговые льготы;
• использовать своевременный зачёт либо получать возвращённые суммы ошибочно оплаченных либо ошибочно взысканных налогов, штрафов, пеней;
• не исполнять актов и требований, неправомерно требуемых налоговыми органами, другими уполномоченными органами, которые не соответствуют НК РФ либо другим ФЗ;
• обжаловать в порядке, установленном законом акты налогового органа;
• получать на руки копию решений налогового органа, налоговые требования либо уведомления об оплате налогов;
• требовать письменные толкования по вопросам, касающихся применения законодательства страны о налогах, требовать от финансовых органов муниципальных образований либо в субъектах РФ толкования применения законодательства, касающегося местных сборов и налогов;
• получить рассрочку, отсрочку, налоговый либо инвестиционный кредит;
• получить по месту учёта от налогового органа бесплатную консультацию о налогах, действующих в настоящее время, о законодательстве о налогах, о порядках начисления и оплаты налогов, обязанностях и правах налогоплательщика, правах налогового органа, получить форму налоговой декларации и разъяснение о порядке её заполнения;
• предоставлять налоговому органу разъяснения по начислению и оплате налога, по актам уже проведённых налоговых проверок;
• предоставлять интересы лично либо через представителя;
• находиться во время проведения выездной проверки налоговых представителей;
• просить от налогового органа исполнения законодательства о налогах при работе с налогоплательщиками;
• рассчитывать на соблюдение налоговой тайны.

В целях контроля по соблюдению налогового законодательства, налоговый орган ведёт учёт налогоплательщиков физических лиц, опираясь на информацию, которая поступает к нему от самих налогоплательщиков, а так же от органов, которые проводят регистрацию и учёт лиц по месту их регистрации. Так же на основании актов гражданского состояния; наличия недвижимости, транспортных средств; установления попечительства или опеки над лицами; пользователей природных ресурсов; удостоверения прав наследования и договоров дарения.3

На основании полученной информации налоговые органы ставят налогоплательщиков на учёт. При постановке на учёт физического лица, в состав сведений включаются их личные данные:

• адрес места пребывания или места жительства;
• гражданство;
• данные паспорта;
• дата и место рождения;
• ИНН;
• контактные телефоны;
• пол;
• сведения о регистрации;
• фамилия, имя, отчество.

Статус налогоплательщика имеют лица, являющиеся, в частности:

• индивидуальными предпринимателями;
• наследниками авторов литературы, произведений науки, искусства и др., за которые получают вознаграждение.
• работниками, которые получают доход в виде заработной платы в организациях;
• собственниками недвижимого и движимого имущества.

Разные статусы плательщиков налогов указывают на применение определённых налоговых льгот, порядка начисления и сроков оплаты денежных средств.

Налоговая декларация составляется и предоставляется обязательно каждым налогоплательщиком и по каждому налогу, который подлежит оплате. Налоговые декларации предоставляются в налоговые органы по месту учёта налогоплательщиков в установленной виде или на бумажных носителях, или в электронном виде. Существует и такое понятие, как ответственность граждан за правонарушения в области налогообложения. Налоговое правонарушение – это противоправное деяние, которое совершено налогоплательщиком. За него НК РФ установлена ответственность. Уклонению от оплаты налогов с физического лица посвящена ст. 198 УК РФ.4

 

2. Виды налогов, уплачиваемых  физическими лицами. Процесс исчисления, оплаты и сдача налоговой отчётности

2.1 Налог на доходы  физических лиц

 

Налог на доходы уплачивают физические лица, которые являются налоговыми резидентами РФ, так же и которые не являются резидентами, но которые получают доход от источников на территории РФ. Для различных категорий лиц предусмотрены и разные условия:

• исчисление налога;
• установление налоговой базы;
• установление объектов налогообложения;
• применение налоговой ставки;
• применение стандартных, имущественных, социальных, налоговых вычетов;
• ликвидация двойного налогообложения.

Налоговым периодом по налогу выступает календарный год. Объект налогообложения для резидентов физических лиц – любой доход, который получен и от источников в РФ, и за её пределами, для нерезидентов физических лиц – только доход, который получен от источников на территории РФ. Доход – это экономическая выгода, выраженная в денежном или натуральном виде, которая учитывается в случае возможности её оценки и в той мере, в которой данную выгоду можно оценить.

Налоговая база по налогу определяется как денежное выражение дохода, подлежащего налогообложению, уменьшенного на сумму налоговых вычетов. Налоговая база по налогу включает все доходы налогоплательщиков, которые  им получены в течение одного налогового периода.

В РФ установлены пропорциональные ставки налога на доходы физических лиц:

• 9 процентов,
• 13 процентов,
• 30 процентов,
• 35 процентов.5

Налоговый агент должен начислить и удержать у налогоплательщиков и оплатить в бюджет сумму налога именно из дохода налогоплательщиков во время их фактической выплаты. Сумма налога, которая удерживается, не должна превышать 50 процентов суммы выплаты. Индивидуальные предприниматели и иные лица, которые занимаются частной практикой, самостоятельно начисляют суммы налога по личным доходам.

При оплате НДФЛ применяются налоговые льготы, они предоставляются в виде:

• доходов, освобождаемых от обложения налогом;
• налоговых вычетов, в том числе:
• имущественных налоговых вычетов;
• освобождения от оплаты налога согласно с международными договорами РФ об устранении двойного налогообложения;
• профессиональных налоговых вычетов;
• социальных налоговых вычетов;
• стандартных налоговых вычетов.

Общая сумма, подлежащая оплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учётом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Физические лица предоставляют декларацию в налоговый орган по месту жительства также для получения налоговых вычетов и в иных случаях. Декларация должна быть представлена не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным.