Екатеринбурский   филиал

НОУ ВПО «Московский институт       предпринимательства и права»                      

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по  дисциплине: НАЛОГИ И НАЛООБЛОЖЕНИЕ.

 

 Вариант №5 
 
 
 
 
 
 

Выполнил (а) студент  …3… курса, …… группы    

Корзухина Екатерина Владимировна     

                                  ^Ф.И.О.

Научный руководитель

Симонова  Алла Дмитриевна

                      ^Ф.И.О.

Старший препадователь 

^{(должность,  ученая степень)} 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Екатеринбург, 2011 г.

1. Понятие налоговой  системы, ее структура, этапы становления и развития. Виды налогов. Законы, регулирующие порядок и правила налогообложения.

1.1 Этапы развития и функции налоговой системы

 

    Под системой налогообложения понимается совокупность законодательных правовых норм, определяющих в данный момент в конкретном государстве перечень налоговых платежей, а также взаимоотношения сторон в процессе их взимания.

         Понятие «система налогообложения»  более широкое, чем понятия  «налоговая система» и «налоговое  администрирование». В нормативных документах и специальной литературе налоговая система трактуется часто как совокупность налогов, сборов, пошлин и установленных правил их исчисления и взимания. Именно так изначально в Законе РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (ст. 2) налоговая система определялась как «совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке...».

         Налоговое администрирование - это направления и технология деятельности налоговых органов в сфере налоговых правоотношений для достижения целей налоговой политики конкретного периода.

    Таким образом, понятие «система налогообложения» характеризует в динамике всю  совокупность процессов, результатом  которых является формирование конкретных налоговых доходов бюджета и других денежных фондов государства. В этом состоит главная (фискальная) задача системы налогообложения любого государства.

         Налоги выполняют 5 следующих  функций:

1) регулируют  товарно-денежные отношения;

2) стимулируют  экономическое развитие;

3) усиливают  научно-технический прогресс;

4) распределяют  доходы;

5) обеспечивают  содержание государственного аппарата (фискальная функция).¹ 

         В РФ система налогообложения  прошла несколько этапов своего  развития.

         Первый этап (1992-1998 гг.) - это период ее «запуска» и становления на основе принятия в декабре 1991 г. Закона "Об основах налоговой системы в РФ" и соответствующих законов по конкретным видам налогов, период адаптации к рыночным условиям новых правоотношений. Высокий уровень инфляции, структурные изменения в экономике страны обусловливали нестабильность налогового законодательства, отмену одних и появление новых налогов. К числу серьезных недостатков системы налогообложения  относилось использование начисляемых в зависимости от выручки предприятий «оборотных» налогов, неточность и неоднозначное толкование многочисленных нормативных актов Госналогслужбы России, наличие многочисленных льгот и налоговых освобождений, а так же сравнительная легкость и безнаказанность невыполнения налоговых обязательств плательщиками.

         Система налогообложения этого  периода имела ярко выраженный  фискальный характер, что обусловливало  постоянный рост налоговой нагрузки  на законопослушных налогоплательщиков, рост масштабов теневой экономики. Многочисленные поправки, вносимые в налоговое законодательство, решали лишь отдельные частные вопросы и не меняли его основ. Система налогообложения все в большей степени становилась тормозом экономического развития страны.

         Второй этап становления системы налогообложения в РФ связан с вступлением в действие с 1 января 1999 г. части первой («общей») и с 1 января 2001 г. части второй («специальной») Налогового кодекса РФ. Налоговый кодекс РФ является федеральным конституционным законом, регламентирующим правовой, экономический и организационный порядок функционирования системы налогообложения. Появление кодекса означало комплексную и качественную перестройку налогообложения в РФ.

    Часть первая Налогового кодекса формирует  базовые моменты налогообложения в РФ: состав и структуру налогового законодательства, условия его применения и согласованности с нормативными законодательными актами других отраслей права, дает определения налогов и сборов, принципы их деления на федеральные, региональные и местные, устанавливает их перечень. Соответствующие статьи части первой Налогового кодекса характеризуют участников налоговых отношений, их права и обязанности, виды налоговых нарушений и применяемые санкции.

         Часть вторая Налогового кодекса  фактически является сводом федеральных законов, каждый из которых «расписывает» порядок исчисления и взимания того или иного налога, предусмотренного системой налогообложения в РФ. В 2005 г. планируется завершить работу над частью второй Налогового кодекса. После завершения работы над частью второй Налогового кодекса РФ, с 2006 г. планируется «период налоговой стабильности», в течение которого законодательство о налогах и сборах существенно меняться не будет.²

          В Налоговом кодексе РФ впервые  законодательно закреплены принципы, на которых строится система налогообложения в РФ.  Этому вопросу посвящен следующий раздел данной работы.

