Налоги и налогообложение

 

Содержание:

 

Введение	3
1.Налогоплательщики	4
2.Объект налогообложения	4
3.Налоговый период налога  на имущество организаций	4
4.Налоговая ставка	6
5.Налоговые льготы	6
6.Порядок и сроки уплаты  налога	9
Задача	12
Заключение	13
Список литературы	14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение 

Налог на имущество организаций  установлен на территории РФ с 1 января 1992 г. Законом РФ от 13.12.91 № 2030-1 в качестве регионального налога.

В 2003 г. была принята соответствующая  глава Налогового кодекса РФ, которая  заменила собой данный Закон. Этой главой в порядок исчисления и уплаты налога внесен ряд принципиальных изменений.

В частности, в целях стимулирования развития производства и подготовки к введению налога на недвижимость предусмотрено существенное сужение  объектов налогообложения за счет исключения из налогообложения таких объектов, как готовая продукция, сырье  и материалы, товары и некоторые  другие.

В целях сохранения поступлений  по данному налогу на уровне сложившихся  поступлений за последние годы увеличен предельный размер налоговой ставки по сравнению с действовавшим  до введения данной главы Кодекса.

Во избежание неоднозначного толкования норм закона при передаче имущества в совместную деятельность или доверительное управление установлен отдельный порядок определения  в этом случае налоговой базы. Особый порядок определения налоговой  базы установлен также для иностранных  организаций, имеющих недвижимое имущество  на территории РФ, но не осуществляющих деятельности на этой территории.

Существенно сокращен перечень исключений из объекта налогообложения, а также перечень налоговых льгот, установленных непосредственно  в Налоговом кодексе. Он распространен  лишь на узкий круг имущества организаций. Вместе с тем предусмотрено право  законодательных (представительных) органов  субъектов РФ на установление дополнительных налоговых льгот. Одновременно с  этим данный налог сохранен в качестве регионального налога.

 

 

 

 

 

1. Налогоплательщики

 Организации, имеющие  имущество, признаваемое объектом  налогообложения.

 

2. Объект налогообложения

Движимое и недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, пользование, доверительное управление, внесенное  в совместную деятельность, или полученное по концессионному соглашению), учитываемое  на балансе как основные средства.

Объектами налогообложения  для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся  к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Объектами налогообложения  для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через  постоянные представительства, признаются находящееся на территории РФ и принадлежащее  указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Не являются объектами  налогообложения:

1. земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы;
2. имущество федеральных органов власти, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба, используемое для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

 

3. Налоговый период налога на имущество организаций

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Органам  власти субъектов Федерации предоставлено  право не устанавливать отчетные периоды.

Налоговая база в соответствии со ст. 375 НК определяется для российских и иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории России через  постоянное представительство, как  среднегодовая стоимость имущества.

При определении налоговой  базы принимается следующая стоимость  имущества:

1. по имуществу, подлежащему амортизации, принимается его остаточная стоимость, сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации;
2. по имуществу, не подлежащему амортизации, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода. К такому имуществу относятся — объекты жилищного фонда, внешнего благоустройства, лесного, дорожного хозяйства, специализированные сооружения судоходной обстановки и т. п., объекты основных средств у некоммерческих организаций.

Средняя стоимость имущества  за отчетный период определяется как  частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число  каждого месяца отчетного периода  и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев  в отчетном периоде, увеличенное  на единицу.

Среднегодовая стоимость  имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин  остаточной стоимости имущества  на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число  налогового периода, на 13.

Статьями 377, 378, 378.1 НК предусмотрены  особенности налогообложения в  рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), по имуществу, переданному в доверительное  управление, а также при исполнении концессионных соглашений.

Налоговой базой в отношении  объектов недвижимого имущества  иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства, а также в  отношении объектов недвижимого  имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в России через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

 

4. Налоговая ставка

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу  измерения налоговой базы. Налоговая  ставка - один из основных элементов  налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным.

Налоговые ставки по федеральным  налогам устанавливаются Налоговым  кодексом РФ. В случаях, указанных  в Налоговом кодексе РФ, ставки федеральных налогов могут устанавливаться  Правительством РФ в порядке и  пределах, определенных Налоговым кодексом РФ. Налоговые ставки по региональным налогам устанавливаются законами субъектов РФ в пределах, установленных  Налоговым кодексом.

Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются  законами субъектов РФ и не могут  превышать 2,2 процента.

Допускается установление дифференцированных (различных) налоговых ставок в зависимости  от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В большинстве субъектов  РФ установлены максимальные налоговые  ставки.

