2.2 Налог на недвижимость
физических лиц
Новый единый налог на недвижимость
россияне обязаны платить с 2014 года, но
этот налог решено вводить на территорию
страны постепенно; в налоговом кодексе
соответствующие поправки не прописаны,
но это произойдет в ближайшее время. По
плану, на всей территории РФ единый налог
начнут платить с 2018 года. С 01.01.2014 года
налог на недвижимость введён в 12 субъектах:
Калининградской, Калужской, Кемеровской,
Иркутской, Нижегородской, Ростовской,
Самарской, Тверской областях, в Краснодарском
и Красноярском краях, в республиках Башкирия
и Татарстан.6
Налог на недвижимость вместо
существующих федерального налога на
имущество физических лиц и местного земельного
налога планировалось ввести не первый
год. С данной целью было организовано
проведение массовых работ по кадастровой
оценке недвижимости и созданию кадастра
объектов недвижимости. Определение базы
по налогу предполагалось исчислять на
основе кадастровой стоимости.
В начале 2013 года был внесён
ряд поправок к проекту закона о внесении
изменений в НК РФ РФ. 30.05.13 года основные
направления налоговой политики на 2014
– 2016 гг. были одобрены Правительством
РФ.
Среди приоритетов указаны
повышение налоговой нагрузки на дорогую
недвижимость и введение новой системы
обложения налогом недвижимого имущества.
Налог на недвижимость относится к местным
налогам. Порядок и сроки оплаты налога,
налоговые льготы, ставки налога – будут
определены Налоговым кодексом.
Согласно закону налог на один
и тот же объект не придётся платить дважды:
с объектов, облагаемых местным земельным
налогом, не будут платиться земельный
налог, налог на имущество физических
лиц и налог на имущество предприятий.
Объектами обложения налога
на недвижимость называются:
- гаражи физических лиц, кооперативов и ТСЖ;
- дачные земельные участки;
- земельные участки, на которых
расположены объекты недвижимости, входящие
в состав жилфонда, гаражи физических лиц, кооперативов и ТСЖ и земельные участки, выделенные под строительство указанных объектов;
- недвижимость, которая входит в состав жилфонда;
- садовые участки.
Налоговая база определяется
исходя из оценочной стоимости недвижимости,
определяемой в порядке, установленном
местными нормативно-правовыми актами.
Применению будет подлежать рыночная
оценка недвижимости с учётом понижающего
коэффициента 0,8. Оценка аварийного, ветхого,
не отвечающим санитарным требованиям
жилья будет считаться равной нулю.
Для физических лиц предусмотрено
применение налогового вычета для объектов
жилфонда, расположенного по месту их
жительства. Размер данного вычета определяется
с учётом нормы, не облагаемой налогом,
и количества лиц, проживающих с налогоплательщиком.
В расчёт принимаются только те лица, совместно
проживающие с налогоплательщиком, которые
не имеют права на применение вычета либо
не воспользовались этим правом.
В случае если сумма вычетов
в налоговом периоде будет превышать стоимость
объектов недвижимости, которая входит
в состав жилфонда, то в данном налоговом
периоде налоговая база будет равной нулю.
Ставка налога на недвижимость
физических лиц на 2013 – 2014 гг. устанавливается
в размере от 0,1 до 1 процента от налоговой
базы.7
С 1 января 2014 года появился
так же новый платёж при оплате ЖКХ – плата
за капитальный ремонт многоквартирного
дома.
Интересным фактом является
то, что в связи с введением вышеуказанных
новых платежей уже в настоящее время
7 процентов россиян расприватизировали
своё жилье, потому что быть собственником
жилья с 2014 года не всем позволяет доход.8
2.3 Транспортный
налог
Транспортный налог относится
к региональным налогам. Он устанавливается
НК РФ и законодательством субъектов.
Субъекты РФ устанавливают ставки налога
в пределах, указанных НК РФ, сроки и порядок
оплаты налога, а так же могут предусматривать
льготы. Налоговым периодом признаётся
календарный год. Налог уплачивают лица,
на которых в соответствии с законодательством
России зарегистрированы транспортные
средства, признаваемые объектом налогообложения:
автомобили, мотоциклы, мотороллеры, яхты,
катера, снегоходы, мотосани, моторные
лодки, и другие водные и воздушные транспортные
средства.
Налоговая база определяется
в отношении транспортных средств, имеющих
двигатели, как мощность двигателя транспортного
средства в лошадиных силах. Для некоторых
водных и воздушных транспортных средств
база определяется как единица транспортного
средства.
Ставки налога не могут отличаться
более чем в десять раз в ту либо иную сторону
от базовых ставок. В отношении легковых
машин с мощностью двигателя до 150 л.с.
