Налоги и налогообложение

• существенное упрощение налоговых процедур, особенно для малого бизнеса;

• расширение прав плательщиков налога на прибыль  и на другие налоги.

Налог на прибыль, отчисляемый в бюджета  субъектов Федерации, должен использоваться в программах развития, реализуемых на местном уровне. 

Порядок исчисления, порядок  и сроки уплаты налога на прибыль  организаций. 

      Порядок исчисления налога на прибыль регламентируется ст. 286

НК РФ.

      Сумма налога определяется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы . 

Сумма налога        Налоговая база х  % налоговой  ставки

на прибыль                                        100%   

      Сумма налога на прибыль определяется налогоплательщиком самостоятельно.

      По  итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

      За  второй квартал текущего налогового периода – в размере одной третьей суммы авансового платежа, исчисленного исходя из фактически полученной прибыли за первый отчетный период текущего года.

      За  третий квартал – в размере 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанный по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанного по итогам первого квартала.

      За  четвертый квартал – в сумме, равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам  9 месяцев и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

      Если  рассчитанная таким образом сумма  ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежы в соответствующем квартале не осуществляются.

      Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в течение налогового периода, не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

      Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

      При этом сумма авансовых платежей, подлежащей уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

      Налогоплательщик  вправе перейти на уплату ежемесячных  авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. Принятая система уплаты авансовых платежей не может изменяться в течение налогового периода.

      Авансовые платежи по налогу на прибыль могут  быть как ежемесячные, так и ежеквартальные.

      Перечислять налог ежеквартально могут:

• организации, у которых за прошедшие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал;
• постоянные представительства иностранных фирм;
• некоммерческие организации, у которых нет доходов от коммерческой деятельности;
• бюджетные организации;
• участники простых товариществ в отношении доходов, полученных ими от участия в простых товариществах;
• инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

При этом способе уплаты налог на прибыль  перечисляется до 28-го

числа первого месяца следующего квартала.

      Налог на доходы иностранной организации  от источников в  Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в РФ, за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным бумагам, удерживается в виде авансовых платежей

при каждой выплате таких доходов.

      По  доходам, полученным в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог удерживается при выплате дохода в течение 10 дней со дня выплаты дохода.

      Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий  отчетный период при условии, если выручка  от реализации

не превышала  один миллион рублей в месяц, либо 3 млн.руб. в квартал.

В случае превышения указанных ограничений  налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в общем порядке. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заработная  плата штатного сотрудника составляет 6500 руб. в месяц и на его иждивении  находятся жена, мать и 2-е детей, один из которых является школьником, а другой – студентом заочного отделения ВУЗа. 

Задание: Рассчитать сумму НДФЛ за год. 

Решение:

 

    Виды  вычетов: стандартный - 400 руб., на каждого сотрудника (И действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется).

                                 на детей - 1000 руб. на каждого ребенка до 18 лет, либо на студента очного отделения до 24 лет. (Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется). 
 

Расчет  НДФЛ за январь (6500 – 400 – 1000)*13% = 663 руб.

                         за февраль (6500 – 400 - 1000)*13% = 663 руб.

                         за март  (6500 – 400 – 1000)*13% = 663 руб.

                         за апрель (6500 – 400 – 1000) *13% = 663 руб.

                         за май  (6500 – 400 – 1000) *13% = 663 руб.

                         за июнь (6500 – 400 – 1000) *13% = 663 руб.

     В июле предоставляется только льгота на иждивенцев, т. к. сумма зарплаты нарастающим итогом превышает 40000 руб. (6500+6500+6500+6500+6500+6500+6500 = 45500 руб.)

                    за июль (6500 – 1000)*13% = 715 руб.

                    за август (6500 – 1000)*13% = 715 руб.

                    за сентябрь (6500 – 1000)*13% = 715 руб.

                    за октябрь  (6500 – 1000)*13% = 715 руб.

                    за ноябрь (6500 – 1000)*13% = 715 руб.

                     за декабрь (6500 – 1000)*13% = 715 руб. 
 

     Итого сумма НДФЛ за год  составила   8268 руб. (663 + 663 + 663 + 663 + 663 + 663 + 715 + 715 + 715 + 715 + 715 + 715 = 8268 руб.)

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  используемой литературы: 

1. Буданцева Н.С. Комментарий к главе 1 "Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные  правовые акты о налогах и сборах " НК РФ // Нормативные акты для  бухгалтера № 15, 2004.
2. Дроздов А. Конец налоговой реформы // Расчет № 12, 2004.
3. Калгин В. Налоговая реформа: второе дыхание // Практическая бухгалтерия№ 6, 2004.
4. Курочкин В.В. Практические аспекты принципов организации системы налогообложения в Российской Федерации // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях № 13, 2004.
5. Налоги в условиях экономической интеграции (под ред. проф. В.С. Барда и проф. Л.П. Павловой). – М.: КноРус, 2004 г.
6. КонсультантПлюс
7. Гарант
8. www.minfin.ru – официальный сайт Минфин РФ
9. www.nalog.ru – официальный сайт Министерства по налогам и сборам