Косвенные –
это налог, оплаченные в цене товаров
или включенные в тариф на услуги
(Напр.: НДС, акцизы, таможенные пошлины).
- По порядку зачисления в бюджет:
- закреплённые
– это налоги, которые закреплены
как доходный источник конкретного
бюджета;
- регулирующие
– распределяются между бюджетами
различных уровней с целью
дефицита.
- По степени введение в действие:
- государственные;
- местное.
- По периодичности уплаты:
- регулярные (НДС,
налог на прибыль, на доходы
физических лиц);
- разовые (гос. пошлина, таможенная пошлина,
налог с имущества, переход в порядке наследования
или дарения).
- По порядку отнесения на результат хоз. деятельности:
- налог, относящийся
за счёт расходов (Напр.: единый
социальный налог, земельный налог, транспортный налог).
- налог, относящийся
за счёт прибыли (Напр.: налог
на имущество организации).
7. по видам 1. Федеральные
2. региональные( налог на имущество,
на игорный бизнес, транспортный
3. Местные (земельный, на имущество,
НДФЛ)
Тема
2. Организация налоговых органов
РФ, их структура, основные задачи. Контроль
за своевременностью внесения средств
в бюджет.
План:
1. НО РФ и их основные задачи.
- Права и обязанности, НО РФ ст. 31, 32.
- Порядок учёта налогоплательщиков (ст. 83, 84 НК РФ 1 часть).
- Права и обязанности налогоплательщиков ст. 21, ст. 23 п.п. 1-9.
- Налоговое правонарушение и его понятие. Формы вины налогоплательщика ст. 106, 110, 111, 112.
- Ответственность налогоплательщика за нарушение законодательства в соответствии с НК РФ.
- Пеня: понятие, порядок исчисления и уплаты ст. 75.
- Камеральные и выездные налоговые проверки.
В -1. Налоговые органы
РФ – это единая система контроля
за соблюдением налогового законодательства
РФ, правильностью исчисления, полнотой
и своевременностью внесения в соответствующий
бюджет налогов и сборов.
Единая централизованная
система НО состоит из: Федеральной налоговой
службы России (ФНС России) и территориальных
органов (налоговых инспекций).
НО в своей
деятельности руководствуется Конституцией
РФ, НК РФ, а также Фед. законами, нормативными правовыми
актами Президента РФ и Правительства
РФ, а также нормативно правовыми актами
органов гос. власти субъектов РФ и органов
местного самоуправления.
ЗАДАЧИ
НО
- Контроль за соблюдением налогового законодательства.
- Контроль за правильностью начисления и своевременностью внесения в бюджет налогов и др. платежей.
- Подготовка предложений по совершенствованию налогового законодательства.
- Валютный контроль, осуществляемый в пределах компетенции НО.
НО решают поставленные
перед ними задачи совместно с
Фед. органами исполнительной власти,
органами гос. власти субъектов РФ и
органами местного самоуправления.
В -2.
ПРАВА НО
- НО вправе требовать от налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременности уплаты налога.
- Проводить налоговые проверки (выездные и камеральные).
- Изымать по акту при проведении налоговых правонарушений в случаях, когда есть основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены.
- Имеют право привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков.
- Вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.
- Вправе осматривать используемые налогоплательщиком для извлечения дохода производственные, складские, торговые и др. помещения, а также проводить инвентаризацию имущества.
- Определять суммы налога, подлежащие внесению налогоплательщиком в бюджет расчётным путём на основании данных налогоплательщика.
- Приостанавливать операции по счетам лиц в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика.
- Вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
- Взыскивать недоимки по налогам и взыскивать пени.
- Вправе предоставлять налогоплательщикам отсрочки и рассрочки по уплате санкций за налоговые правонарушения.
- Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:
- о взыскании налоговых санкций;
- о признании не действительной государственной регистрации юридического или физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
- о ликвидации организации любой организационно – правовой формы;
- о признании сделок не действительными;
- о взыскании в доход государства имущества, приобретённого в результате незаконных действий.
ОБЯЗАННОСТИ
НО
- НО обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах.
- Осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства.
- Вести в установленном порядке учёт налогоплательщиков.
- Производить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах: бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах; предоставлять формы установленной отчётности и разъяснять порядок их заполнения, а также давать разъяснение о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов.
- Осуществлять возврат или зачёт излишне уплаченной или излишне взысканной суммы налога, пени или штрафов.
- Направлять налогоплательщикам копии акта налоговой проверки решения НО, а также требования об уплате налога или сбора.