включительно субъектам РФ допускается
устанавливать пониженные ставки вплоть
до нулевых. Допускается установление
дифференцированных налоговых ставок
в отношении каждой категории ТС, а так
же с учётом количества лет, прошедших
с года выпуска транспортных средств,
либо их экологического класса.9
Льготы по транспортному налогу
устанавливаются законодательством субъектов
РФ.
Физические лица уплачивают
транспортный налог на основании налогового
уведомления, направляемого налоговым
органом. С 2011 г. срок оплаты налога для
налогоплательщиков, являющихся физическими
лицами, не может быть установлен ранее
1 ноября года, следующего за истекшим
налоговым периодом. Региональные власти
должны привести свои акты в соответствие
с этим порядком.
С 1 января 2014 года за автомобили
дороже трёх млн.руб. транспортный налог,
а так же авансы по нему нужно рассчитывать
с учётом повышающего коэффициента (Рис.1).10 Перечень автомобилей, средняя
стоимость которых три млн.руб. и выше,
Минпромторг России будет ежегодно публиковать
в интернете до 1 марта.
Рис.1. Повышающий коэффициент
с 2014 года11
Согласно принятому закону,
налог на транспортные средства в 2014 году
будет удвоен на автомобили, срок службы
которых составляет меньше пяти лет. При
этом во внимание принята стоимость автомобилей
– она колеблется от пяти до десяти миллионов,
а ставки растут в арифметической прогрессии.
Заключение
В заключение работы, целесообразно
подвести итоги по изученному материалу.
Налогообложение физических лиц занимает
большое место в бюджете РФ, данный налог
был введён ещё в 1961 году. В частности,
НДФЛ существует практически во всех государствах,
налог на недвижимость физических лиц
(налог на имущество и земельный налог)
является необходимостью для компенсации
затрат государства по ведению реестра
собственников и защиты их законных прав.
Налог с граждан, владеющих
транспортными средствами нужен для устойчивого
обеспечения содержания и ремонта действующих
автодорог, ремонта и строительства дорог,
а так же постройки дорожных сооружений.
Можно отметить высокую долю
подоходного налога в доходах бюджета
развитых стран, для РФ, конечно, данная
направленность является преждевременной,
потому что нельзя опускать тот факт, что
средняя заработная плата в развитых странах
намного выше, чем в России, и соответственно
платежи по налогу так же намного выше.
Введение единых ставок по налогам,
дополнительных имущественных и социальных
вычетов производятся государством в
основном с целью легализации товарно-денежных
отношений. Но, естественно, что улучшение
благосостояния граждан не могут быть
решены лишь в рамках Налогового Кодекса.
Главные принципы налогообложения
физических лиц – это равномерность и
определённость. Другими словами, определяется
единый подход государства к налогоплательщикам
с точки зрения всеобщности, единства
правил; порядок налогообложения устанавливается
заранее законом, соответственно размер
и срок оплаты налога известен заблаговременно.
Государство определяет и меры
взыскания за невыполнение закона о налогах.
Схема оплаты налога должна
быть доступна для восприятия налогоплательщиков
– физических лиц, объект налогообложения
обязан иметь защиту от двойного либо
тройного обложения.
Список используемой литературы
- Конституция РФ. Принята всенародным
голосованием 12.12.1993
- НК РФ ч.1 и 2. от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
Принят ГД ФС РФ 19.07.2000. Действующая редакция
от 21.04.2014
- Федеральный закон от 23.07.2013
г. № 214-ФЗ
- Федеральный закон от 23.07.2013
г. № 212-ФЗ
- Федеральный закон от 23.07.2013
г. № 248-ФЗ
- Федеральный закон от 23 июля
2013 г. № 198-ФЗ
- Толкушкин А.В. Налогообложение
физических лиц: практическое пособие. М.: Юристъ, 2013
- http://www.glavbukh.ru
- http://i-advokat.ru
- http://www.consultant.ru
1 Конституция РФ. Принята всенародным
голосованием 12.12.1993
2 Толкушкин А.В. Налогообложение физических
лиц: практическое пособие. М.: Юристъ,
2013. С. 115
3 Толкушкин А.В. Налогообложение физических
лиц: практическое пособие. М.: Юристъ,
2013. С. 68-69
4 Толкушкин А.В. Налогообложение физических
лиц: практическое пособие. М.: Юристъ,
2013. С. 204
5 Толкушкин А.В. Налогообложение физических
лиц: практическое пособие. М.: Юристъ,
2013. С. 112
6 Толкушкин А.В. Налогообложение физических
лиц: практическое пособие. М.: Юристъ,
2013. С.307-309
7 Толкушкин А.В. Налогообложение физических
лиц: практическое пособие. М.: Юристъ,
2013. С.228
8 http://i-advokat.ru
9 Толкушкин А.В. Налогообложение физических
лиц: практическое пособие. М.: Юристъ,
2013. С.76
10 п.2 ст.362 НК РФ
11 http://www.glavbukh.ru