Налоги и налогообложение

Освобождаются от уплаты налога на имущество государственные научные  центры, к числу которых относятся  государственные научно-исследовательские, научно-технические (инженерные), научно-испытательные, научно-производственные центры. Необходимо добавить, что государственные научные  центры освобождаются от уплаты налога на имущество полностью.

 

6. Порядок и сроки уплаты налога

Налог и авансовые платежи  по налогу подлежат уплате налогоплательщиками  в порядке и сроки, которые  установлены законами субъектов  Российской Федерации.

В течение налогового периода  налогоплательщики уплачивают авансовые  платежи по налогу. Однако законом  субъекта РФ может не предусматриваться  уплата авансовых платежей для всех категорий налогоплательщиков, а  также может быть установлено освобождение от обязанности вносить авансовые платежи для отдельных категорий налогоплательщиков.

По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают окончательную сумму налога.

Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально по окончании отчетного  периода как 1/4 суммы налога, исчисленной  по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом.

В том случае, если вновь  созданная организация начала свою деятельность не с начала налогового периода или приобрела новые  объекты основных средств, обязанность  по исчислению и уплате налога на имущество  организаций возникает после  его государственной регистрации  и принятия на учет в качестве объекта  основных средств в соответствии с установленным порядком ведения  бухгалтерского учета.

Налог на имущество следует  уплачивать с начала квартала, следующего за кварталом, в котором указанное  имущество было принято на учет, в порядке и сроки, установленные  законами субъектов Российской Федерации.

Налог на имущество и авансовые  платежи уплачивают:

• во-первых, в отношении имущества, которое находится на балансе по месту нахождения российской организации, - в бюджет по месту нахождения организации. Заметьте: ст. ст. 384 и 385 Налогового кодекса РФ определены особенности уплаты налога и авансовых платежей в отношении имущества, переданного на баланс обособленного подразделения, а также недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения российской организации и вне места нахождения обособленного подразделения этой организации, имеющего отдельный баланс. Поэтому если у организации есть вышеуказанное имущество, то она должна руководствоваться данными статьями;
• во-вторых, в отношении объектов недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налог перечисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации пропорционально стоимости этого имущества, фактически находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Кроме того, иностранные  организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через  постоянные представительства, в отношении  имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые  платежи по налогу в бюджет по месту  постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

В отношении отдельных  объектов недвижимого имущества  иностранной организации налог  и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению  объекта недвижимого имущества.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача

Транспортная организация  владеет парком автомобилей, из них: легковые автомобили с мощностью  двигателя 70 л.с. – 5 единиц, ставка налога 5 руб. за 1 л.с., с мощностью двигателя 130 л.с. – 2 единицы, ставка налога 7 руб. за 1 л.с.  с мощностью двигателя 240 л.с. – 1 единица, ставка налога 10 руб. за 1 л.с. Рассчитать транспортный налог.

 

Решение:

1. 5 руб. * 70 л.с.* 5 единиц = 1750 руб.
2. 7 руб. *130 л.с. * 2единицы = 1820 руб.
3. 10 руб. * 240 л.с.  = 2400 руб.

 

Определяем сумму транспортного  налога:

1750 + 1820 + 2400 = 5970 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Среди основных налогов Российской Федерации налог на имущество  предприятий занимает далеко не последнее  место, так как практически всем юридическим лицам приходится иметь  с ним дело.

В условиях постоянного реформирования налогов и налоговой системы  в целом, наблюдаются тенденции  к сокращению льгот по имущественным  налогам, усиление контроля со стороны  налоговых органов, на всех уровнях  власти.

Несомненно, что налог  на имущество может значительно  увеличить налоговую нагрузку предприятия, особенно если существенную часть его  имущества составляют дорогостоящие  основные средства.

Однако большинством льгот  по налогу на имущество, установленных  законодательством, могут воспользоваться  лишь фирмы, которые занимаются специфическими видами деятельности.

При этом отягощает данный налог и тот факт, что он взыскивается и с транспортных средств, что  не вполне справедливо по отношению  к налогоплательщику, уплачивающему  с них еще и транспортный налог. По сути, это двойное налогообложение  одних и тех же объектов налогового учета.

Уклонение от уплаты налогов  в последние годы приобрело массовый характер. Но это не просто стремление предпринимателя получить сверхприбыль. Это реакция налогоплательщика  на недостатки налоговой политики государства. Именно это является главной причиной налоговой оптимизации.

На сегодняшний день схема  определения порядка оплаты налога на имущество включает в себя следующие  элементы: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставка и срок уплаты.

В настоящее время база налога на имущество скорректирована  таким образом, чтобы вывести  из налогообложения товарные запасы, готовую продукцию и другие части  актива баланса организации, а объектом обложения данным налогом является непосредственно амортизируемое имущество, учитываемое на балансе организации  по его остаточной стоимости. В то же время, на этом реформирование налоговой  системы в области налогообложения  имущества не заканчивается.

Список использованной литературы:

 

1. Налоговый Кодекс РФ. Часть первая от 31.07.98 г. № 146-ФЗ.
2. Налоговый Кодекс РФ. Часть вторая от 05.08.00 г. № 117-ФЗ. Гл. 21,22,23,24,25,26,28,30,31.
3. Аминев С.Х. Реформирование имущественного налогообложения продолжается… // Налоговая политика и практика, 2008, №3.-С. 13-15.
4. Баглай М.В. Конституционное право Российской Федерации.: Учебник для вузов.- 4-е изд., изм. и доп. - М.: Норма, 2009.-816 с.
5. Верещагин С.А. Филиалы и налог на имущество // Российский налоговый курьер, 2009, №5.-С.34-39.
6. Верещагин С.А. Расчёт налога на имущество организации // Налоговый вестник, 2009, №5.-С.117-123.
7. Крыканова Л.Н. Имущественные налоги // Налоговая политика и практика, 2007, №3.-С.24-27.
8. Киличенкова О.Я. Налоговый и бухгалтерский учёт капитальных вложений // Российский налоговый курьер, 2008, №9.-С. 43-49.
9. Кислов А.П. Налог на имущество организаций // Документы и комментарии для бухгалтера и юриста, 2009, №22.-С.32-36.
10. Ливадная Т.Ю. Налог на имущество товарищей // Налоговый вестник, 2009, №2.-С. 72-80.