Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Мая 2013 в 10:13, реферат
Система налогообложения складывалась на протяжении всей истории человечества. И если сначала налоги взимались в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям или формой дани с покоренных народов, то по мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели не только денежную форму, но и распределительную или, иначе говоря, социальную функцию. Самого начала налог был сбором за счет, которого более «сильный» становился богаче за счет слабого. Правда, это налогом то назвать нельзя, простой грабеж. Но со временем часть изымаемых денег начала направляться на создание и улучшение общественных благ. И сейчас социальная функция налога является одной из самых значимых.
Введение 2
Налоги 4
Сущность налогов: понятие, виды 4
Принципы налогообложения 6
Функции налога 7
Система налогообложения в РФ 8
Налоги и налоговая справедливость 10
Налоговая справедливость (суть) 10
Налог на справедливость 12
Заключение 14
Список использованной литературы 16
Современная налоговая система России строится на единых принципах, которые должны регулировать налогообложение на всей территории, к которым относятся:
- однократность обложения (один и тот же объект одного вида облагается налогом один раз за определенный законом период);
- строгий порядок введения и отмены налогов, их ставок и льгот;
- точная классификация налогов;
- четкое распределение налоговых доходов между бюджетами разного уровня.
Каждый этап
человеческой истории характеризуется
различным пониманием идеи справедливости,
обусловленным соответствующим
уровнем экономического, политического,
социального и культурного
Впервые принцип справедливости налогообложения был сформулирован шотландским ученым Адамом Смитом в своей работе «Исследование о природе и причинах богатства народов».
К XX в. Рассматриваемый принцип получил формулировку как принцип горизонтальной и вертикальной справедливости. Принцип справедливости «по вертикали» предполагает установление для лиц, находящихся в разном материальном положении, разной ставки налога. Соответственно, принцип справедливости «по горизонтали» предполагает одинаковую ставку налога для лиц в одинаковом имущественном положении.
На протяжении
веков финансово-правовой наукой вырабатывались
и предлагались различные основания
справедливого налогообложения, например
соответствие размера налога и стоимости
полученных от государства услуг. Однако
необходимо отметить, что только учет
материальных возможностей налогоплательщика,
определение истинной способности
лица к уплате налога рассматриваются
«правильным» началом налогообложения.
Именно через установленное
Справедливость, вне всяких сомнений, относится к числу наиболее важных принципов налогообложения. И я считаю, что торжество принципа справедливости является одной из приоритетных целей построения современного налогообложения. Конечно, вполне можно согласиться с мнением, что справедливая система налогообложения – идеальная мечта, которой пока не достигло ни одно государство мира. К этой цели человеческая цивилизация идет уже столетия, и впереди у нее еще очень долгий путь. Несовершенство системы налогообложения неизменно вызывает, и будет вызывать критику общества.
Рассматривая справедливость в интересующем нас значении, тем не менее, следует понимать, что данная категория с трудом поддается определению. У каждого своя мера справедливости. Но мне кажется, что путь развития системы налогообложения должен продолжаться в рамках справедливости большинства, максимально приближая отметку недовольных к нулю.
Из стремления к достижению налоговой справедливости также, в свою очередь, вытекает принцип соразмерности налогообложения, который требует известного ограничения финансовых притязаний государства. Представляется, что в соответствии c его основной идеей действия по обеспечению необходимого финансирования публичной власти, в том числе посредством установления налогов и сборов, должны соотноситься c необходимостью обеспечения реализации налогоплательщиками своих важнейших прав и свобод. B любом случае налоги и сборы не должны препятствовать реализации этих прав и свобод, приобретать запретительный или конфискационный характер.
B конечном счете, все вышеизложенное позволяет сделать вывод o том, что справедливое налогообложение должно строиться на основе гармоничного сочетания финансовых интересов государства, общества и налогоплательщиков. Необходимым условием этого является последовательная реализация принципов всеобщности равенства и соразмерности налогообложения.
Минэкономразвития предлагает с 2014 г. обложить недвижимость не только граждан, но и бизнеса налогом, рассчитанным по ее рыночной стоимости.
