Налоги как основной инструмент финансовой политики

   В 2010 году в пенсионном фонде прогнозируемый объем дохода составит 4 680 038 904,1 тыс. рублей, тогда как расходная часть бюджета пенсионного фонда составит 4 398 037 334,4 тыс. рублей. Профицит бюджета составит 282 001 569, 7 тыс. рублей, что послужит источником финансирования накопительной части трудовых пенсий.

 

   Фонд социального страхования

   С 1 января 1991 года на основании Постановления Совета Министров РСФСР и Федерации независимых профсоюзов от 25 декабря 1990 года 600/9-3 «О совершенствовании управления и порядка финансирования расходов на социальное страхование трудящихся РСФСР» был образован внебюджетный Фонд социального страхования Российской Федерации. С 1993 года Фонд становится финансово-кредитным учреждением при Правительстве Российской Федерации.

   Ныне Фонд представляет собой специализированную структуру, обеспечивающую функционирование всей многоуровневой системы государственного социального страхования. Фонд финансирует выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка и ежемесячного пособия до достижения ребенком возраста полутора лет, а также пособия на погребение умерших.

   Кроме того, Фонд финансирует санаторно-курортное обслуживание работающих и членов их семей, детскую летнюю оздоровительную кампанию.

   В 2000 году Фонд социального страхования начал выплаты по возмещению вреда пострадавшим на производстве в рамках обеспечения нового вида страхования, введенного Федеральным законом РФ от 24 июля 1998 года 125_ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

    Отделения Фонда созданы на территориях всех субъектов Российской Федерации. Фонд организует исполнение бюджета государственного социального страхования, утверждаемого ежегодно федеральным законом, контролирует использование средств социального страхования. В необходимых случаях Фонд перераспределяет средства социального страхования между регионами и отраслями, поддерживая финансовую устойчивость системы. Кроме того, Фондом разрабатываются и реализуются государственные программы по совершенствованию социального страхования, охраны здоровья работников.

   Фонд социального страхования формируется за счет: страховых взносов работодателей; страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, а также осуществляющих трудовую деятельность на иных условиях и имеющих право на обеспечение по государственному социальному страхованию (примерно 92 % от общей суммы доходов); доходов от инвестирования части временно свободных средств фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады в пределах средств, предусмотренных бюджетом на соответствующий период; добровольных взносов физических и юридических лиц; ассигнований из бюджета РФ на покрытие расходов, связанных с доставлением льгот и компенсаций лицам, пострадавшим вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС или радиационных аварий на других атомных объектах гражданского или военного назначения и их последствий; прочих доходов (возмещаемые страхователем расходы, не принятые к зачету в счет страховых взносов, не принятые к зачету расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности вследствие трудового увечья или профессионального заболевания; недоимки по обязательным платежам, суммы штрафов и иных санкций, предусмотренные законодательством; уплаченные в установленном порядке суммы за путевки, приобретенные страхователем за счет средств Фонда, возмещаемые Фонду в результате исполнения регрессных требований к страхователям и др.).

   Тариф страховых взносов установлен по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям. В настоящий момент тариф составляет 2,9 % от суммы всех доходов физического лица.

   В 2008 году начался мировой кризис, для России он так же не прошел мимо. Пострадало большинство предприятий по всей России, производство, которого в нашей стране и так небольшая доля, стало. Это вызвало волну сокращений рабочих мест, снижением заработной платы и в конце концов сокращением поступлений во внебюджетные социальные фонды. Правительство нашей страны предпринимает все возможные меры по выходу страны из этого состояния. В 2010 году Россия, по заявлениям руководящих органов, будет «подниматься с колена», но окончательно еще не встанет. В бюджете фонда социального страхования на 2010 год еще будет дефицит денежных средств, но по планам на 2011 и 2012 годы видно, что установится профицит в бюджете фонда, причем в 2012 году он больше, чем в предыдущем. Профицит бюджета фонда, его увеличение позволит создавать новые социальные программы для населения и увеличивать выплаты по уже существующим.