 

5. Налоговые льготы

В соответствии с положениями  Налогового кодекса РФ устанавливаются  два вида налоговых льгот по налогу на имущество организаций: налоговые  льготы, предоставляемые на федеральном  уровне в виде полного освобождения от уплаты налога; налоговые льготы, устанавливаемые субъектами РФ, которые  в основном предусматриваются в законодательных актах о введении налога в действие на территории соответствующего субъекта РФ.

Федеральные льготы по уплате налога на имущество организаций  установлены ст. 381 Налогового кодекса  РФ.

Установлена льгота по налогу на имущество организаций для  резидентов особой экономической зоны. Данные организации освобождаются  от уплаты налога на имущество в  отношении имущества, учитываемого на балансе организации, в течение 5 лет с момента постановки имущества  на учет (п. 17 ст. 381 Налогового кодекса  РФ).

Согласно формулировке Налогового кодекса РФ организация - резидент ОЭЗ  может пользоваться данной льготой  не только в отношении имущества, которое приобретено после получения  статуса резидента ОЭЗ, но и по всему имуществу, имеющемуся у нее  на балансе, при соблюдении условия, что с момента принятия имущества  к учету прошло не более 5 лет.

Еще одна новая льгота по налогу на имущество организаций  предусмотрена п. 18 ст. 381 Налогового кодекса РФ - организации освобождаются  от налогообложения налогом на имущество  в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре  судов.

Полностью освобождаются  от уплаты налога организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ. Данная льгота распространяется только на те виды имущества, принадлежащие  указанным органам, которые используются для осуществления возложенных  на эти органы функций.

Освобождаются от налогообложения  религиозные организации. В этом случае освобождению от налогообложения  подлежит все имущество, используемое для осуществления религиозной  деятельности. Религиозной организацией называют добровольное объединение  граждан, постоянно проживающих  на территории РФ и объединившихся для совместного исповедания  и распространения веры, при условии, что данное объединение зарегистрировано в установленном законом порядке  как юридическое лицо. Религиозные  организации могут иметь в  своей собственности землю, здания, сооружения, иное имущество. Любое имущество, используемое этими организациями для осуществления религиозной деятельности, освобождается от налогообложения.

Освобождаются от налогообложения  на имущество, находящееся в их собственности, общероссийские организации инвалидов. Общероссийские организации инвалидов  могут иметь в своей собственности  любое имущество, в том числе  хозяйственные товарищества и общества. Общества инвалидов освобождаются  от налогообложения на то имущество (в том числе хозяйственные  товарищества и общества), которое  используется ими для осуществления  видов деятельности, указанных в  уставе таких организаций (уставной деятельности). Освобождаются от уплаты налога на имущество предприятия, уставный капитал которых полностью состоит  из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов. Обязательным условием освобождения таких организаций  от уплаты налога является следующее: число инвалидов -работников таких  предприятий составляет не менее 50 процентов от общего числа работников этих предприятий, а доля работающих в организации инвалидов в  фонде оплаты труда этой организации  составляет не менее 25 процентов.

Организации, основным видом  деятельности которых является производство фармацевтической продукции, освобождаются  от налогообложения на то имущество, которое используется ими в целях  производства ветеринарных иммунобиологических  препаратов, предназначенных для  борьбы с эпидемиями и эпизоотиями.

Не уплачивается налог  на принадлежащее предприятиям имущество  в тех случаях, когда указанное  имущество относится в установленном  законодательством порядке к  федеральным памятникам истории  и культуры. Памятниками истории  и культуры в соответствии с законодательством  признаются памятники и достопримечательные  места. Памятниками принято считать  отдельные постройки, здания, сооружения с исторически сложившимися территориями (мемориальные квартиры, мавзолеи и др.). Достопримечательными местами считаются культурные и природные ландшафты, творения человека или природы, связанные с историей формирования народов и этнических общностей. Для того чтобы тот или иной объект был признан памятником истории или культуры, он должен быть включен в Единый государственный реестр объектов культурного наследия. Решение о включении объекта в указанный реестр принимается Правительством РФ или уполномоченным на это государственным органом соответствующего субъекта РФ.

Организации освобождаются  от уплаты налога на следующие виды имущества, находящегося в собственности, хозяйственном ведении или оперативном  управлении: ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных  веществ, хранилища радиоактивных  отходов, ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками, суда атомно-технологического обслуживания, железнодорожные пути общего пользования, федеральные автомобильные дороги общего пользования, магистральные  трубопроводы, линии энергопередачи, космические корабли, а также  технологические сооружения, являющиеся неотъемлемой частью указанных объектов.