Налог на недвижимость, рассчитанный по рыночной стоимости, президент Владимир Путин поручил ввести с 2014 г. Но, как выяснилось, в правительстве продолжается спор — повышать нагрузку только на людей или на компании тоже.
В ноябре 2012 года Минфин разослал на согласование в ведомства проект закона, вводящий налог с кадастровой цены имущества только для частных лиц — 0,1% для жилой и 0,5% для нежилой недвижимости (при общей стоимости более 300 млн. руб. — 0,5% и 1,5%). Но в отзыве на поправки Минэкономразвития в числе прочих замечаний указало, что более справедливо ввести единые правила налогообложения для физических и юридических лиц.
Итоговое решение предстоит принять правительству — поправки находятся на рассмотрении в секретариате первого вице-премьера Игоря Шувалова.
Вводить аналогичные правила для бизнеса нужно, но сделать это с 2014 г. не получится, считают некоторые чиновники Минфина: если установить единые правила, налог с организаций станет местным, а сейчас он полностью поступает в региональный бюджет. «У регионов останется только транспортный налог, непонятно, чем покрывать их потери». Можно сохранить существующее распределение налога по бюджетам либо ввести иную пропорцию, для этого нужны лишь поправки в Бюджетный кодекс.
Сейчас ставка налога на недвижимое имущество не может превышать 2,2% от инвентаризационной стоимости для частных лиц и балансовой для компаний. Первая представляет собой, по сути, стоимость материалов, из которых состоит сооружение, с поправкой на износ. Балансовая стоимость также может быть во много раз ниже рыночной, это часто происходит на практике. Причин тому много — изначально указывается и не пересматривается заниженная оценка, идет амортизация, компания может переоценить стоимость многих объектов практически до нуля, если не возникает проблем с закрытием убытка. В высокой балансовой цене заинтересованы, например, банки, чтобы увеличить капитал. Введение налога с рыночной стоимости ударит в основном по крупному бизнесу, у которого в собственности много недвижимости в центре крупных городов.
Расчет налога от рыночной оценки с большой вероятностью приведет к чрезмерному повышению налоговой нагрузки в городах с дорогой недвижимостью, например в Москве, Санкт-Петербурге, Екатеринбурге вне зависимости от ее реальной доходности. В сфере коммерческой недвижимости необходима более детализированная и многоступенчатая система оценки, чем для жилого фонда. Оценка должна зависеть не только от расположения, технических характеристик и функционального назначения, но и от использования в конкретный момент времени.
В заключении, хочу сказать,
что конечно понятие
Вот простой пример, связанный с налогом на наследство. Суть заключается в том, что когда умирает хозяин состояния, и передает его своим детям, то они должны заплатить определенный налог на это наследство. Надо сказать, что экономисты уже давно мусолят проблему данного вида налогообложения. Оно было введено для того, чтобы сгладить неравенство доходов. Ведь, как известно, большая часть богатых людей получила свое состояние по наследству. Однако, не все так гладко. Дело в том, что очень богатые люди все равно могут уйти от таких налогов, скупая недвижимость и компании повсеместно. А вот небольшие предприниматели, скопившие определенную (не столь внушительную) сумму обречены, платить эти налоги.
Итак, с моральной точки зрения данный налог не совсем понятен, так как это выглядит странным. Когда отец передает деньги детям, и за это обе стороны должны лишиться части суммы. Но в тоже время государство старается каким-то образом уменьшить получение незаслуженных денег. Для этого, вероятно, такой налог и введен. Хотя его эффективность пока и не совсем понятна. Яркий пример того, что понятие справедливости сильно варьируется. Кто-то скажет, что надо брать большой налог потому, что это не справедливо, когда человек получает миллионы, не сделав сам для этого ничего. С другой стороны, любой из нас, кто окажется в этой ситуации (наследника), скажет, что это не справедливо отбирать у человека то, что принадлежит ему по праву. Вот и получается палка о двух конца. У меня все.
1 Конституция РФ
2 Яндекс. Словари