Фонд обязательного  медицинского страхования

ФОМС создан в соответствии с  Законом РФ от 28 июня 1991 г. № 1499-1 и предназначен для аккумулирования финансовых средств и обеспечения стабильности государственной системы обязательного медицинского страхования. Финансовые средства фонда формируются за счет отчислений страхователей на обязательное медицинское страхование.

   Для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования созданы Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования как самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учреждения в соответствии с постановление Верховного Совета РФ «О порядке обязательного медицинского страхования граждан» (от 24.02.93 г. № 4543-1). Территориальные Фонды обязательного медицинского страхования создаются местными органами власти и действуют на основании Положения «О территориальном фонде обязательного медицинского страхования».     

   Фонды обязательного медицинского страхования являются самостоятельными государственными некоммерческими финансово-кредитными учреждениями и предназначены для аккумулирования средств на обязательное медицинское страхование. Средства фонда образуются за счет страховых взносов работодателей и граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, доходов от инвестирования части временно свободных средств фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады, а также ассигнований из республиканского бюджета РФ и добровольных взносов физических и юридических лиц.

   Основными источниками доходов являются налоги, в том числе единый социальный налог и страховые взносы на обязательное медицинское страхование неработающего населения. Средства фонда используются только на целевое финансирование мероприятий. Не допускается зачисление средств социального страхования на личные счета застрахованных.

   Контроль за своевременным и правильным поступлением страховых взносов в эти фонды возложен на Государственную налоговую службу РФ.

   Страхователями при медицинском страховании являются:

- для неработающего населения (пенсионеры, дети, студенты, инвалиды, безработные) - органы государственной власти всех уровней;

- для работающего населения - работодатели (предприятия, учреждения, организации, лица, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью).

   Всем гражданам РФ по месту жительства или месту работы вручают страховой полис, означающий, что гражданин получает бесплатно «гарантированный объем медицинских услуг». В этот объем входит как минимум «скорая помощь», лечение острых заболеваний, услуги по обслуживанию беременных и родам, помощь детям, пенсионерам, инвалидам.

 

2.3. Целевые бюджетные фонды.

   Дорожные фонды РФ

   В Российской Федерации предусмотрено образование финансовых ресурсов для содержания и устойчивого развития сети автомобильных дорог общего пользования (внегородских автомобильных дорог). К автомобильным дорогам общего пользования относятся внегородские автомобильные дороги и сооружения на них, являющиеся собственностью Российской Федерации и субъектов Российской Федерации и обеспечивающие перевозки грузов и пассажиров между городскими и сельскими населёнными пунктами для удовлетворения социально-экономических и оборонных потребностей государства и нужд населения.

   Средства Федерального дорожного фонда Российской Федерации территориальных дорожных фондов имеют специальные назначения и не подлежат изъятию или расходованию на нужды, не связанные с содержанием и развитием автомобильных дорог общего пользования.

  Федеральный дорожный фонд - это наиболее крупный целевой бюджетный фонд. Его средства превышают совокупные средства всех остальных целевых бюджетных фондов федерального уровня. В состав его доходов зачисляются:

· налог на реализацию горюче-смазочных  материалов;

· акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование  граждан;

· федеральный налог на пользователей автомобильных дорог.

  По закону РФ «О федеральном бюджете на 1999 год» в федеральный дорожный фонд направляются также следующие виды прочих налоговых и неналоговых доходов:

· средства от уплаты единого  налога в размере 4% от общей его  суммы;

· доходы от использования  имущества федеральных автомобильных  дорог и иного околодорожного пользования;

· доходы от эксплуатации платных  автомобильных дорог и сооружений на них;

· доходы за провоз по дорогам  крупногабаритных и тяжеловесных грузов;

· доходы от взимания сбора  за проезд автотранспортных средств  нерезидентов;

· средства лицензионных сборов по лицензированию дорожной деятельности на автомобильных дорогах.