1.2. Принципы организации  налоговой системы

  

         Налоговая политика государства   представляет собой совокупность  мероприятий по установлению налогов и сборов и  принятие мер по их собираемости.  Рассмотрим базовые, основополагающие принципы налоговой политики. 

         1. Всеобщность и равенство налогообложения,  обязанность каждого лица уплачивать  законно установленные налоги. Данный принцип является конкретизацией ст. 57 Конституции РФ, устанавливающей, что «каждый обязан платить законно установленные платежи и сборы».

         Обязанность платить законно  установленные налоги и сборы  распространяется на всех лиц,  признаваемых налоговым кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах плательщиками. Эта общая норма применительно к практике налогообложения конкретизируется в ст. 23 Налогового кодекса как обязанность налогоплательщика "уплачивать законно установленные налоги", т.е. только те, которые предусмотрены налоговым кодексом и принятыми в соответствии с ним федеральными законами о налогах и сборах. Ни один орган законодательной власти субъекта Федерации и представительный орган местного самоуправления не имеет права ввести ни одного налога, не предусмотренного кодексом. В противном случае налогоплательщик в соответствии со ст. 21 "Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)" вправе "не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц".³

         2. Налоги и сборы не могут  иметь дискриминационного характера  и различно применяться, исходя  из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных  критериев. Не допускается устанавливать  дифференцированных ставок налогов  и сборов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Данное ограничение соответствует закрепленным в Конституции РФ принципам равенства всех форм собственности, свободы экономической деятельности (ст. 8) и равенства прав и обязанностей иностранцев, лиц без гражданства и российских граждан (ст. 62).

    3. Налоги и сборы должны иметь  экономическое основание. Они  не могут быть произвольными.  Это означает, что законно установленный  налог в обязательном порядке имеет экономический смысл и реальное основание для взимания в виде появившегося дохода, прибыли, приобретения имущества, прироста его стоимости и т. д.Практическое значение этого принципа состоит в том, что он законодательно ограничивает потребность государства в денежных ресурсах, его стремление вводить новые налоги для пополнения казны.

    4. Не допускается установление  налогов и сборов, ограничивающих  или препятствующих законной  деятельности налогоплательщиков, нарушающих единое экономическое пространство РФ, т. е. таких, которые прямо или косвенно препятствуют свободному перемещению по территории РФ товаров, работ, услуг и капиталов. Это вытекает из норм Конституции РФ, которая гарантирует единое экономическое пространство страны и не допускает установления таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств (ст. 8 и 74).

    5. Федеральные налоги и сборы  могут устанавливаться, изменяться  или отменяться только путем  внесения соответствующих поправок в Налоговый кодекс РФ. Налоги и сборы субъектов РФ, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов РФ о налогах и сборах и правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

    Из  данного принципа системы налогообложения  вытекает важнейший практический вывод: не законным, а следовательно не подлежащим уплате, должен признаваться любой налог, введенный нормативным актом законодательной власти субъекта РФ и представительным органом местного самоуправления, если он не предусмотрен Налоговым кодексом. Данный принцип определяет также место правовых актов исполнительных органов власти в налоговых отношениях издание ими нормативных актов "по собственной инициативе" не допускается, изданные имеют силу только в случаях, прямо предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

    Акты  законодательства о налогах и  сборах должны быть определенными, понятными, содержать характеристику всех элементов, необходимых для исчисления налогов. В противном случае налог не считается законно установленным, а плательщик получает право его не платить.

    6. Особое место среди принципов  современной системы налогообложения  в РФ занимает норма, в соответствии с которой все неустраненные сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика («презумпция невиновности»). Важно отметить, что правильность «толкования» устанавливается в судебном порядке.

    Из  данной нормы вытекает важнейший  момент для практики налогообложения. Он состоит в том, что лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию  обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица, возлагается на налоговые органы (ст. 108 Налогового кодекса РФ). Второй момент заключается в том, что в случае нарушения порядка проведения той или иной процедуры, предусмотренной Налоговым кодексом РФ (выемка документов, налоговые проверки, приостановление операций по счетам налогоплательщика организации и др.), документально оформленные ее результаты не имеют законной силы.⁴

         Законодательно установленные принципы  налогообложения в РФ определяют структуру и содержание собственно налоговой системы. Она имеет три уровня: федеральный, региональный и местный, каждый из которых представлен одноименной группой налогов, установление и введение которых является налоговой компетенцией органа власти соответствующего уровня.

1.3 Виды налогов

     Новая налоговая система Российской Федерации  включает 4 группы налогов:

     1. Федеральные налоги и сборы,  определяемые законодательством  РФ;

     2. Республиканские налоги и сборы  республик в составе РФ, национально-государственных и административных образований, устанавливаемые законами этих республик и решениями государственных органов этих образований;

     3. Местные налоги и сборы, устанавливаемые  местными органами государственной  власти в соответствии с законодательством РФ и республик в составе РФ;