- Соблюдать налоговую тайну (НК РФ ст. 102)
Налоговую тайну
составляют любые полученные НО сведения
от налогоплательщиков за исключением
сведений:
- разглашенное
налогоплательщиком самостоятельно
или с его согласия;
- об индетификационном
номере налогоплательщика;
- об уставном
капитале организации;
- о нарушении
законодательства о налогах и
сборах и мерах ответственности за эти нарушения.
В -3. В целях проведения налогового
контроля налогоплательщики подлежат
постановке на учёт в НО по месту нахождения
или по месту жительства физического лица.
Постановка
на учёт осуществляется в течение 10
дней после государственной регистрации. При постановке
на учёт организации или физические лица
подают в НО письменное заявление о постановке
на учёт установленной формы.
При подаче заявления организации
предоставляют в 1 экземпляре копии
заверенных документов:
- свидетельство о государственной регистрации;
- учредительный договор;
- др. документы подтверждающие
создание организации.
При подаче заявления
индивидуальным предпринимателем требуется свидетельство о государственной
регистрации в качестве индивидуального
предпринимателя, а при необходимости
лицензия на право занятия частной практикой.
НО обязан осуществить
постановку налогоплательщика на учёт
в течение 5 дней со дня подачи им
всех необходимых документов и в
тот, же срок выдать соответствующее свидетельство.
Если стоя на учёте налогоплательщик сменил
место своего нахождения или место жительства,
то переучёт налогоплательщика производится
НО в течение 5 дней после подачи налогоплательщиком
заявления об изменении места нахождения
или места жительства.
Налогоплательщик обязан
заявить в НО об изменение места своего
нахождения или места жительства в 10 –
дневный срок с момента такого изменения.
Постановка на учёт и снятие
с учёта осуществляется бесплатно.
Каждому налогоплательщику при постановке на учёт присваивается
ИНН.
Для организаций 10 –ти значное
число, для индивидуальных предпринимателей
12 –ти знаное число.
Для организаций:
Для предпринимателей:
XXXXNNNNNC
XXXXNNNNNNCC
X – код налоговой инспекции
N – порядковый номер налогоплательщиков
C – присваивается налоговой инспекцией
по определённому алгоритму.
Этот номер
налогоплательщик должен указывать в подаваемых в НО
декларациях, отчётах, заявлениях и др.
документах. Сведения о налогоплательщике
с момента постановки на учёт являются
налоговой тайной.
Снятие с
налогового учёта производится на основании
письменного заявления.
В -4.
Права налогоплательщиков
(плательщиков сборов)
Налогоплательщики
имеют право:
- Получать от НО по месту учёта бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве об налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях НО и их должностных лиц;
- Получать от НО письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
- Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
- Получить отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим кодексом;
- На своевременный зачёт или возврат суммы излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, штрафов, пени;
- Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
- Представлять НО и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налога, а также по актам проведённых налоговых проверок;
- Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
- Получать копии акта налоговой проверки и решений НО, а также требования об уплате налогов;
- Требовать от должностных лиц НО соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
- Не выполнять неправомерные акты и требования НО и их должностных лиц не соответствующие настоящему кодексу или иным Федеральным законам;
- Обжаловать в установленном порядке решения НО и действия (бездействие) их должностных лиц;
- Требовать соблюдения налоговой тайны;
- Требовать в установленном порядке возмещения в полном объёме убытков, причинённых незаконными решениями НО или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
Обязанности налогоплательщиков
(плательщиков сборов)
- Налогоплательщики обязаны:
- Уплачивать законно - установленный налог;
- Вставать на учёт в органах Государственной налоговой службы РФ, если такая обязанность предусмотрена настоящим кодексом;
- Вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогооблажения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
- Представлять в НО по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
- Предоставлять НО и их должностным лицам в случаях предусмотренных налоговым кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
- Выполнять законные требования НО об устранении выявленного нарушения законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц НО при исполнении ими своих служебных обязанностей;
- Представлять НО необходимую информацию и документы в случаях и порядке предусмотренных настоящим кодексом;
- В течении 4 лет обеспечить сохранность данных бухгалтерского учёта и др. документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций также и произведённые расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;
- Нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
- Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных частью 2 обязаны письменно сообщить в НО по месту учёта:
- об открытии
и закрытии счетов в 10- ти
дневный срок;
- обо всех
случаях участия в российских
и иностранных организациях –
в срок не позднее 1 месяца
со дня начла такого участия;
- обо всех обособленных подразделениях,
созданных на территории РФ – в срок не
позднее 1 месяца со дня их создания, реорганизации
или ликвидации;
- об объявлении
несостоятельности (банкротстве), о
ликвидации или реорганизации
- в срок не позднее 3 дней
со дня принятия такого решения;