   Средства федерального налога на пользователей автомобильных дорог в части, зачисляемой в Федеральный дорожный фонд РФ, аккумулируются на специальных счётах, открытых в учреждениях Центрального банка РФ (Банка России) на территориях субъектов РФ, и могут пропорционально их поступлению перечисляться по установленным нормативам в территориальные дорожные фонды в счёт субвенции и дотации, выделяемых для выравнивания уровня сети автомобильных дорог общего пользования на территории Российской Федерации.

   В территориальный дорожный фонд зачисляются:

· федеральный налог на пользователей автомобильных дорог  по ставке, установленной (в пределах установленных федеральным законом) законодательными органами субъектов Российской Федерации;

· налог с владельцев транспортных средств;

· налог на приобретение автотранспортных средств.

 

Фонд воспроизводства  минерально-сырьевой базы

   Постановлением Верховного Совета РФ от 25 февраля 1993 г. было утверждено Положением о Государственном внебюджетном фонде воспроизводства минерально-сырьевой базы РФ. В последующем средства внебюджетного фонда были консолидированы в состав федерального бюджета.

   В качестве целевого бюджетного Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы был образован в соответствии со ст. 60 Федерального закона «О федеральном бюджете на 1997 г.».

   Средства Фонда направляются на финансирование осуществляемых для федеральных нужд мероприятий по воспроизводству минерально-сырьевой базы, включая геологические изучения недр не территории Российской Федерации, и её континентальным шельфе и в Мировом океане, и расходов по управлению государственным фондом недр Российской Федерации.

   Средства фонда образуются за счёт зачисляемой в доход федерального бюджета части отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, производимых пользователями недр, осуществляемыми добычу всех видов полезных ископаемых, разведанных за счёт государственных средств.

   Плательщиками отчислений на воспроизводство минирально-сырьевой базы являются пользователи недр независимо от статуса, за исключением пользователей, осуществляющих свою деятельность на условиях соглашений о разделе продукции.

   Налогооблагаемой базой является стоимость первого товарного продукта (перечень утверждён Правительством РФ), полученного и реализованного из фактически добытых полезных ископаемых. Она осуществляется по ценам реализации на условиях франко-вагон станция отправления без НДС и акциза. При реализации недропользователем первого товарного продукта в счёт экспортных поставок налогооблагаемая определяется исходя из стоимости экспортных поставок за вычетом акцизов, таможенных сборов, расходов за транспортировку на экспорт, транспортно-экспедиционных услуг. Ставки отчислений установлены Федеральным законом от 30 декабря 1995 г. «О ставках отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы» и являются едиными для всех пользователей недр.

   Средства фонда имеют целевое назначение, не подлежат изъятию, не могут быть использованы для получения прибыли, распределяются и используются по направлениям, установленным федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год.

  

 Федеральный экологический фонд РФ

   Для решения неотложных природоохранных задач, восстановления потерь в окружающей природной среде, компенсации причиненного вреда и других природоохранных задач создан Федеральный экологический фонд РФ. Исполнительным органом Фонда является исполнительная дирекция.

   Федеральный экологический фонд РФ взаимодействует с экологическими фондами субъектов РФ, местными экологическими фондами в целях реализации федеральных и иных экологических программ и проектов.

   Доходы федерального экологического фонда формируются в основном за счёт 10%-ных отчислений территориальных экологических фондов.

   Средства федерального экологического фонда используются на:

· долевое участие в  разработке и реализации имеющих  федеральное значение программ и  проектов, направленных на улучшение  качества окружающей природной среды  и обеспечение экологической  безопасности населения;

· научно-технические исследования, разработки, внедрение ресурсосберегающих и экологически чистых технологий;

· участие в финансировании строительства, реконструкции природоохранных  объектов, осуществляемых предприятиями  и организациями;

· осуществление мер по воспроизводству природных ресурсов, нанёсших ущерб в результате загрязнения  природной среды;